初级会计职称考试《经济法基础》印花税高频考点练习题及答案

初级会计职称考试《经济法基础》印花税高频考点练习题及答案一、单项选择题1.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）A.企业出具的动产买卖合同B.发电厂与电网之间签订的购售电合同C.会计师事务所与客户签订的审计咨询合同D.技术开发合同答案：C解析：印花税征税范围中，一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询范畴，不征收印花税。选项A，动产买卖合同属于印花税征税范围；选项B，发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按买卖合同征收印花税；选项D，技术开发合同属于技术合同，应当征收印花税。2.甲企业和乙企业签订一份买卖合同，合同注明货物成交金额为100万元；同时该交易中，丙运输企业收取运费5万元，丁保管企业收取保管费1万元。已知买卖合同印花税税率为0.3‰，运输合同印花税税率为0.3‰，保管合同税率1‰，则该交易所有各方合计应缴纳印花税为（）元。A.318B.342C.636D.162答案：C解析：印花税规定，签订应税合同的各方当事人均为印花税纳税人，同一凭证载有多个税目事项且分别列明金额的，分别按对应税目计算印花税。本题计算过程如下：买卖合同税额=1000000×0.3‰×2（甲乙双方）=600元；运输合同税额=50000×0.3‰×2（甲丙双方）=30元；保管合同税额=10000×1‰×2（甲丁双方）=20元；合计应纳税额=600+30+20=636元。二、多项选择题1.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，属于法定免征印花税范围的有（）A.农民销售自产农产品订立的农产品买卖合同B.无息、贴息贷款合同C.已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本D.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据答案：ABCD解析：以上四项均符合印花税法规定的免税情形，全部正确。2.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）A.借款合同的计税依据为借款本金，不包括借款利息B.财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，包括装卸费和保险费D.产权转移书据的计税依据为书据所载的金额答案：ABD解析：选项C表述错误，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。三、填空题1.印花税按季、按年或者按次计征，实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起______日内申报缴纳税款。答案：15解析：根据《中华人民共和国印花税法》规定，实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。2.营业账簿中记载资金的账簿，印花税的计税依据为______与资本公积两项的合计金额。答案：实收资本解析：印花税法明确规定，记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的合计金额作为印花税计税依据，现行税率为0.25‰，符合条件的纳税人可享受减半征收优惠。3.证券交易印花税实行单边征收规则，由______缴纳，不对受让方征收。答案：出让方解析：我国证券交易印花税仅对出让方征收，受让方不需要缴纳证券交易印花税。四、判断题1.企业之间订立的口头形式动产买卖合同，不需要缴纳印花税。（）答案：×解析：根据印花税法规定，动产买卖合同属于应税凭证，纳税人订立的口头形式、其他形式的应税合同，都应当按照规定缴纳印花税。2.印花税应纳税额不足1角的，免予缴纳印花税。（）答案：√解析：印花税法明确规定，应纳税额不足一角的，免纳印花税；应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。3.专利实施许可所书立的合同，按照“技术合同”税目缴纳印花税。（）答案：×解析：专利实施许可、专利权转让、专有技术使用权转让书据，属于“产权转移书据”税目，应当按照产权转移书据缴纳印花税，不属于技术合同征税范畴。五、解答题（计算分析题）甲公司2024年发生以下印花税应税业务：1.接受乙公司委托加工一批生产设备，合同约定由甲公司提供原材料，原材料价值100万元，另收取加工费20万元，双方签订了书面加工承揽合同。2.与丙公司签订房屋租赁合同，租赁丙公司闲置办公楼一层，合同约定月租金1万元，租期2年，仅约定租金标准未记载总租赁金额，签订时按规定先贴花。3.当年新增记载资金的营业账簿，实收资本新增500万元，资本公积新增100万元，甲公司为增值税小规模纳税人，可享受印花税减半征收优惠。已知：加工承揽合同、买卖合同印花税税率均为0.3‰，租赁合同印花税税率1‰，记载资金的营业账簿印花税税率0.25‰。要求：分别计算甲公司上述三项业务应缴纳的印花税税额，并说明业务2的印花税处理规则。答案：1.业务1应纳税额计算：加工承揽合同中，受托方提供原材料的，原材料部分按买卖合同计税，加工费部分按加工承揽合同计税。原材料应纳税额=1000000×0.3‰=300元加工费应纳税额=200000×0.3‰=60元甲公司业务1合计应纳印花税=300+60=360元2.业务2印花税处理及应纳税额计算：对于只约定租金标准、未记载总租赁金额的财产租赁合同，签订时先按定额5元贴花，后期实际结算时再按实际总金额计税，补贴印花。本题中实际总租赁金额=1万元/月×12月×2年=24万元合计应缴纳印花税=240000×1‰=240元，签订时已贴花5元，后期结算时需要补贴印花240-5=2