先进制造业企业增值税加计抵减政策培训

先进制造业企业增值税加计抵减政策培训2026年3月目录01政策背景与核心内容02政策支持对象与条件03政策享受时限04企业申报指南05审核流程与职责06注意事项与风险提示07联系方式政策背景与核心内容政策背景为促进先进制造业发展，国家出台增值税加计抵减政策，旨在降低企业税负，激发创新活力。核心内容进入2025年度名单的先进制造业企业，可按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。实实在在的税收红利政策支持对象（一）主体资格要求高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。资质有效性与合规2025年内具备高新资格，且2024年研发支出、人员、产品占比符合认定办法。制造业业务占比制造业业务销售额占全部销售额比重50%（不含）以上，全部销售额及制造业产品销售额均不含增值税。政策支持对象（二）销售额计算规则•委托外部加工的销售额不计入统计范围。•受托加工业务收取的加工费可计入销售额。税务合规要求•申请前36个月内无骗取退税、虚开发票情形。•未因偷税行为被税务机关处罚两次及以上。合规经营稳健发展政策享受时限企业资格状态享受政策时间2025年资格全年有效2025年1月1日——2026年4月30日2025年资格到期且未续证2025年1月1日——2025年12月31日2025年资格到期且已续证2025年1月1日——2026年4月30日2025年新认定2025年1月1日——2026年4月30日注：请各企业对照自身资格状态，准确核算可享受政策的截止时间，避免错过申报窗口期。企业申报指南（时间与流程）关键申报时间节点存量企业（2024年已在名单）：2025年7月起每月1-10日，截止2026年4月10日。新申请企业：2025年9月起每月1-10日，截止2026年4月10日。标准申报流程步骤提示：请严格按照时间节点操作，逾期申报将自动顺延至次月受理，影响审核进度。企业申报指南（分支机构与变更）分支机构申报规则由总公司统一填报。增值税汇总纳税企业由总公司汇总计算；非汇总纳税企业，总公司和分支机构分别计算。变更情形处理流程企业发生更名、迁移等变更，需先完成高新技术企业资格信息变更，再申请享受政策。提示：请务必确认企业当前资格状态与分支机构信息的一致性，避免申报失败。审核流程与职责（区县）审核职责分工经信部门审核制造业行业属性，确认企业行业分类是否符合要求。科技部门审核高新技术企业资格，验证企业资质有效性。税务部门审核一般纳税人资格、销售额占比及税务合规性。月度审核流程时间节点：每月20日前完成线下初审工作，确保材料齐全。线上操作：经信部门提交操作网上审核系统，提交至市级平台。材料报送：纸质名单同步报送纸质名单至上级部门备案。审核流程与职责（市级）市级复核市经济信息委与市税务局每月底前完成复核，确保名单信息准确无误。政策执行市税务局将通过复核的名单录入金税三期系统，企业即可正常申报享受政策红利。反馈机制市税务局每月底前反馈政策执行情况及减税成效，形成闭环管理。注意事项与风险提示（一）进项税额处理总分支机构间、同一控制下企业间的应税交易进项税额不得计提加计抵减额。回购业务处理原材料、半成品外委加工后回购的，仅就加工费部分的进项税额计提加计抵减额。合规操作·风险防控注意事项与风险提示（二）企业责任：自主判别与诚信申报政策采取“自行判别、申报享受、资料留存备查”方式，企业需对申报材料的真实性、准确性和完整性承担全部法律责任。违规后果：资格取消与法律追责若发现不符合条件或存在虚假申报行为，税务机关将取消其优惠资格、追缴已享受的税款，并严格按照《税收征收管理法》相关规定进行处理。合规操作·风险防控

企业研发报表相关知识

企业研发报表填报依据（均为必要条件）①企业会计账中的有关研究开发会计科目或向税务部门提供的有关研究开发辅助账

②符合规范、要素齐全的项目立项书、计划书、任务书等

③开展研发活动的实际条件：场所、设备、人员等（注意：高新技术企业资料不作为填报依据）有研发活动的企业，除少数行业企业外，原则上都要报报研发机构要被统计部门认为为企业有研发机构，在107-2表中必须填以下四项（缺一不可）：1.研发机构数量；2.研发人员数量；3.研发费用金额；4.期末仪器和设备原价金额。不能认定为R&D的几种情形①

认定为有R&D经费的企业，企业研究开发项目情况表（107-1表）中的成果形式应该为：

01,04,07,08,09,12,13，其它成果形式不能被认定为R&D；②

成果形式为12且技术经济目标为5的项目不能判定为R&D；③

进展阶段为4（试生产阶段）的项目不能判定为R&D。项目当年成果形式

按重要程度选择项目当年最主要的成果形式并按相应的代码填写，具体的分类与代码是：01.论文、专著或研究报告；02.新产品、新工艺等推广与示范活动；03.对已有产品、工艺等进行一般性改进；04.对已有产品、工艺等实现突破性变革；05.软件著作权；06.应用软件；07.中间件或新算法；08.基础软件；09.发明专利；10.实用新型专利或外观设计专利；11.带有技术、工艺参数的图纸、技术标准、操作规范、技术论证、咨询评价；12.自主研制的新产品原型或样机、样件、样品、配方、新装置；13.自主开发的新技术或新工艺、新工法、新服务；14.其他。项目技