机关内部审计工作制度

PAGE机关内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强机关内部管理，规范内部审计工作，防范风险，提高资金使用效益，促进廉政建设，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本机关各部门及所属单位的财务收支、经济活动及内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和单位，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和相关标准为准绳，如实反映审计事项，不隐瞒、不夸大审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构出具的审计报告和提出的审计意见、建议具有权威性，各部门和单位应予以重视并积极配合落实。4.全面性原则：涵盖机关各项经济活动及内部控制的各个环节，包括预算编制、执行、资金使用、资产管理、项目建设等。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等相关法律法规。3.国家和地方有关财经政策、制度、规定。4.本机关制定的各项财务、经济管理制度和办法。二、内部审计机构及人员（一）机构设置设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，确保内部审计工作的有效开展。内部审计机构在机关主要负责人的直接领导下，独立行使审计监督权，向其报告工作。（二）人员配备1.根据审计工作需要，配备具有审计、财务、经济、法律等专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备相应的专业资格证书和工作经验。2.内部审计人员应保持专业胜任能力，定期参加培训和学习，不断更新知识结构，提高业务水平。（三）职责与权限1.职责对机关及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务账目、会计凭证、报表等资料的真实性、合法性和完整性。审查内部控制制度的建立健全及执行情况，评估内部控制的有效性，提出改进建议。对机关及所属单位的预算执行情况进行审计，检查预算编制的合理性、执行的合规性和资金使用的效益性。对重大投资项目、资产购置处置、专项资金使用等进行专项审计，监督项目实施过程和资金使用情况，防范风险。开展经济责任审计，对机关各部门负责人及所属单位负责人的任期经济责任进行评价。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合完成审计任务。对审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实，确保审计意见和建议得到有效执行。定期向上级主管部门和机关主要负责人报告内部审计工作情况，提交审计报告和工作总结。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目、会计凭证、报表等，被审计部门和单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门和单位的财务收支、经济活动及相关资料，检查现金、实物、有价证券等资产，核实资产的真实性和完整性。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查、取证，取得相关证明材料，有关部门和个人应当如实提供。对被审计部门和单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止；制止无效的，经机关主要负责人批准，可暂停该部门和单位的相关业务活动。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经机关主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和造成损失浪费的行为，提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的有关人员，提出移送纪检监察或司法机关处理的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据机关年度工作计划和工作重点，结合实际情况，制定年度审计工作计划，报机关主要负责人批准后实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等事项。3.根据实际工作需要，可对年度审计工作计划进行调整，但应报机关主要负责人批准。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。审计组应熟悉被审计部门和单位的基本情况，了解相关业务流程和内部控制制度。2.制定审计方案，审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序进行。3.向被审计部门和单位送达审计通知书，审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容，并要求被审计部门和单位做好相关准备工作。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动及内部控制等进行审查和评价。审计方法包括审查会计凭证、会计账簿、会计报表等资料，检查实物资产，调查取证，分析比较等。2.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容，确保审计工作底稿真实、完整、可靠。3.审计组应及时与被审计部门和单位沟通审计情况，听取其意见和解释。对审计发现的问题，应要求被审计部门和单位提供相关资料和说明，进行核实和认定。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，提出的审计意见和建议应具有针对性和可操作性。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门和单位，征求其意见。被审计部门和单位应在规定的时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报机关主要负责人审批。机关主要负责人应根据审计报告的内容，做出相应的批示和决定。（五）审计整改1.被审计部门和单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并将整改情况及时书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应建立审计整改跟踪检查机制，对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。对整改不力的部门和单位，应进行通报批评，并责令限期整改。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善制度、加强管理的建议，促进机关内部管理水平的提高。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性，检查会计凭证、会计账簿、会计报表等资料是否真实、准确、完整，财务收支是否符合国家财经法规和本机关财务管理制度的规定。2.检查预算执行情况，包括预算编制的合理性、执行的合规性和资金使用的效益性。审查预算调整的必要性和合规性，检查预算执行过程中是否存在截留、挪用、浪费等问题。3.审查财务内部控制制度的建立健全及执行情况，评估内部控制的有效性。检查财务岗位设置是否合理，职责分工是否明确，授权审批制度是否执行到位，财务风险防范措施是否有效等。（二）经济责任审计1.对机关各部门负责人及所属单位负责人的任期经济责任进行审计评价，审查其在任期内履行经济职责的情况，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、项目建设等方面。2.检查被审计人员在任期内是否遵守国家财经法规和本机关财务管理制度，是否存在违反规定决策、滥用职权、贪污受贿、失职渎职等行为。3.评价被审计人员任期内经济活动的效益性，包括资金使用效益、资产运营效益、项目投资效益等，分析其对本机关经济发展的影响。（三）专项资金审计1.对专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，是否按照规定的用途和范围使用，是否存在截留、挪用、挤占等问题。2.审查专项资金项目的立项、审批、实施等环节是否合规，项目实施是否达到预期目标，资金使用效益是否明显。3.检查专项资金的财务管理情况，包括会计核算是否规范，资金拨付是否及时、准确，票据使用是否合规等。（四）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全，执行是否有效。2.检查固定资产的账实相符情况，核实固定资产的数量、价值是否真实、准确，是否存在账外资产、闲置资产等问题。3.审查固定资产的折旧计提和减值准备计提是否符合规定，固定资产处置是否合规，处置收入是否及时足额入账。（五）建设项目审计1.对建设项目的前期准备、建设实施、竣工验收等全过程进行审计，检查项目立项审批手续是否齐全，项目招投标是否合规，工程合同签订和执行是否规范。2.审查建设项目资金的筹集、使用和管理情况，检查资金是否专款专用，是否存在资金浪费、损失等问题。3.检查建设项目的工程质量和进度，核实工程结算是否准确，工程造价是否合理，是否存在高估冒算、虚报工程量等问题。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、记录等收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。档案管理人员应认真核对移交的档案资料，确保档案资料齐全、完整。（二）档案整理档案管理人员应对收集的档案资料进行分类整理，按照审计项目、文件类型、时间顺序等进行编号、装订，编制档案目录，便于查阅和管理。（三）档案保管1.建立专门的审计档案保管库，配备必要的保管设备，确保档案资料的安全。档案保管库应具备防火、防潮、防虫、防盗等功能。2.对审计档案进行分类存放，按照档案的重要程度和保管期限进行区分，便于查找和利用。审计档案的保管期限分为永久、定期（10年、30年）两种。（四）档案查阅1.机关内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅申请表应注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等信息。2.查阅审计档案时，档案管理人员应在场监督，查阅人员不得擅自涂改、抽取、复制、转借档案资料。查阅结束后，查阅人员应及时归还档案资料，并在查阅登记表上签字确认。3.涉及国家机密、商业秘密等重要档案资料的查阅，应严格