2025年税务师考试题库(含答案)

2025年税务师考试题库(含答案)一、单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产设备取得不含税收入500万元，同时提供设备安装服务取得含税收入33.9万元（安装服务与设备销售未分开核算）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.65.9B.68.9C.71.9D.73.9答案：B解析：未分别核算的兼营行为，从高适用税率。设备销售销项税额=500×13%=65万元；安装服务因未分开核算，按13%税率计算，销项税额=33.9÷(1+13%)×13%=3.9万元；合计65+3.9=68.9万元。2.根据企业所得税法规定，下列支出中，准予在计算应纳税所得额时全额扣除的是（）。A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.非广告性质的赞助支出D.企业直接向贫困地区的捐赠答案：B解析：选项A，除另有规定外，企业为投资者支付的商业保险费不得扣除；选项C、D均属于不得扣除项目；选项B，特殊工种职工的人身安全保险费准予全额扣除。3.2025年2月，居民个人张某将其持有的境内某上市公司股票（非限售股）转让，取得转让收入80万元，该股票购入成本为30万元。张某转让股票应缴纳个人所得税（）万元。A.0B.5C.10D.15答案：A解析：个人转让境内上市公司非限售股取得的所得，暂免征收个人所得税。4.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移登记之月起缴纳房产税答案：B解析：选项A，新建房屋用于生产经营，从建成次月起纳税；选项C，出租房产自交付出租次月起纳税；选项D，购置存量房自办理登记次月起纳税；选项B正确。二、多项选择题1.下列情形中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.房地产开发企业将开发的商品房用于职工福利B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.企业将自有房产等价抵偿债务D.因国家建设需要被政府收回的房地产E.房地产企业代建房产取得的代建收入答案：AC解析：选项B，个人互换自有居住用房，经核实暂免征税；选项D，因国家收回房地产免征土地增值税；选项E，代建收入不属于转让房地产行为，不征土地增值税；选项A、C属于有偿转让房地产，应征税。2.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，可按发票上注明的税额抵扣B.购进农产品用于生产13%税率货物，可按9%扣除率计算进项税额C.购进的贷款服务进项税额不得抵扣D.非正常损失的在产品所耗用的购进货物进项税额需转出E.从小规模纳税人处购进农产品取得3%征收率的专用发票，可按9%扣除率计算抵扣答案：ACDE解析：选项B，购进农产品用于生产13%税率货物，可加计1%扣除，即按10%扣除率计算。3.根据个人所得税专项附加扣除政策，下列支出中，纳税人可享受子女教育专项附加扣除的有（）。A.子女年满3周岁但未上幼儿园的学前教育支出B.子女读全日制硕士研究生的支出C.子女读在职MBA的支出D.子女在中国境内接受义务教育的支出E.子女在境外接受高中教育的支出答案：ABDE解析：子女教育包括学前教育（年满3岁至小学入学前）、全日制学历教育（小学至博士研究生），境内或境外均可；在职MBA属于非全日制，不可扣除。三、计算题甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明金额400万元，另收取优质费22.6万元（含税）；（2）将自产B产品无偿赠送给关联企业，B产品成本为80万元，成本利润率为10%，无同类产品销售价格；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；支付原材料运输费，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.45万元；（4）因管理不善，上月购进的一批原材料（已抵扣进项税额）发生霉烂，该批原材料成本为10万元（其中含运输费成本2万元）。已知：增值税税率为13%，计算甲公司2025年4月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额：A产品销项税额=400×13%+22.6÷(1+13%)×13%=52+2.6=54.6万元；B产品视同销售销项税额=80×(1+10%)×13%=11.44万元；合计销项税额=54.6+11.44=66.04万元。（2）进项税额：购进原材料及运输费进项税额=26+0.45=26.45万元；进项税额转出=（10-2）×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22万元（原材料适用13%税率，运输费适用9%税率）；可抵扣进项税额=26.45-1.22=25.23万元。（3）应纳税额=66.04-25.23=40.81万元。四、综合分析题某制造企业为居民企业，2025年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入8000万元，发生产品销售成本5000万元；（2）发生销售费用1500万元（其中广告费1200万元），管理费用800万元（其中业务招待费80万元，新技术研究开发费用150万元），财务费用80万元；（3）取得国债利息收入30万元；（4）营业外收入200万元，营业外支出150万元（其中公益性捐赠100万元，税收滞纳金10万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元。已知：企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。要求计算该企业2025年应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）会计利润总额=8000-5000-1500-800-80+30+200-150=700万元。（2）纳税调整项目：①广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1200万元，无需调整。②业务招待费：发生额的60%=80×60%=48万元，销售（营业）收入的5‰=8000×5‰=40万元，按40万元扣除，调增80-40=40万元。③研发费用加计扣除=150×100%=150万元（2025年制造业研发费用加计扣除比例为100%），调减150万元。④国债利息收入30万元，免税，调减30万元。⑤公益性捐赠扣除限额=700×12%=84万元，实际捐赠100万元，调增100-84=16万元。⑥税收滞纳金10万元，不得扣除，调增10万元。⑦工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际拨缴10万元，调增10-8=2万元。⑧职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生60万元，调增60-56=4万元。⑨职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生30万元，无需调整。（3）应纳税所得额=700+40-150-30+16+10+2+4=592万元。（4）应缴纳企业所得税=592×25%=148万元。五、简答题简述税务行政复议的受案范围及申请人的权利。答案：税务行政复议的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为（含确认纳税主体、征税对象、征税范围等）；（2）行政许可、行政审批行为；（3）发票管理行为；（4）税收保全措施、强制执行措施；（5）行政处罚行为（罚款、没收违法所得等）；（6）不依法履行职责的行为（如不予审批减免税等）；（7）资格认定行为；（8）不依法确认纳税担保行为；（9）政府信息公开工作中的具体行政行为；（10）纳税信用等级评定行为；（11）通知出入境管理机关阻止出境行为；（12）其他具体行政行为。申请人的权利包括：（1）申请复议权，对具体行政行为不服可在60日内提出复议申请；（2）委托代理人参加复议的权利；（3）申请停止执行具体行政行为的权利（符合法定条件）；（4）查阅被申请人提出的书面答复、证据等材料的权利；（5）撤回行政复议申请的权利（经复议机构同意）；（6）对复议决定不服的，可依法提起行政诉讼或向国务院申请裁决（对国家税务总局复议决定不服时）；（7）要求行政赔偿的权利（因具体行政行为侵权造成损失）。六、实务操作题某企业2025年5月需申报增值税（一般纳税人），已知其5月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，上期留抵税额15万元，5月因销售折让开具红字专用发票，冲减销项税额5万元。请计算该企业5月应缴纳的增值税税额，并说明《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表中相关栏次的填写方法。答案：（1）应缴纳增值税=（120-5）-（80-0）-15=120-5=115万元（销项税额）；进项税额80万元；上期留抵15万元；应纳税额=115-80-15=20万元。（2）申报表填写：①第11栏“销项税额”填写115万元（原销项120万元减去