《纳税实务》-房产税

目录Contents1征税范围2纳税人、税率3计算4税收优惠、纳税申报房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。一、征税范围二、纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典人）为纳税人。【提示】受益人纳税情形税率从价计征（经营自用）1.2%从租计征（出租）12%对个人出租住房，不区分用途等情形4%三、税率四、应纳税额的计算计税方法计税依据（按年）税率税额计算公式从价计征房产余值（房产原值一次减除10%～30%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）1.2%全年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金（包括货币收入和实物收入，不含增值税）12%全年应纳税额＝不含税租金收入×12%（或4%）4%（一）一般规定（二）房屋原值的确定【例题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的是多少？

560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）甲企业2018年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2018年甲企业上述房产应缴纳房产税是多少？从价计征：1000*（1-30%）*1.2%*3／12=33.6万元从租计征：1*9*12%=1.08万元2018年合计33.6+1.08=34.68万元【练一练】个人出租住房涉及的税种税种税率（征收率）增值税5%减按1.5%城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加7%、5%、1%；3%；2%（75132）没有优惠税率或者征收率房产税12%减按4%个人所得税20%减按10%1.非营利性机构自用房产——免征（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。【附属工厂、商店、招待所用房——征】（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。【附设的营业单位用房——征】（4）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。（5）老年服务机构自用的房产免征房产税。五、税收优惠2.个人所有非营业用的房产免征房产税（居民自住）【提示】个人：营业用房产——征

出租住房——征3.危房、毁损不堪居住房屋——停用后免征4.大修理连续停用半年以上——停用期间免征5.基建工地临时房屋——施工期间免征6.租金偏低的公房出租——免征7.高校学生公寓——免征8.廉租房、公租房——免征9.体育场馆的房产税优惠【提示】享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。房产用途纳税义务发生时间1、纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起缴纳房产税2、纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起缴纳房产税3、委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起4、纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起5、购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6、纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起7、房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起六、纳税义务发生时间