大数据背景下税收筹划风险及对策分析

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l据背景下税收筹部邓期煤分析

一、前言

大数据时代的到来，使我国企业内部管理与服务质量有了显著的提升，多数

的企业开始将税收筹划与大数据信息化技术相结合，提升了企业税收筹划与风险

管理的效率，同时，税收筹划也伴随一定的风险，企业应提高对税收筹划工作的

重视度，特点是重视税收筹划中存在的问题，结合企业自身制定出可行的对策,

以确保企业税收筹划工作水平的提升，为企业可持续地发展提供保障，降低企业

税收风险。

二、大数据背景下企业所面临的税收环境

（一）企业的税收信息具有透明性

大数据时代的到来，特别是‘金税三期”的应用，税务机关通过大数据可以了

解企业所有相关税收信息，例如，与房产主管部门数据库对接，了解企业名下房

产，为房产税征收提供了基础数据。因此，在大数据背景下，税务机关可针对收

集的税收信息进行整理、分析后，及时地查找企业税收筹划中存在的问题，这样

也使企业税收筹划工作在透明的环境下运行，增加了企业税收筹划的成本与风险

[1]o

（二）税务机关稽查效率大大提高

“金税三期”的应用，使税务机关可以对增值税发票进行互联网比对，这样不

但提高了税务机关稽查效率，也规范了企业增值税发票管理流程，大大降低了以

往虚开增值税发票的概率。

（三）对企业数据信息监管提出了较高的要求

首先，税收筹划应围绕企业战略规划，利用具有连接、高效、智能新特性的

财税服务云平台，渗透到各分子公司价值创造的各个环节，深入到企业规划、采

购、生产、销售、运输等多个环节，打通不同部门和系统间的数据壁垒，使数据

实现统一管理、统一分析，实现了企业会计数据监管体系，这样有助于提高企业

税收筹划工作人员的工作效率，保证筹划方案可行、准确。其次，要求企业既要

对数据进行分析，还要通过强化网络安全防范，对数据进行安全防范“双保险”,

查找出税收筹划管理与风险管理中存在的安全漏洞，使税收筹划可以建立在准确

的数据基础上。最后，大数据时代背景下，还要求信息化系统平台可以随时查询

到各下属分支机构有关经营情况，通过收集上来的数据进行分析、整理后，为税

收筹划工作提供进一步的基础信息，及时为企业管理层提供风险预警［2］。

三、大数据背景下企业税收筹划所面临的风险

所谓的税收筹划是指企业以税收法律为依据，通过对企业生产经营活动进行

事前的布置安排，使企业可以充分享受国家税收优惠，并在法律允许的范围内实

现税负最低的目标。企业开展税收筹划过程中，特别是在大数据背景下，将会受

到来自人员素质、政策出台等方面的影响，这些因素均将给企业税收筹划带来一

定的风险：

（一）政策调整所产生的风险

财务人员在制定税收筹划方案时，一般将以目前最新的税收政策为依据，但

如果国家出台新的税收政策将直接影响到已经制定的税收筹划科学性、可行性。

如果企业财务人员未能根据新政策修订方案，将造成企业税收筹划方案存在法律

风险。因此，在国家政策不断变化的大背景下，企业制定的税收筹划方案是处于

不断变化当中的，特别是在国家宏观政策调控、会计准则变更及税收法律调整的

大背景下，企业原有的税收筹划方案已经无法适应现阶段市场变化情况，如果企

业继续采用则将使企业面临一定的税收行政风险，并增加企业税收负担。

（二）违反法律所面临的风险

税收筹划工作是在相关税收法律法规允许的范围内开展的，税收筹划的合法

性是决定方案是否可行的首要保障与必要前提。而在财务人员编制税收筹划方案

时，如果单纯地钻法律空子，虽然短时间能够达到一定的降税目的，但是同样可

能面临违法风险，严重时甚至可能导致企业破产。就目前来看，不少企业在税收

筹划中面临法律风险的主要原因是由于税收筹划人员本身缺乏对于相关法律法

规的全面认识，存在无意识违法的情况［3］。

（三）外界环境变化所产生的风险

税收筹划能否实现预期的效果，将受到外界环境变化的重要影响，因此，企

'业财务人员在编制税收筹划方案前，应认真地分析所处市场环境，以保证新制定

的税收筹划方案与环境相适应。而目前的市场环境中存在着太多的不确定因素,

很难进行判断与预测，无论是内部控制环境还是外部市场环境发生变化，都会给

企业税收筹划带来相应的环境风险。想要对环境风险进行防范，要求企业时刻关

注自身的经营状况以及外部环境的变化，减少经济环境中突发因素引发的税收筹

划风险。

（四）管理层及财务人员的认知水平所产生的风险

目前，个别企业管理层对税收筹划没有一个正确的认识，只强调税收筹划单

纯降低税收负担，没有从企业发展战略角度、整体利益出发进行税收筹划，同时，

一些管理层错误地认为税收筹划单纯是财务部门的职责，与其他业务部门没有关

系，虽然个别管理者能够正确地对待税收筹划工作的意义，但由于税收筹划本身

在工作环节上存在一定的复杂性，需要投入大量的资金、人力，此外，其税收筹

划的经济效益不容易显现，这样就造成企业管理者及财务人员、JL作人员对税收

筹划工作及税务风险存在一定的错误认知。

（五）税收数据安全及失实所产生的风险

首先，由于企业内部管理数据、会计数据、税收数据均在互联网下传递，

旦受到网络黑客攻击、工作人员窃取，将危及到企业的生存与发展。其次，税收

筹划人员如何对内部生成的会计数据及网络收集的相关数据信息进行甄别，将直

接影响到税收筹划方案的科学性。

四、大数据背景下企业税收筹划中存在的问题

（一）缺少了税收筹划与信息化应用的人才

税收筹划是一个综合性较强的工作过程，它不仅需要企业财务人员参与其中,

还需要财务人员具有一定的税收法律、财务会计及大数据应用技能，财务人才的

综合性素养直接关系到企业税收筹划工作的质量。而目前，一些企业财务人员专

业胜任能力并不是很强，有的财务人员为非本专业人员，并未能积极参加相关专

业知识的培训，在遇到一些税收问题时无法独立处理。同时，财务人员未能针对

大数据时代特点，主动地学习信息化应用技术，特别是对数据收集与整理的技能

十分薄弱，无法发挥大数据、云计算在收集数据、处理数据方面的优势。此外，

个别财务人员只了解政策的皮毛根本难以帮助企业做到“合理避税工所以税收筹

划专业人才缺失也是当前存在的主要问题之一。

（二）未树立税收筹划与风险管理意识

一些企业未能树立起正确的税收筹划意识、大数据应用意识与风险管理意识,

由于对税收筹划工作的漠视，使得财务部门在开展税收筹划工作时未能得到其他

业务部门积极的配合。同时，一些企业管理层错误地认为税收筹划与财务部门以

外的部门无关，自身并不需要过多的参与或者是支持，无法真正调动起各业务部

门及工作人员参与税收筹划工作的积极性，阻碍着税收筹划工作的开展，不但无

法起到降低税收负担的作用，也使企业税收管理工作处于混乱状态。由于税收筹

划意识与风险管理意识的淡薄，最终将使企业税收筹划工作只停留在制度层面，

未能从企业整体上、战略上开展税收筹划工作[4]0

（三）对税收相关法律法规理解有误

一些企业财务人员对税收法律相关优惠政策、税收起征点、增值税抵扣时限

等关键政策把控不够，在会计核算中没有关注会计准则与税收法律之间的差异，

在申报纳税时仍以会计口径进行申报，造成企业增加税收负担或承担行政处罚责

任。

（四）税收筹划制度与方案不完善

目前，一些企业没有针对最新的税收法律、法规及大数据应用的特点，制定

适合企业自身需求的税收筹划制度，即使个别企业制定了相关制度，但由于长期

未根据外界环境修订，造成与企业实际情况出现较大差异，使税收筹划制度形同

虚设。加之，由于个别业务部门、工作人员对税收筹划工作缺少重视，没有认真

执行企业制定的税收筹划制度，阻碍着企业税收筹划工作作用的发挥。

五、大数据时代企业税务筹划管理的对策

（一）培养大数据及税收筹划、风险管理相关人才

在大数据背景下，企业若想不断地提升税收筹划与风险管理的水平，就应该

强化财务人才的培养。首先，面向社会广泛的招聘财经专业、具有税收筹划工作

实践经验的财务人才，壮大企业税收筹划、风险管理人才队伍。同时，企业应就

大数据应用、税收筹划、企业会计准则等知识对财务人员进行业务培训，提高企

业财务人员税收筹划专业技能水平，以适应大数据时代发展的要求。例如，企业

定期开展的财经知识专业技能比赛等活动，可以促使企业财务人员了解企业生产

经营流程与发展现状，并鼓励业务部门工作人员为税收筹划工作提供必要的支持。

其次，管理人员也要发挥自身岗位职能，不断提高自身的管理能力，推动税务筹

划管理工作有序开展，结合国家税收政策变化选择不同的纳税方案，切合实际地

为税务筹划管理保驾护航，从而促进企业在大数据时代背景下健康稳固发展。

（二）建立大数据及税收筹划、风险管理意识

阻碍着企业税收筹划水平无法提升的主要因索就是企业没有建立起正确的

税收筹划意识、风险管理意识，一些业务部门不重视税收筹划工作，没有为财务

人员收集数据提供必要的支持。因此，企业为了进一步提升税收筹划效率与风险

管理水平，应强化财务人员与业务部门工作人员树立起正确的税收筹划意识与风

险管理意识，使其从内心深处了解税收筹划工作的重大意义。税务筹划的目标就

是要通过科学的纳税筹划方案使企业不断地降低税收负担，增加企业当期经济利

益，防范纳税筹划的风险。在企业实际运行过程中，需要企业全体工作人员执行

纳税筹划方案，将科学的税务筹划方案落到实处，增强策略的执行效果，避免税

务风险对企'也造成不良影响。企业管理层应带头执行、重视税收筹划工作，督促

业务部门给予财务部门开展税收筹划工作必要的配合。此外，企业应建立起税收

筹划绩效考核机制，将税收筹划制度执行情况、税收筹划结果应用作为考核领导

干部、工作人员晋升与奖金发放的参考标准，这样可以调动起企业管理层、工作

人员参与税收筹划与风险管理工作的积极性。

（三）不断提高企业税收筹划水平

税收筹划方案能否发挥作用，主要取决于企业税收筹划的水平是否能够适应

大数据时代发展要求。因此，在大数据背景下，企业应提高税收筹划水平，使税

收筹划方案具有实效性与前瞻性。首先，企业在开展税收筹划前，应调研一下与

本企业相关的税收法律、法规，了解原有税收筹划方案中哪些条款应该调整，准

确地将税收筹划内容与企业生产经营流程、法律法规相适应，为实际开展税收筹

划工作提供法律、制度保障。其次，企业财务人员应对税收筹划方案进行科学的

谋划。由于国家法律、行业政策时刻处于变化中，相关法律法规也无一例外，再

加上社会经济体系的不断变化，更应该做好前期税务筹划管理，要结合实际经营

状况,对相应的税务筹划方案进行优化和调整，以此来提高税务筹划管理实效性,

以及实现利益最大化的目的［5］。

（四）完善企业税收筹划与风险管理相关制度

税务筹划管理作为财务管理中的重要组成部分，在筹划管理过程中往往会存

在着一些风险，倘若风险未能及时处理，就会对企业造成一些不必要的经济损失,

所以在大数据时代背景下，企业还应当健全税收筹划制度，通过相应的数据信息

反馈机制，使财务人员可以了解税收筹划方案是否可行，并强化对税收筹划工作

的监控。例如，企业可制定反馈沟通与财务预警风险机制，使财务人员可以深入

到业务部门进行沟通，及时发现各业务部门在执行税收筹划方案中遇到的困难及

方窠本身的缺陷，为进一步完善、修订税收筹划方案提供依据。此外，财务人员

应对生产经营流程进行进一步的规范与管理，使税收筹划工作能够向着统一化、

标准化的道路前进，为企业实现最终经济利益贡献力量。此外，建立会计数据安

全防范制度，指派专人定期对网络环境进行测试，定期备份会计数据：建立会计

数据筛选、甄别相关制度，使财务人员提升对内部数据、网络数据的分析能力,

确保税收筹划所依据的信息化数据正确、及时。

（五）优化企业税收筹划大数据环境

首先，企业应将ERP信息化平台与税收筹划工作相结合，充分发挥大数据、

“金税三期”信息化功能，为财务人员收集数据、分析与整理数据提供便利。其次，

在硬件方面加大投入，对原有服务器、计算机进行更新，提高企业大数据运行的

硬件速度。同时，指派专人负责硬件维护与网络安全防范等工作，为财务人员在

大数