初级审计理论与实务模拟考试题+答案

初级审计理论与实务模拟考试题+答案

一、单选题（共50题，每题1分，共50分）

1、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果

推断总体状况的审计方法是：（）•

A、顺查法

B、抽查法

C、详查法

D、逆查法

正确答案：B

2、我国国家审计采月的组织类型为（）。•

A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

B、隶属于政府并向议会或政府报告工作

C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工

作

D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

正确答案：B

答案解析：我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院

负责并报告。

3、下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。・

A、计算

B、监盘

C、观察

D、函证

正确答案：C

答案解析：用来调查了解内部控制的方法包括询问、检查、观察和追踪。

4、下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（）0

■

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

正确答案：C

答案解析：存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责，

选项C正确。

5、职责分工是否存在不必要的重复是指（）o-

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

正确答案：B

答案解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取

得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出

是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否

存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激

励机制等等。

6、审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组

织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）o•

A、固有风险

B、控制风险

C、抽样风险

D＞审计风险

正确答案：D

答案解析：审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意

见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能

性。

7、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及

与经济活动有关的资料，经（）批准，有权予以暂时封存。•

A^人民法院

B、民检察院

C、单位主要负责人或权力机构批准

D、单位财务负责人批准

正确答案：C

答案解析：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务

报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准批

准，有权予以暂时封存。

8、下列有关审计方法的表述中，错误的是•

A、顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法

B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

正确答案：D

答案解析：逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，

管理基础较好的被审计单位。

9、下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。•

A、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

B、对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

正确答案：A

答案解析：对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行

审计属于内部审计机构职责，对本单位主要负责人进行经济责任审计不

属于内部审计机构职责

10、下列关于审计独立性的表述，错误的是（）

A、独立性是审计的石质特征

B、独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源

C、经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础

D、业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰

正确答案：B

答案解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经

济来源和人员上的独立等多方面。其中，组织机构的独立是审计工作独

立性的保障。经济来源上的独立是审计工作俣持独立性的物质基础。

11、审计人员在对本期内已注销的账户进行函证时，不包括的信息是

（）o•

A、账户名称

B、银行账号和币种

C、利率

D、注销账户日

正确答案：C

答案解析：函证本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、

注销账户日等信息。

12、经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控

制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应（）。•

C、上一级审计机关

D、本级人民政府

正确答案：C

16、在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目

标是否实现的评价方法是（）。•

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价法

正确答案：C

答案解析：目标成果法:根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的

目标是否实现。

17、审计的基本职能是（）o•

A、经济监督职能

B、调节市场职能

C、调节经济职能

D、经济评价职能

正确答案：A

18、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文

书是（）•

A、审计决定书

B、审计结果公告

C、审计结果报告

D、审计工作报告

正确答案：B

答案解析：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映

内容及相关情况的专门文书。

19、第一个注册会计师的专业团体是（）o•

A、威尼斯会计协会

B、爱丁堡会计师协会

C、中国注册会计师协会

D、美国注册会计师协会

正确答案：B

答案解析：爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体一一爱丁堡会计

师协会。

20、审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是（）o

■

A、被审计单位连续编号的采购订单

B、被审计单位编制的材料费用分配表

C、审计人员编写的账龄分析表

［）、被审计单位管理层提供的书面声明

正确答案：C

答案解析：审计人员编写的账龄分析表是直接获取的审计证据，不是内

部证据，可靠性最强。

21、下列审计程序是为了证实实收资本的真实性的有（）。•

A、审查出资形式的合法性

B、查明溢价发行的溢价收入扣除发行费用的余额是否全部记入资本公积

账户

C、查明房屋、建筑物的产权是否属于投资者

D、检查实收资本是否在资产负债表和所有者权益变动表中单项列示

正确答案：D

答案解析：证实投入资本的真实性，确定记录在资本账户的余额确实存

在，记录的金额是实际发生的，有无虚构资本业务，高估账户余额的情

况。

22、对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（）。・

A、所有权

B、存在性

C、变动的合理性

D、计价

正确答案：B

答案解析：监盘主要是核实资产的存在性或真实性。

23、如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大

方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计

人员应当发表的审计意见是（）。•

A、保留意见

无保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

正确答案：D

答案解析：注册会计师发表否定意见的情形：在获取充分、适当的审计

证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广

泛性。

24、W公司2009年12月30日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原

始凭证发现，发票开具日期为12月30日，货款已于同日收到，出库单

和发运凭证均在2010年1月25日。对此A审计人员询问了有关人员，

得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货口推迟

到1月25日。下面是A审计人员可能采取的措施，正确的是（）。•

A、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

B、可以确认收入，无需进行调整

C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D、可以确认收入，按照收款口期作为收入确认时点

正确答案：C

答案解析：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）

等，最终确定是否能够在2009年确认收入。

25、审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是

（）o-

A、流动比率

B、毛利率

C、资产负债率

D、存货周转率

正确答案：D

26、下列有关审计准则的表述，正确的是（）•

A、审计准则是被审计单位会计核算的依据

B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

正确答案：B

27、下列选项中，不属于国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控

制及其执行情况需要了解的内容的是（）。•

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、风险应对

正确答案：D

答案解析：国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情

况需要了解：相关内部控制及其执行情况；（控制环境；风险评估；控制

活动；信息与沟通；对控制的监督）

28、绩效审计中，审计人员按照确定被审计单位或审计项目的绩效是否

超过了成本的方法是（）•

A、内容分析法

B、成本绩效分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

正确答案：B

答案解析：成本绩效分析法:确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过

了成本

29、为证实被审计单位按照原出资比例将资本公积转增资本的合法性，

审计人员应实施的审计程序是（）o•

A、查明有无企业权刀机构的正式决议

B、审查投资者追加资本时，投入资本转为实收资本与资本公积比例的合

理性

C、观察实收资本和资本公积的账务处理流程

D、询问财会人员是否存在其他转增资本的情况

正确答案：A

答案解析：资本公积转增资本时，查明有无企业权力机构的正式决议，

有无有关政府部门的批准文件，经办手续是否完备。

30、内部控制测评的正确步骤是（）。•

A、调查了解内部控制一对内部控制进行初步评价一如果决定依赖内部控

制，实施内部控制测试一对内部控制进行再评价

B、对内部控制进行初步评价一调查了解内部控制如果决定依赖内部控

制，实施内部控制测试一对内部控制进行再评价

C、对内部控制进行初步评价一调查了解内部控制一对内部控制进行再评

价f如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试

D、对内部控制进行初步评价一如果决定依赖内部控制，实施内部控制测

试一调查了解内部控制一对内部控制进行再评价

正确答案：A

答案解析：内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制f对内部控制

进行初步评价f如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试一对内部控

制进行再评价。

31、下列关于国家审计的审计报告的说法中，正确的是（）。•

A、我国国家审计的审计报告仅指审计机关的审计报告

B、审计组的审计报告含文号

C、审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映

D、国家审计报告内容包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意

见，以及涉嫌犯罪等要告知被审计单位知悉的事项

正确答案：C

答案解析：我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关

的审计报告两种，选项A错误。审计组的审计报告不含文号，选项B错误;

国家审计报告内容包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见,

但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外，选项D错误。

32、在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，

其目的是（）。•

A、证实应收账款是否真实存在

B、证实应收账款的完整性

C、证实主营业务收入的金额

D、测试该环节控制的执行情况

正确答案：D

答案解析：在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出

情况，FI的是测试该环节控制的执行情况。

33、某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计

人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程

度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目账面金额

为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员

据此可以推断出该存货项目总体金额是（）

A、3750000元

B、3050000元

C、3431250元

D、3450000元

正确答案：D

答案解析:3600000-（640000-610000）X1500/300=3450000

34、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是

（）o•

A、询问记录

B、销售合同

C、应收账款明细表

D、银行进账单

正确答案：D

答案解析：银行进账单是外部证据，证明力最强。

35、下列各项中，属于业务授权控制的是（）。•

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

正确答案：A

答案解析：B属于凭证与记录控制，C属于职责分工控制.D属于实物控制

36、经过复核，发现被审计单位职工福利费开支明显超过规定计提数额,

审计人员应提请将超支部分列支在（）。•

A、所得税

B、应税所得额

C、盈余公积

D、管理费用

正确答案：B

答案解析：在税前允许扣除的职工福利费是实际发放工资总额的14%以

内部分，超出部分不得在税前列支，并入应税所得额计缴所得税。

37、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。•

A、以检查总体完整性为目的

B、单笔业务金额超过重要性水平

C、可接受检查风险过低

D、审计事项总体数量较大

正确答案：D

答案解析：ABC.都不适用于审计抽样。

38、下列关于审计管理的表述，错误的是（）。•

A、审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动

B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

C、审计管理贯穿于自计业务活动的始终

D、审计管理只注重对审计人员的管理

正确答案：D

答案解析：提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人

员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。

39、如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人

员应当发表的审计意见是（•

A、保留意见

B、无保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

正确答案：A

答案解析：如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会

审计人员应当发表保留意见。

40、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。•

A、独立检查

B、责权配置

C、风险评估

D、员工素质

正确答案：A

答案解析：控制活动要素一-业务授权控制，职责分工控制，凭证与记

录控制，实物控制，独立检查。责权配置和员工的素质属于控制环境要

素。风险评估是内部控制要素。

41、下列内部控制属于实物控制的是（）。•

A、定期进行表账证之间的核对

B、实行定期或不定期的财产清查盘点制度

C、出纳不得登记总账

D、顾客赊销限额的审批

正确答案：B

答案解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当

的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护

资产和记录的安全。

42、下列选项中，不属于审计人员对票据贴现审查的是（）o•

A、票据贴现的款项是否及时足额入账

B、分析评价应收票据可兑现程度

C、票据贴现的计算是否正确

D、票据拒付是否及时转账

正确答案：B

答案解析：对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：1.票据贴现的

款项是否及时足额入账；2.票据贴现的计算是否正确；3.票据拒付是否

及时转账。

43、下列有关审计目标的表述中，正确的是（）。•

A、审计目标是审计行为的结果

B、审计H标在不同的历史时期是相同的

C、审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D、审计总目标由审计具体目标组成

正确答案：C

答案解析：审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。

44、标志着我国国家审计正式跨入了法制化的轨道的法规是（）o

A、《中华人民共和国国家审计准则》

B、《中央预算执行情况审计监督暂行办法》

C、《中华人民共和国审计法实施条例》

D、《中华人民共和国审计法》

正确答案：D

45、2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施

行时间是（）

A、2010年3月1日

B、2010年5月1日

C、2010年6月1日

D、2011年1月1日

正确答案：B

答案解析：2010年2月，国务院公布新修汇的《中华人民共和国审计法

实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。

46、审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序

执行情况，该内部控制测试的方式是（）。•

A、业务程序测试

B、实质性测试

C、了解测试

D、功能测试

正确答案：A

答案解析：业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务,

沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。

这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试。

47、2015年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员

代记，违反了存货内部控制（）的要求。•

A、业务批准与执行相分离

B、资产保管与账实核对相分离

C、各种会计责任之间相分离

D、资产保管与会计记录相分离

正确答案：D

答案解析：存货明细账由仓库保管员代记，违反了存货内部控制资产保

管与会计记录相分离的要求。

48、审计人员通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄,

以便了解（）。•

A、坏账准备的计提充分性

B、赊销业务的审批情况

C、应收账款的可收回性

D、应收账款的真实性

正确答案：C

答案解析：应收账款账龄越长，应收账款收回的可能性越小。

49、下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德有（）•

A、专业胜任能力

B、勤勉尽责

C、保守秘密

D、严格依法

正确答案：A

答案解析：国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守严格依法、

正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

50、在国家审计中，重要审计项目的审计实施方案应当报经（）审定。

■

A、审计机关负责人

B、审计组组长

C、审计机关主要负责人

D、人民法院

正确答案：A

答案解析：重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

二、多选题（共50题，每题1分，共50分）

1、绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在（）o•

Ax审计方法

B、审计独立性要求

C^审计范围和方向

D、评价标准

E、审计质量控制要冢

正确答案：ACD

2、可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有（）。•

A、所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门

B、由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理

C、由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理

D、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

E、对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失

正确答案：ABDE

答案解析：仓库或其他使用部门提出请购申请，选项C错误。

3、下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的

有（）。•

A、必须按国家规定的比例及时足额提取

B、余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

C、以当年利润总额为提取基数

D、可以按规定条件转增资本

E、可以用来向投资者分配利润

正确答案：ABD

答案解析：以当年税后利润总额弥补以前年度亏损后的余额作为提取基

数。法定盈余公积不可以用来向投资者分配利润。

4、按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为（）。•

A、专程审计

B、再次审计

C、初次审计

D、不定期审计

E、定期审计

正确答案：BC

答案解析：按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再

次审计。

5、在采购与付款循环交易中形成的下列单据，需要进行事先连续编号的

有（）•

A、请购单

B、订购单

C、应付凭单

D、支票

E、销售单

正确答案：BCD

答案解析：请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写C由

于填写人员不单一，不便事先进行连续编号c选项E属于销售与收款循

环的单据。

6、国家审计的要素包括（）o•

A、审计质量责任

B、审计职业道德

C、审计人力资源

D、客户关系

E、审计业务执行

正确答案：ABCE

答案解析：选项D,属于我国会计师事务所的质量控制制度的要素。

7、下列关于审计准则的作用的表述中，不正确的有（）。•

A、审计准则是进行处理处罚前的“唯一”依据

B、审计准则可以用夹评价被审计单位的行为

C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D、审计准则为审计行为提供了基本的规范和指导

E、审计准则是评价审计人员工作的依据

正确答案：AB

答案解析：审计准则也不是进行处理处罚前的“唯一”依据，还有其他

法律依据，选项A错误。审计准则是用来评价审计人员工作的依据，选

项B错误。

8、下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有（）。•

A、筹资、投资决策和业务执行相互独立

B、业务执行和记录相互独立

C、盈余公积核算和复核由不同人员完成

D、所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批

E、限制非授权人员接近筹资和投资文件

正确答案：ABC

答案解析：DE属于授权控制和实物控制的内容。

9、下列有关社会审计中实质性测试的表述中，正确的是（）•

A、财务报表审计必须执行实质性测试程序

B、实质性测试必须采用详查法

C、实质性测试是对被审计单位财务报表各项目认定的正确性与公允性进

行的证实性测试

D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

E、包括对交易和余额的详细测试和对会计信息及非会计信息的分析性测

试

正确答案：ACE

答案解析：不需要都采用详查法，选项B错误；在所有工作阶段都需要

编制审计工作底稿，选项D错误。

10、我国审计机关实行的审计业务分级质量控制的级次分为（）•

A、审计组成员

B、审计组组长

C、审计机关业务部门

I）、审计机关审理机构

E、审计机关负责人

正确答案：ABCDE

答案解析：按照国家审计准则的规定，我国审计机关实行审计组成员、

审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和

审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。

11、下列各项中，符合中国注册会计师职业道德基本原则要求的有（）•

A、遵循诚信、客观和公正原则

B、保持专业胜任能力

C、履行保密义务

D、树立良好的职业形象

E、保持应有的关注

正确答案：ABCDE

答案解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：1）遵循诚信、客观

和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。2）

获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。3）履行保密义

务，对于职业活动中获知的涉密信息保密。4）维护职业声誉，树立良好

的职业形象。

12、审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项有（）。・

A、与存货相关的内部控制情况

B、与存货相关的重大错报风险

C、存货的存放地点

D、是否需要专家协助

E、审计收费高低

正确答案：ABCD

答案解析：E不属于审计人员制定存货监盘计划时应考虑的事项。

13、下列审计质量控制措施中，属于对审计作业过程的控制的有（）o•

A、助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

B、建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

C、建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

D、审计人员实施审计之前进行充分的计划

E、某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员负责

正确答案：ADE

答案解析：选项B和C,属于对人员素质的控制。

14、下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作的有（）。•

A、编制审计工作方案

B、送达审计通知书

C、编制审计实施方案

D、进行重大违法行为检查

E、公布审计结果

正确答案：BCD

答案解析：国家审计实施阶段的工作包括：1、成立审计组，送达审计通

知书；2、进行调查了解；3.编制审计实施方案；4.获取审计证据・，进行

审计记录；5.检查重大违法行为。

15、函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能的原因包括（）o•

A、发货在途

B、拒付在途

C、退货在途

D、收款在途

E、一方或双方记账错误

正确答案：ABCDE

16、永久保管的审计档案包括（）。•

A、特别重大的审计事项

B、具有突出代表意义的审计事项

C、查考价值较大的审计事项

D、一般性审计事项

E、列入审计工作报告的审计事项

正确答案：ABE

答案解析；永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作

报告、审计结果报告或者第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的

审计事项档案。选项ABE正确。

17、下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有（）。・

A、直接材料

B、制造费用

C、对外捐赠

D、辅助生产费用

E、管理费用

正确答案：ABD

答案解析：CE不属于产品成本组成部分。

18、下列各项中，可用于证明被审计单位对某项固定资产所有权的文件

有（）。•

A、产权证明书

B、运输费单据

C、契约文件

D、财产税单

E、采购发票

正确答案：ACDE

答案解析：B选项是用以证明计价金额正确性的审计证据。

19、下列选项中，属于内部审计机构的权限的是（）o•

A、参加本单位有关会议，并行使表决权

B、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，进行处罚

C、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及

与经济活动有关的资料，有权予以暂时封存

D、检查有关的计算机系统机器电子数据和资料

E、提出纠正、处理违法违规行为的意见

正确答案：DE

答案解析：选项A,只能参与本单位有关会议，不能行使表决权；选项B,

对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定，

没有处罚权；选项C,对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账

簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权

力机构批准，有权予以暂时封存，不同于国家审计。

20、某企业2014年度的财务会计报告于2015年4月10口批准报出，

2014年1月10日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的

一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回。下列说法中你不

认可的有（）。•

A、冲减2015年度财务报表主营业务收入等相关项目

B、冲减2014年度财务报表主营业务收入等相关项目

C、不做会计处理

D、在2014年度财务报告报出时，冲减利海表中主营业务收入项目的上

年数等相关项目

E、冲减2014年度财务报表主营业务成本等相关项目

正确答案：ACD

答案解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财

务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

21、内部审计的特点包括（）。•

A、服务对象具有内向性

B、审计领域具有广泛性

C、审计人员具有独立性

D、审计业务具有委托性

E、审计过程和方法具有灵活性

正确答案：ABE

答案解析：选项CD属于社会审计的特点。

22、中国内部审计协会依据（）开展工作・

A、《审计法》

B、《中国注册会计师法》

C、《审计署关于内部审计工作的规定》

D、《中华人民共和国国家审计基本准则》

E、《中国内部审计协会章程》

正确答案：ACE

答案解析：选项B和D与内部审计无关。

23、注册会计师的法定业务包括（）o•

A、财务报表审计业务

B、企业合并审计业务

C、会计咨询业务

D、代理结账业务

E、代理纳税申报

正确答案：AB

答案解析：选项A和B属于注册会计师的法定业务，注册会计师的法定

业务是审计业务，包括：1）审查企业财务报表，出具审计报告。2）验

证企业资本，出具验资报告。3）办理企业合并、分立、清算及其他事项

中的审计业务，出具有关报告。4）办理法律、行政法规规定的其他审计

业务，并出具相应的审计报告。

24、下列关于审计报告作用的说法中，正确的有（）。•

A、审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审

计意见和提出审计建议的载体

B、注册会计师签发的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决

定的依据

C、审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要

信息来源

D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经

济鉴证作用

E、审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质

量的重要依据

正确答案：ACDE

答案解析：国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计

决定的依据，选项B错误。

25、审计报告引言段中应当包括的事项有（）。•

A、指出被审计单位的名称

B、构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间

C、提及财务报表附注

D、说明财务报表已经审计

E、指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称

正确答案：ABCDE

26、在世界范围内，内部审计体制包括（）o•

A、董事会领导

B、职工代表大会领导

C、监事会或审计委员会领导

D、总经理领导

E、财务副总经理领导

正确答案：ACDE

答案解析：在世界范围内，内部审计体制可分为以下几种机制：1）董事

会领导；2）监事会或审计委员会领导；3）总经理领导；4）财务副总经

理领导。

27、下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有（）。•

A、人力资源制度

B、对交易和事项的独立检查

C、对控制的日常监督

D、实物控制

E、管理当局的理念

正确答案：BD

答案解析：AE属于控制环境，C属于对控制的监督。

28、审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用的方法

有（）。•

A、核对法

B、调节法

C、监盘法

D、分析法

E、检查法

正确答案：AE

答案解析：审查报表编制正确性和编制方法合规性的审查方法包括检查

法和核对法.

29、下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有（）。•

A、审计风险是客观存在的

B、审计风险是可以控制的

C、审计风险是可以消除的

D、审计风险是不存在的

E、审计风险存在于审计全过程

正确答案：ABE

答案解析：审计风险是可以控制的（不能消除），选项C错误。审计风险

是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，选项D错误。

30、审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程

序有（）。•

A、检查固定资产账、卡的设置情况

B、分析比较各年度同定资产保险费，查明有无异常变动

C、检查折旧额计算的正确性

D、验证新增固定资产的各种手续是否齐全

E、索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

正确答案：ADE

31、审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的

内容有（）。•

A、应收账款债务人是否存在

B、应收账款业务内部控制是否健全

C、应收账款余额是否正确

D、应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当

E、应收账款收账政簧是否合理

正确答案：AC

答案解析：对应收账款进行函证的目的是审查应收账款是否真实、准确。

32、下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的是（）。•

A、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的

内部证据更可靠

B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

C、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

D、从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠

E、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

正确答案：ABCE

答案解析：从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据

更可靠，选项D错误。

33、在生产与存货业务循环中，下列各项中属于生产成本控制措施的是

（）o•

A、经批准领料

B、制订成本计划

C、审核领料凭证

D、编制成本预算

E、控制厂部办公经费开支

正确答案：BCD

34、下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有（）•

A、产量与工时记录

B、客户订货单

C、材料领用单

D、工资扣款通知单

E、员工录用和调配单

正确答案：ADE

35、下列关于货币资金审计的说法中，不正确的有（）。•

A、审计人员应当以寻务所的名义向有关单位发函询证

B、审计人员应当对银行存款函证

C、审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函

D、审计人员审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证

E、审计人员应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证

正确答案：AD

答案解析：审计人员应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证；审

计人员审计银行存款时账户余额为零的也需要进行函证。

36、下列关于应收账款函证的表述，正确的有（）•

A、函证过程应由审计人员控制

B、函证可以证实应收账款是否真实

C、回函可由被审计单位代收

D、函证汇总分析表应由审计人员编制

E、函证可以证实客户是否存在

正确答案：ABDE

37、内部审计的作用表现为（）。•

A、为宏观政策的制定提供决策依据

B、促进组织合法经营和运行

C、促进组织自我发展和实现目标

D、维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行

E、追踪反馈宏观调控政策的运行效果

正确答案：BC

答案解析：国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护财

经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调

控政策的运行效果，选项ADE错误。

38、下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的

有（）。•

A、分析比较近期各年度待处理财产损溢，判断其总体合理性

B、分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成，判断

制造费用及其构成的总体合理性

C、计算产品毛利率，分析其变动合理性

D、抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性

E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符

正确答案：ABC

答案解析：选项D,属于成本项目的审查；选项E,属于在产品和产成品

项目的审查。

39、下列属于审计人员对应收账款实施的实质性分析方法的有（）。・

A、将本期应收账款余额与上年度相比，了解其变动趋势

B、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表,

与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理

性

C、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上

年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常

D、计算坏账准备计提是否恰当

E、将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比

正确答案：ABCE

答案解析：选项D不是应收账款的分析方法。

40、当某企业管理层具有高估利润的动机时，审计人员主要关注（）0•

A、应付票据低估

B、费用支出低估

C、应付账款低估

D、收入低估

E、应收账款低估

正确答案：ABC

41、下列关于风险基础审计的说法中，正确的有（）o•

A、审计风险取决于意大错报风险和检查风险

B、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错

报风险的评估结果呈正向关系

C、审计人员应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险

水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平

D、固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风

险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报

E、风险基础审计的审计目标是财务报表的真实性、合法性和效益性

正确答案：ACDE

答案解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层

次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重