《纳税实务》-项目一认识税收

任务一了解税收的基本概念任务二理解税法基本要素任务一了解税收的基本概念1.概念2.特征3.分类任务一了解税收的基本概念一、税收的概念

国家为了满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与社会产品的分配，取得财政收入的一种形式。1.征税主体：国家征何种税、征多少税、如何征税都是由国家确定的。2.税收目的：满足社会公共需要维护社会公共秩序、防洪抗旱、环境保护、国家安全3.征税依据：凭借政治权力国家对其所统治的区域内的所有社会成员均可行驶政治权利4.税收分配的对象：一部分社会产品5.征税地位：取得财政收入的一种形式财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入、收费收入及其他收入。是指国家取得税收时不支付对价给纳税人。国家征税后，纳税人缴纳的实物或货币转为国家所有，国家不需要直接给纳税人任何代价、承诺或报酬，也不再将税款直接返还给纳税人；纳税人也不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报。无偿性税收“三性”的核心二、税收特征——无偿性、强制性、固定性国家凭借政治权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利和义务进行规范，依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务。所有纳税义务人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。强制性国家在征税前就以法律形式规定了每个税种的征收范围、征收标准、征收期限，这个范围是相对固定的。税法一旦公布实施，在一定时期内、在一定条件下不得变动，征纳双方都必须严格遵守。固定性无偿性固定性强制性决定保障富兰克林有一句富有哲理的名言：人一生下来有两件事不可避免，一是死亡，而是缴税。试分析其含义。正是因为税收具有强制性，非出自纳税人的自愿，所以缴纳税款和死亡一样，任何人都不可避免。三、税收的分类1.按征税对象分类2.按计税标准不同分类3.按税收与价格的关系分类1.按征税对象分类（1）流转税类：以流转额为征税对象，如增值税、消费税、关税（2）财产税类：以各类财产为征税对象，如房产税、车船税、契税（3）所得税类：以所得额为征税对象，如企业所得税、个人所得税（4）资源税类：以开发和利用自然资源为征税对象，如资源税、土地增值税、城镇土地使用税（5）特定目的行为税类：以某种特定目的和特定行为为征税对象，如城市维护建设税、车辆购置税、印花税、环境保护税等2.按计税标准不同分类（1）从价税：指以征税对象的价格为依据，按照一定的百分比税率计征的一种税。如增值税、企业所得税等。（2）从量税：指以征税对象的质量、体积、容积、数量为依据而征收的一种税。如车船税、城镇土地使用税、耕地占用税等（3）复合税：指既按价格计税，又按数量计税的一种税。如消费税中的卷烟、白酒。3.按税收与价格的关系分类（1）价内税，指税款含在商品价格之内的税。如：消费税（2）价外税，指税款不包含在商品价格内的税。如：增值税没有太晚的开始，不如就从今天行动。总有一天，那个一点一点可见的未来，会在你心里，也在你的脚下慢慢清透。任务一了解税收的基本概念

任务二理解税法基本要素1.税法概念基本要素（3个）2.税法的构成要素

其他要素（5个）●税收、税法、纳税实务、税收制度的联系与区别？任务二理解税法基本要素一、税法税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。是国家法律的重要组成部分。●【注意】税法与税收有区别税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权力义务的关系。税收是经济基础，税法是上层建筑。●纳税实务：站在企业或个人角度，如何纳税。●税收制度：广义：税收制度是指国家以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。

狭义：税制=税法。判断：税收制度是税收的表现形式。二、税法构成要素

违章处理减免税纳税地点纳税期限纳税环节税率征税对象纳税人构成要素基本要素其他要素●基本要素：纳税人、征税对象、税率●最基本的要素：

征税对象●最核心的要素：税率1.纳税人———对谁征税？

纳税人：是“纳税义务人”的简称，亦即纳税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）。扣缴义务人：是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、个体工商户、其他自然人。

代扣代缴义务人

代收代缴义务人

负税人：指在经济上实际负担税款的单位和个人。工厂——商店——消费者纳税人≠负税人

工资（所得）纳税人=负税人2.征税对象——对什么征税？

征税对象：是一个税种征税的标的物，是征税的客体，是税种相区别的标志，是最基本的要素。征税对象质量（概括法）（列举法）税目征税范围计税依据价值形态实物形态征税范围，是指税法规定的征税对象的具体内容，凡列入征税范围的都要征税。税目，是征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现征税的广度。计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

3.税率——征多少税？

税率指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，税率体现征税的深度，是税收制度的中心环节、核心要素。

税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率增值税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象确定的计算单位直接规定固定的税额城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金所得和个体户生产经营所得、个人承包承租所得全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税（1）全额累进税率和超额累进税率全额累进税率：以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。优点：简单，缺点：有失公平超额累进税率：分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。优点：公平，缺点：计算较复杂级数课税对象级距税率11500元以下（含）3%21500-4500元（含）10%34500-9000元（含）20%假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元。按照全额累进税率计算税额按照超额累进税率计算税额甲应纳税=1500×3%=45（元）甲应纳税=1500×3%=45（元）乙应纳税=1501×10%=150.1（元）乙应纳税=1500×3%+1×10%=45.1（元）丙应纳税=5000×20%=1000（元）丙应纳税=1500×3%+（4500-1500）×10%+（5000-4500）×20%=445（元）出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加150.1-45=105.1（元），税负变化极不合理【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。

所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额基本要素构成要素征税对象税率纳税人其他要素纳税环节纳税期限纳税地点减免税违章处理

4.纳税环节——什么时候征税？

纳税环节：指在商品流转过程中某种税应该缴纳税款的环节。流转税类一般在产品销售环节或劳务提供环节征收。

纳税环节生产环节（资源税）流通环节（增值税）分配环节（所得税）税收课征制度划分为：一次课征制，多次课征制1.一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；2.多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。5.纳税期限——什么时候交税？纳税期限：纳税人发生纳税义务后，依法纳税的时间界限。计算期入库期按期（年、季、月、天）按次税款足额缴入国库的期限6.纳税地点——在哪里交税？纳税地点：是纳税人依法向征税机关申报纳税的具体地点。一般规定为：纳税人的机构所在地、经营活动发生地、财产所在地、保管地等。7、减免税对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

减税是从应征税款中减征部分税款；免税是指免征全部税款。税基式税率式税额式起征点、免征额、项目扣除、跨期结转全部免征、减半征收、核定减免率、核定减征税额重新确定税率、选用其他税率、规定零税率起征点：指征税对象达到征税税额开始征税的界限。免征额：指征税对象总额中免予征税的数额。起征点：未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，全额征税。免征额：小于免征额，则全额免税，大于免征额，对超过的部分征税。减免税的具体分类分类特点法定减免由各种税的基本法规定，具有长期的