《企业会计核算》-项目八农民专业合作社会计核算

CONTENTS了解农民专业合作社财务会计制度掌握农民专业合作社会计核算方法正确核算农民专业合作社的经济业务正确编制农民专业合作社的会计报表1234目标目录任务1认知农民专业合作社会计核算农业专业合作社业务任务2认知农民专业合作社会计任务1一、会计核算依据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》01借贷记账法权责发生制02二、会计科目设置负债类所有者权益类资产类成本类损益类三、会计报表资产负债表盈余及盈余分配表成员权益变动表科目余额表收支明细表核算农业专业合作社业务任务2一、合作社资产的核算例8-1兴农专业合作社从开户信用社提取现金5000元备用，该业务导致合作社的现金增加及银行存款减少，会计核算如下。借：库存现金5000

贷：银行存款 5000例8-2兴农专业合作社临时工朱莉出差时借款3000元，因现金付讫，会计核算如下：借：应收款项——朱莉3000

贷：库存现金3000一、合作社资产的核算例8-3兴农专业合作社本期销售给新大地商业批发行苹果一批，成本10000元，售价20000元；销售给新天地连锁超市蔬菜一批，成本15000元，售价18000元。确认收入：借：应收款项——新大地20000

——新天地18000

贷：经营收入38000结转成本：借：经营支出25000

贷：产品物资——苹果10000

——蔬菜15000一、合作社资产的核算例8-4收到新大地交付的转账支票20000元，存入银行；接到法院通知，新天地超市因经营不善破产，本社作为债权人可获得破产清偿财产2000元，款项存入银行。收到新大地款项：借：银行存款20000

贷：应收款项——新大地20000收到新天地超市破产财产分配：借：银行存款2000

其他支出16000

贷：应收款项——新天地超市18000一、合作社资产的核算例8-5兴农专业合作社向本社果农朱军销售化肥一批，成本2000元，售价3000元，款项尚未收到。确认收入：借：成员往来——朱军3000

贷：经营收入3000结转成本：借：经营支出2000

贷：产品物资2000一、合作社资产的核算例8-6合作社用银行存款为果农朱军代垫优质果树苗采购款10000元；朱军上月上交合作社的水果中有部分未达到本社收购协议要求，按约定对其处以1000元的罚款。借：成员往来——

朱军11000

贷：银行存款10000

其他收入1000一、合作社资产的核算例8-7本月收购朱军水果一批，总价款6000元。收购时支付60%货款，余款待下月结清。借：产品物资6000

贷：银行存款3600

成员往来——朱军2400一、合作社资产的核算例8-8年终结算前，确认本年度应该返还朱军盈余18250元、分配剩余盈余2650元，将上述款项转入朱军个人的成员账户。借：应付盈余返还——朱军18250

应付剩余盈余——朱军2650

贷：成员往来——朱军20900一、合作社资产的核算例8-9确认本年度合作社与朱军之间的“成员往来”科目贷方发生额，并以银行存款为朱军结清相关款项（假设双方本年度只发生上述交易）。合作社应收（成员往来借方）3000+11000=14000元合作社应付（成员往来贷方）2400+20900=23300元合作社尚拖欠朱军23300-14000=9300元，以银行存款结清。借：成员往来——朱军9300

贷：银行存款9300一、合作社资产的核算例8-10兴农专业合作社接受村民赵某以稻谷进行投资。双方协商作价12000元，赵某在合作社中享有10000元的资本金份额。借：产品物资——材料——稻谷12000

贷：股金——赵某10000

资本公积2000一、合作社资产的核算例8-11兴农专业合作社本期培育新品樱桃一批，共发生种肥农药、人工培植等支出7000元，樱桃验收入库，结转生产成本。借：产品物资——产成品（樱桃）7000

贷：生产成本7000一、合作社资产的核算例8-12兴农专业合作社本月4日收到村民钱某60000元存款，为其采购新品樱桃幼树一批。10日采购完毕，共支付50000万元价款，合作社按本社协议收取2%的手续费。该批树苗验收后交付给钱某，同时返还剩余购货款。（1）收到购货款借：银行存款60000

贷：成员往来——钱某60000（2）采购完毕，收到树苗借：受托代购商品50000

贷：银行存款50000一、合作社资产的核算（3）10日，扣除手续费、返还多余金额，并结清内部交易借：内部往来——钱某60000

贷：受托代购商品50000

经营收入1000

银行存款9000一、合作社资产的核算例8-14兴农专业合作社3月8日在证券市场购入某公司股票30000元，其中包含已宣告但尚未支付的股息3000元。另支付手续费300元。4月10日，以31000元的价格将该股票售出。（1）3月8日，购入股票借：对外投资30300

贷：银行存款30300（2）4月10日，售出股票借：银行存款31000

贷：对外投资30300

投资收益700一、合作社资产的核算例8-15兴华养猪合作社建造饲料加工车间一座，发包给建筑公司，工程价款450000元，预付工程价款300000元，工程完工验收合格后，补付剩余工程价款150000元。（1）以银行存款预付工程价款时借：在建工程——出包工程300000

贷：银行存款300000（2）工程完工验收合格后，以银行存款补付工程价款时借：在建工程——出包工程150000

贷：银行存款150000（3）结转工程成本时借：固定资产450000

贷：在建工程——出包工程450000一、合作社资产的核算例8-16兴农合作社自行研究出一项新品樱桃树苗的嫁接培植技术，按法律程序向专利主管部门申请取得专利，支付相关注册费1200元，律师费800元。借：无形资产2000

贷：银行存款2000二、合作社负债的核算例8-18兴农专业合作社2021年度弥补亏损、提取公积金后的可分配盈余为300000元，本社章程规定按80%比例和与成员交易额分配。该年度本社与社员交易总额为1000000元，其中农户甲、乙、丙交易额分别为100000元、50000元、80000元。合作社根据各自交易额占全社成员总交易额的比例计提盈余，并用银行存款结清。（1）本年可分配盈余中应返还社员的金额300000×80%=240000元（2）甲、乙、丙农户各自的交易额比例甲：（100000/1000000）×100%=10%乙：（50000/1000000）×100%=5%丙：（80000/1000000）×100%=8%二、合作社负债的核算（3）计算甲、乙、丙各自应分得盈余额度甲：240000×10%=24000元乙：240000×5%=12000元丙：240000×8%=19200元（4）计提应分配盈余借：盈余分配——各项分配55000

贷：应付盈余返还——甲24000

——乙12000

——丙19200二、合作社负债的核算借：应付盈余返还——甲24000

——乙12000

——丙19200

贷：成员往来——甲24000

——乙12000

——丙19200（5）用银行存款支付盈余借：成员往来——甲24000

——乙12000

——丙19200

贷：银行存款55000二、合作社负债的核算例8-19接上例，根据章程规定，兴农专业合作社将剩余盈余中的总额15%部分对社员进行再次分配。2016年末兴农专业合作社所有者权益合计300000元。本社农户丁个人账户记载的出资额1500元资本公积与盈余公积之和1000元、专项基金500元。入社企业A农资供销公司账户记载的出资额40000元、资本公积与盈余公积之和18000元、专项基金2000元。合作社分别计提上述剩余盈余，并以银行存款结清。二、合作社负债的核算（1）本年可供分配的剩余盈余金额300000×15%=45000元（2）农户丁、企业A剩余盈余分配比例农户丁：（1500+1000+500）/300000=1%企业A：（40000+18000+2000）/300000=20%（3）计算农户丁、企业A应分得剩余盈余金额农户丁：45000×1%=450元农业A：45000×20%=9000元二、合作社负债的核算（4）计提剩余盈余借：盈余分配——丁9450

贷：应付剩余盈余——丁450

——A9000借：应付剩余盈余——丁450

——A9000

贷：成员往来——丁450

——A9000（5）用银行存款支付盈余借：成员往来——丁450

——A9000

贷：银行存款9450二、合作社负债的核算例8-20兴农专业合作社收到县政府下拨的农业补助资金100000元，存入银行。借：银行存款100000

贷：专项应付款100000例8-21兴农专业合作社使用上述财政补助当中的26000元为技术员秦某支付参加省农机技术培训班培训费。借：专项应付款26000

贷：银行存款26000二、合作社负债的核算例8-22兴农专业合作社使用上述财政补助当中的45000元购买一台不需要安装的专用设备。借：固定资产45000

贷：银行存款45000同时：按规定将该笔专项应付款转入专项基金：借：专项应付款45000

贷：专项资金45000三、合作社所有者权益的核算例8-23兴农专业合作社接受某国际粮农组织捐赠农用仪器一批，价值20000元。借：固定资产20000

贷：专项基金——捐赠资金20000三、合作社所有者权益的核算例8-24兴农专业合作社本年度实现盈余12000元，根据经批准的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公积金。提取盈余公积后，当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分平均分配给全体成员。（1）结转本年盈余时借：本年盈余12000

贷：盈余分配——未分配盈余12000