《企业会计核算》-项目九政府会计

CONTENTS熟悉政府会计标准体系掌握政府会计要素及其确认和计量方法正确办理国库集中支付业务正确办理非财政拨款收支业务1234目标目录任务1

认知政府会计核算国库集中支付业务任务2任务3

核算非财政拨款收支业务核算预算结转结余及分配业务任务4任务5

核算净资产业务核算资产和负债业务任务6认知政府会计任务1一、政府会计的概述政府会计标准体系01政府预算会计要素政府财务会计要素02二、政府财务报告和决算报告项目政府决算报告政府综合财务报告编制主体各级政府财政部门、各部门、各单位各级政府财政部门、各部门、各单位反映的对象一级政府年度预算收支执行情况的结果一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性编制基础收付实现制权责发生制数据来源以预算会计核算生成的数据为准以财务会计核算生成的数据为准编制方法汇总合并报送要求本级人民代表大会常务委员会审查和批准本级人民代表大会常务委员会备案核算国库集中支付业务任务2案例导入某事业单位发生下列经济业务：（1）2X19年12月8日，根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付第三季度水费2万元。12月10日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式向自来水公司支付水费2万元。12月13日，收到“财政直接支付入账通知书”。（2）2X19年12月31日，经与代理银行提供的对账章核对无误后，将10万元零余额账户用款额度予以注销。（3）2X19年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为18万元。（4）2X20年度，收到代理银行提供的额度恢复到账通知书。（5）2X20年度，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。【学习任务】请完成上述事业单位相关经济业务的账务处理。案例导入（1）该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”时：借：事业支出2

贷：财政拨款预算收入2同时：借：单位管理费用2

贷：财政拨款收入2（2）将10万元零余额账户用款额度予以注销：借：资金结存——财政应返还额度10

贷：资金结存——零余额账户用款额度10同时：借：财政应返还额度10

贷：零余额账户用款额度10案例导入（3）未下达的用款额度为18万元借：资金结存——财政应返还额度18

贷：财政拨款预算收入18同时：借：财政应返还额度18

贷：财政拨款收入18（4）2X20年度，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书。借：资金结存——零余额账户用款额度10

贷：资金结存——财政应返还额度10同时：借：零余额账户用款额度10

贷：财政应返还额度10案例导入（5）2X20年度，该单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。借：资金结存——零余额账户用款额度18

贷：资金结存——财政应返还额度18同时：借：零余额账户用款额度18

贷：财政应返还额度18核算非财政拨款收支业务任务3案例导入某事业单位（为增值税一般纳税人）部分事业收入采用财政专户返还方式管理，2X20年4月发生下列经济业务：（1）4月8日，收到应上缴财政专户的事业收入300万元。（2）4月16日，将上述款项上缴财政专户。（3）4月20日，收到从财政专户返还的事业收入300万元。（4）4月21日，对外开展技术咨询服务，开具的增值税专用发票上注明的劳务收入为10万元，增值税为0.6万元，全部款项已存入银行。（5）4月25日，接受乙公司捐赠的一批实验材料，乙公司所提供的凭据表明其价值为15万元，该事业单位以银行存款支付运输费0.2万元，假设不考虑相关税费。

请完成上述事业单位相关经济业务的账务处理。案例导入（1）该单位收到应上缴财政专户的事业收入300万元。

借：银行存款300

贷：应缴财政款300

（2）4月16日，上缴财政款。

借：应缴财政款300

贷：银行存款

300

（3）4月20日，收到从财政专户返还的事业收入300万元。

借：银行存款300

贷：事业收入

300

同时：

借：资金结存——货币资金300

贷：事业预算收入

300案例导入（5）财务会计分录：

借：库存物品15.2

贷：捐赠收入15

银行存款0.2

同时，编制预算会计分录：

借：其他支出0.2

贷：资金结存——货币资金0.2核算预算结转结余及分配业务任务4案例导入某事业单位2×20年发生如下经济业务：（1）2月，启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金600万元，为该项目发生事业支出580万元。年末，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用，不考虑其他因素。（2）11月，财政部门拨付某事业单位基本支出补助500万元、项目补助200万元，“事业支出”科目下“财政拨款支出（基本支出）”“财政拨款支出（项目支出）”明细科目的当期发生额分别为500万元和180万元。月末，该事业单位将本月财政拨款收入和支出结转。年末，该单位完成财政拨款收支结转后，对财政拨款各明细项目进行分析，按照有关规定将某项目结余资金5万元转入财政拨款结余。案例导入（1）该事业单位应编制如下会计分录：收到上级主管部门拨付款项时：发生业务活动费用（事业支出）时：财务会计借：银行存款600贷：上级补助收入600预算会计借：资金结存——货币资金600贷：上级补助预算收入600财务会计借：业务活动费用580贷：银行存款580预算会计借：事业支出——非财政专项资金支出580贷：资金结存——货币资金580案例导入

年末结转上级补助预算收入中该科研专项资金收入时：

借：上级补助预算收入600

贷：非财政拨款结转——本年收支结转600

年末结转事业支出中该科研专项支出时

借：非财政拨款结转——本年收支结转580

贷：事业支出——非财政专项资金支出580

经批准确定结余资金留归本单位使用时

借：非财政拨款结转——累计结转20

贷：非财政拨款结余——结转转入20案例导入（2）11月末应编制如下会计分录：结转财政拨款收入借：财政拨款预算收入——基本支出400

——项目支出180

贷：财政拨款结转——本年收支结转—基本支出结转400

——项目支出结转180案例导入结转财政拨款支出

借：财政拨款结转—本年收支结转—基本支出结转400

—项目支出结转180

贷：事业支出—财政拨款支出（基本支出）400

—财政拨款支出（项目支出）180

2×20年末该单位应编制如下预算会计分录：

借：财政拨款结转——累计结转——项目支出结转5

贷：财政拨款结余——结转转入5核算净资产业务任务5案例导入2×20年8月5日，某行政单位接受其他部门无偿调入库存物品一批，该批库存物品在调出方的账面价值为4万元，经验收合格后入库。库存物品调入过程中该单位以银行存款支付运输费0.12万元，不考虑相关税费。案例导入借：库存物品4.12

贷：银行存款4

无偿调拨净资产0.12

同时，

借：其他支出0.12

贷：资金结存——货币资金0.12核算资产和负债业务任务6案例导入某事业单位（一般纳税人）2X20年6月发生以下经济业务：（1）8日，经批准购入一栋办公大楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为900万元，全部款项以银行存款支付。（2）10日，为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放工资80万元，津贴40万元，奖金12万元，按规定应代扣代缴个人所得税4.3万元，该单位以国库授权支付方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。（3）30日，计提本月固定资产折旧6万元。案例导入（1）8日，购入设备时：

编制财务会计分录：

借：固定资产900

贷：银行存款

900

同时，编制预算会计分录：

借：事业支出900

贷：资金结存——货币资金900案例导入（2）①计算应付职工薪酬时：

借：业务活动费用132

贷：应付职工薪酬132

②代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬4.3

贷：其他应交税费——应交个人所得税4.3

③实际支付职工薪酬：

借：应付职工薪酬127.7

贷：银行存款127.7案例导入同时，

借：事业支出127.7

贷：资金结存——货币资金

127.7④上缴代扣的个人所得税时：

借：其他应交税费——应交个人所得税4.3

贷：银行存款4.3

同时，

借：事业支出4.3

贷：资金结存——货币资金4.3案例导入（3）计提折旧

借：业务活动费用6

贷：固定资产累计折旧6课后作业英达村20X6-20X7年产役畜购买及后续支出如下：（1）20X6年1月，购入幼驴100头，每头幼驴480元，运输费2000元；购入50肉幼牛，价值30000元，全部用银行存款支付。（2）20X6年购买的幼畜发生的费用如下：