增值税政策应用试题及答案

增值税政策应用试题及答案一、单项选择题1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.某企业将外购的水泥用于基建工程B.某商店为服装厂代销儿童服装C.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费D.某商场将外购的床单用于内部招待所答案：B。选项A，将外购货物用于非增值税应税项目（基建工程），不属于视同销售；选项C，将外购货物用于个人消费，不属于视同销售；选项D，将外购货物用于集体福利（内部招待所），不属于视同销售；而选项B，代销货物属于增值税视同销售行为。2.一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A.销售农机整机B.销售农机零件C.销售古旧图书D.销售自产的建筑用石料答案：B。选项A，农机整机适用9%税率；选项C，销售古旧图书免征增值税；选项D，销售自产的建筑用石料可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税；选项B，农机零件适用13%税率。3.某企业为增值税一般纳税人，2023年7月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税5.2万元。当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.7.8C.10.2D.8答案：B。销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为5.2万元，应缴纳增值税=135.2=7.8（万元）。4.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照（）征收率减按（）征收增值税。A.3%，2%B.5%，1.5%C.3%，1%D.5%，2%答案：A。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天答案：D。委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，所以选项D表述错误。二、多项选择题1.下列项目中，属于增值税应税服务的有（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.建筑服务D.生活服务答案：ABCD。增值税应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。2.一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣进项税额的有（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进的旅客运输服务D.购进的贷款服务答案：ABD。选项A，购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣；选项B，购进用于免税项目的货物，进项税额不得抵扣；选项D，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣；而一般纳税人购进的旅客运输服务可以按规定抵扣进项税额，所以选项C不符合题意。3.下列关于增值税专用发票开具的说法中，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票B.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票C.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外D.小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开答案：ABCD。以上选项均符合增值税专用发票开具的相关规定。4.下列关于增值税销售额的说法中，正确的有（）。A.销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额B.价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用D.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰以旧换新业务除外）答案：ABCD。以上关于增值税销售额的表述均正确。5.下列情形中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.某商场销售商品并提供送货服务B.某酒店提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.某建筑公司提供建筑服务的同时销售自产建筑材料D.某汽车修理厂提供修理服务并销售汽车零配件答案：ABD。选项C，建筑公司提供建筑服务同时销售自产建筑材料，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率，不属于混合销售行为；而选项A、B、D均属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于增值税混合销售行为。三、判断题1.增值税小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。（）答案：正确。小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。2.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（）答案：正确。这是关于增值税免税放弃的相关规定。3.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。（）答案：正确。这是一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的规定。4.增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人。（）答案：正确。增值税起征点的适用范围限于个人，这里的个人包括个体工商户和其他个人。5.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）答案：正确。这是进口货物增值税纳税期限的规定。四、计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生以下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额50万元，增值税6.5万元。（2）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为10万元，市场不含税售价为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。（4）购进办公用品一批，取得增值税普通发票，注明价款1万元，增值税0.13万元。要求：计算该企业8月份应缴纳的增值税。解：（1）销售货物的销项税额=6.5万元。（2）将自产产品用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）。（3）购进原材料的进项税额=2.6万元。（4）购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣。应缴纳的增值税=销项税额进项税额=（6.5+1.95）2.6=5.85（万元）。2.某小规模纳税人2023年9月销售货物取得含税销售额10.3万元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额