2026年常州高端会计人才选拔实务题库

2026年常州高端会计人才选拔实务题库一、单项选择题（每题2分，共20题）1.题目：常州某高新技术企业2025年度研发投入达到800万元，符合税法规定的加计扣除比例是多少？选项：A.50%B.75%C.100%D.150%答案：D2.题目：常州市对符合条件的制造业企业，增值税期末留抵退税比例不低于多少？选项：A.50%B.60%C.70%D.80%答案：C3.题目：常州企业2025年通过股权激励计划向员工授予股票期权，该期权在会计处理中应计入哪项科目？选项：A.管理费用B.营业外收入C.资本公积D.其他综合收益答案：A4.题目：某常州外贸企业出口货物适用13%的增值税税率，但需开具0税率的发票，应如何处理？选项：A.直接开具0税率发票，不得抵扣进项税B.先开具13%税率发票，再申请退税C.将出口货物对应的进项税转出D.不需开具发票答案：A5.题目：常州某公司2025年度资产负债表中，“应付账款”科目余额为500万元，其中包含一笔已到期但尚未支付的债务，会计上应如何列示？选项：A.保留在“应付账款”科目B.移至“预付账款”科目C.列为“其他应付款”D.标注为“或有负债”答案：A6.题目：某常州房地产企业开发项目2025年度预售收入5000万元，符合收入确认条件，应如何会计处理？选项：A.全部计入当期收入B.50%计入当期收入，50%计入预收账款C.延期确认收入D.先计入“合同负债”答案：B7.题目：常州企业2025年因自然灾害导致存货损失200万元，无法获得保险赔偿，应计入哪项科目？选项：A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本答案：A8.题目：某常州上市公司2025年合并财务报表中，子公司少数股东权益应如何列示？选项：A.作为“非流动资产”B.列在“所有者权益”项下C.计入“其他综合收益”D.视同母公司权益答案：B9.题目：常州企业2025年计提固定资产减值准备300万元，后续期间该资产价值回升，应如何处理？选项：A.转回减值准备并计入当期利润B.不允许转回C.计入“资本公积”D.调整“资产减值损失”答案：B10.题目：某常州企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，税法允许税前扣除的比例是多少？选项：A.30%B.50%C.12%D.100%答案：C二、多项选择题（每题3分，共10题）1.题目：常州企业享受研发费用加计扣除政策时，哪些支出可以计入加计扣除范围？选项：A.购置研发设备支出B.支付给员工的研发工资C.从事研发活动的相关差旅费D.委托外部机构研发的支出答案：A、B、C、D2.题目：常州市对高新技术企业有哪些税收优惠政策？选项：A.企业所得税税率15%B.研发费用加计扣除100%C.软件企业可享受增值税即征即退D.人才引进补贴答案：A、B、C3.题目：常州企业进行资产重组时，哪些情况下可以暂不确认所得？选项：A.企业合并，被合并企业资产划转至合并企业B.股权转让，受让方支付对价非货币性资产C.企业分立，分割出去的企业继续经营D.资产划转，无商业实质答案：A、C、D4.题目：常州外贸企业出口货物时，哪些情况需要提交单证办理退税？选项：A.出口货物报关单B.出口发票C.管理局签发的出口货物明细表D.信用证答案：A、B、C5.题目：常州企业内部交易未实现利润在合并报表中应如何处理？选项：A.母公司对子公司的投资收益全额抵消B.子公司对母公司的销售未实现利润全额抵消C.仅抵消内部交易收入D.仅抵消内部交易成本答案：B、C6.题目：常州企业计提各项准备金时，哪些属于税法认可的扣除项目？选项：A.坏账准备B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.职工教育经费超支部分答案：A、B7.题目：常州上市公司披露财务报告时，哪些信息必须强制披露？选项：A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.关联方交易明细答案：A、B、C、D8.题目：常州企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，哪些变动需计入当期损益？选项：A.资产负债表日公允价值变动B.出租收入C.转租支出D.折旧摊销答案：A、C9.题目：常州企业涉及关联方交易时，哪些情况需披露？选项：A.关联方名称及关系B.交易金额及类型C.交易与非关联方同类业务的差异D.关联方交易的定价政策答案：A、B、C、D10.题目：常州企业进行股份支付时，哪些支出不得税前扣除？选项：A.股票期权公允价值B.员工服务成本C.股票回购成本D.激励对象薪酬答案：C、D三、判断题（每题2分，共10题）1.题目：常州企业2025年度发生非货币性资产交换，交换具有商业实质且公允价值能可靠计量，可确认换入资产价值。答案：正确2.题目：常州高新技术企业2025年度研发投入未超过规定比例，不得享受税收优惠。答案：错误3.题目：常州企业出口货物适用“免、抵、退”政策时，免抵税额与退税额之和等于应纳税额。答案：正确4.题目：常州企业合并报表中，子公司资本公积全部归属于母公司权益。答案：错误5.题目：常州企业计提的存货跌价准备，税法上允许在当期全额扣除。答案：错误6.题目：常州上市公司年度报告需在会计年度终了后4个月内披露。答案：正确7.题目：常州企业内部交易未实现利润在合并报表中需全额抵消。答案：正确8.题目：常州企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位盈利不影响投资收益。答案：正确9.题目：常州企业职工教育经费超过工资薪金总额8%的部分，不得税前扣除。答案：错误10.题目：常州企业股份支付中，授予股票期权时需确认相关费用。答案：正确四、简答题（每题5分，共4题）1.题目：简述常州企业享受研发费用加计扣除政策的具体条件及流程。2.题目：常州外贸企业出口货物时，常见的退税风险有哪些？如何防范？3.题目：常州上市公司合并财务报表时，如何处理子公司的非现金交易？4.题目：常州企业进行股份支付时，公允价值无法可靠计量的处理方法有哪些？五、计算题（每题10分，共2题）1.题目：某常州制造企业2025年度营业收入5000万元，营业成本3000万元，管理费用500万元，销售费用300万元，财务费用200万元，投资收益100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。假设无其他调整事项，计算企业当期应纳税所得额及所得税费用（企业所得税税率25%）。2.题目：某常州外贸企业2025年出口货物销售额1000万美元（汇率6.8），成本600万美元，适用13%增值税税率，退税率为13%。计算企业当期应退税额及免抵税额。六、综合题（每题15分，共2题）1.题目：某常州上市公司2025年度合并财务报表中，子公司实现净利润800万元，其中包含与母公司交易未实现利润200万元。子公司资本公积300万元，少数股东权益400万元。假设无其他调整事项，编制合并报表相关分录。2.题目：某常州企业2025年度发生以下交易：（1）购买固定资产原值1000万元，预计净残值100万元，预计使用年限10年，采用直线法折旧；（2）该固定资产2026年初出现减值迹象，可收回金额800万元；（3）2026年计提全年折旧。要求：计算2025年及2026年相关会计处理及税法影响（假设税法折旧年限与会计相同）。答案与解析一、单项选择题1.D（常州高新技术企业研发费用加计扣除比例最高为150%）2.C（2025年政策要求制造业企业增值税期末留抵退税比例不低于70%）3.A（股权激励费用按公允价值分摊计入管理费用）4.A（出口货物需开具0税率发票，进项税不得抵扣）5.A（已到期未支付债务仍计入应付账款，但需在附注中披露）6.B（预售收入符合收入确认条件时，50%计入收入，50%递延）7.A（自然灾害导致的存货损失计入营业外支出）8.B（少数股东权益列在合并所有者权益项下）9.B（固定资产减值准备不允许转回）10.C（公益性捐赠支出税前扣除比例为12%）二、多项选择题1.A、B、C、D（研发费用加计扣除范围包括设备购置、人员工资、差旅费及外部委托研发支出）2.A、B、C（高新技术企业享受15%所得税、100%研发费用加计扣除、软件企业增值税即征即退等政策）3.A、C、D（符合条件的资产重组可暂不确认所得，如企业合并、分立、无商业实质的资产划转）4.A、B、C（出口退税需提交报关单、发票、明细表等单证）5.B、C（内部交易未实现利润需全额抵消子公司对母公司的销售，同时抵消内部交易收入）6.A、B（坏账准备和存货跌价准备税法上允许扣除，但固定资产减值准备不允许）7.A、B、C、D（上市公司强制披露资产负债表、利润表、现金流量表及关联方交易明细）8.A、C（公允价值变动及转租支出计入当期损益，折旧摊销属于成本费用）9.A、B、C、D（关联方交易需披露名称、金额、类型、定价政策等详细信息）10.C、D（股票回购成本和激励对象薪酬不得税前扣除）三、判断题1.正确2.错误（未达比例仍可享受部分优惠）3.正确4.错误（子公司资本公积中少数股东权益部分不计入母公司权益）5.错误（存货跌价准备税法上需分年扣除）6.正确7.正确8.正确9.错误（超过8%的部分可结转以后年度扣除）10.正确四、简答题1.研发费用加计扣除条件：企业须符合高新技术企业认定标准或特定行业条件；研发费用支出符合税法规定范围；会计核算健全；与研发活动直接相关的支出单独核算。流程：准备申报材料（费用明细、合同、成果证明等），向税务局备案，申报年度汇算清缴时享受优惠。2.出口退税风险及防范：-风险：单证丢失、报关错误、税率变动。-防范：建立单证管理制度；及时更新政策；委托专业机构办理。3.子公司非现金交易处理：合并报表中需按公允价值重新计量，差额计入资本公积或当期损益，同时调整少数股东权益。4.公允价值无法可靠计量的处理：采用估值技术估计公允价值；或采用权益法核算（如控制被投资单位）；或暂不确认相关费用。五、计算题1.应纳税所得额=5000-3000-500-300-200+100+50-20=930（万元）所得税费用=930×25%=232.5（万元）2.应退税额=1000×6.8×13%=884（万元）免抵税额=1000×6.8×13%=884（万元）（因退税率为13%，免抵税额与退税额相同）六、综合题1.合并报表分