国有企业改制与内部审计发展

国有企业改制与内部审计发展

国有企业改革是经济体制改革的中心

环节，其核心内容是企业要成为“四自”法

人实体和市场竞争主体，企业内部审计如何

适应现代企业制度的要求，面临着一场新的

挑战。正确认识企业改制与内部审计的形势,

发展内部审计，是当前值得认真思考的问题。

当前内部审计工作的现状

我国内部审计的建立，最初多是上级干

预的结果，带有浓厚的计划经济的烙印。随

着经济体制改革的不断深入，内部审计的发

展进入了一个特殊的历史时期。当前，部分

企业的内部审计能够抓住企业改革的机遇，

取得了前所未有的发展，在企业中有地位、

有威信；而有的企业内审工作却出现了严重

的“滑坡”，机构被撤并，人员被分流，还

有的企业内审机构人员偏少，没地位、没作

为，虽有若无，不起作用。也就是说，目前

我国内审工作“两极”分化严重，如不及时

加以研究，采取措施，内审工作良好的发展

势头将受到影响。

企业改制是否需要内部审计

企业改制后是否需要内部审计，答案应

该是肯定的：其一，建立自我约束机制是现

代企业制度的重要组成部分，而内部审计的

职能和作用正符合企业实现自我约束、自我

发展的要求。审计开展工作的能力、取得的

效果及发挥的独特作用都是外部审计和企

业其他职能部门所不能代替的。其二，新会

计法作为重要突破之一，就是它明确规定了

单位负责人要对本单位会计资料的真实性、

完整性负责。同时还将内部审计作为内部控

制的重要环节予以确定。从某种意义上讲，

企业改制后，无论是企业还是单位负责人均

强化了对内部审计的内在需求和依赖。其三,

随着企业改革的不断深化，人员流动、资产

重组等现象会随时出现，保全国有资产的形

势将更加严峻，这时就需要内部审计为企业

改革保驾护航。

当前企业内审工作存在的问题

由于我国内部审计脱胎于计划经济体

制，从内审的理论、组织、方法等诸方面均

不能适应企业改制运行的要求，主要表现在

以下几个方面

1内审理论滞后问题。我国内审实践

已有了较大发展，但理论滞后问题较为突出。

内审的基础理论方面，如：内审的目标、职

能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现

代企业制度要求的理论体系；而实务理论方

面，如：经济效益审计、企业集团审计、比

价审计的有关理论，广度和深度也不够，以

致理论落后于实践，指导意义被淡化。加之

国家对内审的立法也相对滞后。因此，内部

审计工作在法制化、规范化、制度化的道路

上还有相当长的路要走。

2内审自身建设问题。衡量内部审计

自身建设好坏的标准多种多样，但归根到底,

是以是否做到了“三个满意”，即领导满意、

群众满意、被审计人满意为基本标准。否则，

内部审计的形象就会受损，同时也难以引起

各方对审计的重视。当前部分内部审计机构

主要存在四个方面的问题：一是人员素质不

高。二是审计纪律执行不严。三是审计方法

陈旧，审计报告质量不高。四是审计宣传不

够。

3企业领导方面的问题。主要有两个：

一是重视审计机构建设不够。主要表现在：

有的单位至今没有建立健全内审机构，个别

单位还将审计同财务、监察部门混岗，更有

甚者有的企业还借改制之名撤并了内审机

构。另外部分单位对内部审计人员的选配也

不够合理，没有把精兵强将选配到内审岗位

上来，有的富余人员充岗，有的知识结构不

适应，业务技能较差，诸如此类。二是对审

计工作支持不够。在日常工作中审计要碰到

许多难以处理的问题，有许多后顾之忧，其

本身又是得罪人的工作，如果没有领导支持

做后盾，审计要取得成果并非易事。

改善内部审计工作的对策

1体制要改革。内部审计体制改革包

括管理体制、领导体制、组织设置等方面内

容，但其中最重要的是建立和完善管理体制,

不妨对内部审计也实施委派制，由内审机构

或上级审计部门对企业所属内审机构负责

人和人员实行统一管理、分层委派，这样既

能稳定审计队伍，同时也可以增强内部审计

的独立性。

2队伍要优化。要求大、中型企业必

须设置内部审计机构，并配齐配强内审人员,

彻底改变由财务人员变内审人员的单一结

构，形成由审计、会计、法律、经济、工程

等人员组成的有机整体，同时强化在职培训,

加快内审人员知识更新。

3方法要改进。打破传统的审计方法，

采用现代科学技术，强化审计手段，发挥计

算机审计的作用，规范审计程序，全面提高

审计质量，规避审计风险。

4重点要突出。审计工作要立足于企

业内部管理，坚持“全面审计、突出重点”

的方针。选定的单位或项目要查深查透、查

个明白，找出深层次的问题，为领导决策提

供依据。只有这样，才能使内部审计成为企

业管理控制系统中不可缺少的一环。

5纪律要严明。严明的审计纪律是审

计形象和审计质量的保证，审计要实行自律

与他