记账实操-教育培训行业账务处理分录

会计实操文库1/40记账实操-教育培训行业账务处理分录一、开办、投资、资产、装修（1–22）1股东投资1,000,000借：银行存款1,000,000贷：实收资本1,000,0002资本公积200,000借：银行存款200,000贷：资本公积200,0003支付注册费/开办费50,000借：长期待摊费用—开办费50,000贷：银行存款50,0004每月摊销开办费4,167借：管理费用—开办费摊销4,167贷：长期待摊费用—开办费4,1675教学场地装修318,000（9%）借：长期待摊费用—装修费300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款318,0006按月摊销装修（3年）8,333借：主营业务成本—场地装修摊销8,333贷：长期待摊费用—装修费8,3337购入教学电脑113,000（13%）借：固定资产—电子设备100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0008购入投影仪/白板56,500借：固定资产—教学设备50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,5009购入课桌椅226,000借：固定资产—办公家具200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,00010计提设备折旧（5年）1,667/月借：主营业务成本—折旧费1,667贷：累计折旧—教学设备1,66711支付校区租金109,000（9%）借：预付账款—场地租金100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,00012按月摊销租金100,000/月借：主营业务成本—场地租金100,000贷：预付账款—场地租金100,00013支付水电费5,300借：主营业务成本—水电费5,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5,30014支付物业费3,180借：主营业务成本—物业费3,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,18015购置教学耗材（粉笔/纸张）11,300借：周转材料—教学耗材10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,30016领用耗材2,000借：主营业务成本—教学耗材2,000贷：周转材料—教学耗材2,00017支付网络/宽带费1,060借：主营业务成本—网络费1,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1,06018支付平台服务费（线上教学）5,300借：主营业务成本—平台服务费5,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5,30019购置图书/资料22,600借：周转材料—图书资料20,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,60020支付校区门禁/监控10,600借：管理费用—安保费10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60021银行短期借款500,000借：银行存款500,000贷：短期借款500,00022归还借款本息借：短期借款500,000借：财务费用—利息10,000贷：银行存款510,000二、预收款、收费、会员费、代金券（23–48）23收取学员年费（12个月127,200元，6%）借：银行存款127,200贷：合同负债—学费预收（XX学员）120,000贷：应交税费—待转销项税额7,20024收取季度课费（3个月31,800元）借：银行存款31,800贷：合同负债—学费预收30,000贷：应交税费—待转销项税额1,80025收取一对一课时费（40次53,000元）借：银行存款53,000贷：合同负债—一对一预收50,000贷：应交税费—待转销项税额3,00026收取线上录播课（一次性）21,200元借：银行存款21,200贷：主营业务收入—线上课程20,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,20027收取集训营费用（7天10,600元）借：银行存款10,600贷：合同负债—集训营预收10,000贷：应交税费—待转销项税额60028收取报名费/资料费1,060元借：库存现金1,060贷：主营业务收入—报名费1,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6029收取会员费（终身31,800元）借：银行存款31,800贷：合同负债—会员费30,000贷：应交税费—待转销项税额1,80030学员分期付款（首期20,000，尾款31,800）借：银行存款20,000借：应收账款—XX学员31,800贷：合同负债—学费预收50,000贷：应交税费—待转销项税额3,00031收到分期尾款借：银行存款31,800贷：应收账款—XX学员31,80032收取教材费（单独售卖）11,300元借：银行存款11,300贷：其他业务收入—教材销售10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,30033收取考试代报名费2,120元借：银行存款2,120贷：其他应付款—代报名费2,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12034发放代金券（1000元）借：销售费用—代金券1,000贷：预计负债—代金券1,00035学员使用代金券（抵1000元，实付10,600）借：银行存款10,600借：预计负债—代金券1,000贷：合同负债—学费预收10,000贷：应交税费—待转销项税额600贷：主营业务收入—代金券折扣1,00036收取加盟管理费53,000元借：银行存款53,000贷：其他业务收入—加盟费50,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,00037收取保证金/押金5,000元借：银行存款5,000贷：其他应付款—学员押金5,00038退还押金借：其他应付款—学员押金5,000贷：银行存款5,00039现金收费5,300元借：库存现金5,300贷：合同负债—学费预收5,000贷：应交税费—待转销项税额30040现金存行10,000元借：银行存款10,000贷：库存现金10,00041收取转介绍佣金（学员推荐）2,000元借：销售费用—转介绍佣金2,000贷：银行存款2,00042收取POS手续费50元借：财务费用—手续费50贷：银行存款5043小规模纳税人收费（3%，10,300元）借：银行存款10,300贷：合同负债—学费预收10,000贷：应交税费—应交增值税30044学历教育（免税）收费10,000元借：银行存款10,000贷：合同负债—学历教育预收10,00045收取晚托/托管费3,180元借：银行存款3,180贷：合同负债—托管费预收3,000贷：应交税费—待转销项税额18046收取夏令营费用21,200元借：银行存款21,200贷：合同负债—夏令营预收20,000贷：应交税费—待转销项税额1,20047收取艺术/兴趣课费10,600元借：银行存款10,600贷：合同负债—艺术课预收10,000贷：应交税费—待转销项税额60048收取职业技能培训费53,000元借：银行存款53,000贷：合同负债—职业培训预收50,000贷：应交税费—待转销项税额3,000三、收入确认（按期/按课时）（49–72）49按月确认年费收入（120,000/12）借：合同负债—学费预收10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：主营业务收入—线下课程10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60050按月确认季度课收入（30,000/3）借：合同负债—学费预收10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：主营业务收入—课程收入10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60051按课时确认一对一（50,000/40）借：合同负债—一对一预收1,250借：应交税费—待转销项税额75贷：主营业务收入—一对一1,250贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7552集训营结束确认收入借：合同负债—集训营预收10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：主营业务收入—集训营10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60053按月确认会员费（30,000/36）借：合同负债—会员费833借：应交税费—待转销项税额50贷：主营业务收入—会员费833贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5054按月确认托管费（3,000/3）借：合同负债—托管费预收1,000借：应交税费—待转销项税额60贷：主营业务收入—托管费1,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6055夏令营结束确认收入借：合同负债—夏令营预收20,000借：应交税费—待转销项税额1,200贷：主营业务收入—夏令营20,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,20056按月确认艺术课收入借：合同负债—艺术课预收10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：主营业务收入—艺术课10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60057按进度确认职业培训收入借：合同负债—职业培训预收25,000借：应交税费—待转销项税额1,500贷：主营业务收入—职业培训25,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,50058小规模确认收入（10,000/3）借：合同负债—学费预收3,333贷：主营业务收入—课程收入3,234贷：应交税费—应交增值税9959学历教育按月确认（免税）借：合同负债—学历教育预收1,000贷：主营业务收入—学历教育1,00060课程升级补差（10,600元）借：银行存款10,600贷：主营业务收入—课程补差10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60061补课收入（2,120元）借：银行存款2,120贷：主营业务收入—补课费2,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12062冲刺班/押题班收入（5,300元）借：银行存款5,300贷：主营业务收入—冲刺班5,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30063线上直播课按期确认借：合同负债—直播课预收5,000借：应交税费—待转销项税额300贷：主营业务收入—直播课5,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30064企业内训收入（53,000元）借：银行存款53,000贷：主营业务收入—企业内训50,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,00065考证培训收入（31,800元）借：合同负债—考证培训30,000借：应交税费—待转销项税额1,800贷：主营业务收入—考证培训30,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,80066成人学历教育收入（免税）借：合同负债—成人学历2,000贷：主营业务收入—成人学历2,00067外教课程收入（10,600元）借：合同负债—外教课10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：主营业务收入—外教课10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60068网课平台分成收入（5,300元）借：银行存款5,300贷：其他业务收入—平台分成5,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30069课程资料销售收入（2,260元）借：银行存款2,260贷：其他业务收入—资料销售2,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26070闲置教室出租（3,180元）借：银行存款3,180贷：其他业务收入—场地租赁3,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18071学员欠费确认收入借：应收账款—XX学员5,300贷：主营业务收入—课程收入5,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30072收回欠费借：银行存款5,300贷：应收账款—XX学员5,300四、教师薪酬、社保、公积金、兼职（73–102）73计提全职教师工资200,000借：主营业务成本—直接人工—工资200,000贷：应付职工薪酬—工资200,00074计提教务/班主任工资50,000借：主营业务成本—教务成本50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00075计提管理人员工资30,000借：管理费用—工资30,000贷：应付职工薪酬—工资30,00076计提招生老师工资40,000借：销售费用—工资40,000贷：应付职工薪酬—工资40,00077计提社保（单位部分）60,000借：主营业务成本—直接人工—社保40,000借：主营业务成本—教务—社保8,000借：管理费用—社保6,000借：销售费用—社保6,000贷：应付职工薪酬—社保60,00078计提公积金（单位部分）30,000借：主营业务成本—直接人工—公积金20,000借：主营业务成本—教务—公积金4,000借：管理费用—公积金3,000借：销售费用—公积金3,000贷：应付职工薪酬—公积金30,00079发放工资（代扣个税15,000）借：应付职工薪酬—工资320,000贷：银行存款305,000贷：应交税费—个人所得税15,00080缴纳社保借：应付职工薪酬—社保60,000贷：银行存款60,00081缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金30,000贷：银行存款30,00082缴纳个税借：应交税费—个人所得税15,000贷：银行存款15,00083计提兼职教师课酬80,000借：主营业务成本—兼职课酬80,000贷：应付职工薪酬—兼职薪酬80,00084发放兼职课酬（代扣个税8,000）借：应付职工薪酬—兼职薪酬80,000贷：银行存款72,000贷：应交税费—个人所得税8,00085支付外教薪酬（10,600元，6%代扣）借：主营业务成本—外教课酬10,000借：应交税费—代扣代交增值税600贷：银行存款10,000贷：应交税费—个人所得税60086支付教师加班费10,000借：主营业务成本—加班费10,000贷：库存现金10,00087支付课时奖金20,000借：主营业务成本—课时奖金20,000贷：银行存款20,00088支付招生提成30,000借：销售费用—招生提成30,000贷：银行存款30,00089支付满勤奖5,000借：主营业务成本—满勤奖5,000贷：库存现金5,00090支付节日福利15,000借：应付职工薪酬—福利费15,000贷：银行存款15,00091分配福利费借：主营业务成本—福利费10,000借：管理费用—福利费3,000借：销售费用—福利费2,000贷：应付职工薪酬—福利费15,00092支付教师培训/进修费10,600元借：主营业务成本—教师培训费10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,60093支付团建费8,000借：管理费用—团建费8,000贷：银行存款8,00094支付辞退补偿20,000借：管理费用—辞退福利20,000贷：银行存款20,00095支付实习生补贴5,000借：主营业务成本—实习生补贴5,000贷：库存现金5,00096计提工会经费6,400借：管理费用—工会经费6,400贷：应付职工薪酬—工会经费6,40097支付工会经费借：应付职工薪酬—工会经费6,400贷：银行存款6,40098支付职工教育经费5,000借：管理费用—职工教育经费5,000贷：银行存款5,00099支付教师差旅费（外出授课）3,000借：主营业务成本—差旅费3,000贷：库存现金3,000100支付招生差旅费2,000借：销售费用—差旅费2,000贷：库存现金2,000101支付员工借款10,000借：其他应收款—员工借款10,000贷：库存现金10,000102员工还款借：库存现金10,000贷：其他应收款—员工借款10,000五、教材采购、销售、领用、库存（103–122）103采购教材（113,000元，13%）借：库存商品—教材100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000104采购练习册/试卷22,600元借：库存商品—练习册20,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600105采购教具/文具11,300元借：库存商品—教具10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300106采购线上课程激活码5,300元借：库存商品—激活码5,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5,300107学员领用教材（免费）5,000元借：主营业务成本—教材成本5,000贷：库存商品—教材5,000108销售教材（11,300元）借：银行存款11,300贷：其他业务收入—教材销售10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,300109结转教材成本8,000元借：其他业务成本—教材成本8,000贷：库存商品—教材8,000110教材盘盈1,000元借：库存商品—教材1,000贷：待处理财产损溢1,000111盘盈转收入借：待处理财产损溢1,000贷：管理费用—盘盈1,000112教材盘亏2,000元借：待处理财产损溢2,000贷：库存商品—教材2,000113盘亏转损失借：管理费用—盘亏2,000贷：待处理财产损溢2,000114教材报废3,000元借：管理费用—报废损失3,000贷：库存商品—教材3,000115教材退回供应商11,300元借：应付账款11,300贷：库存商品—教材10,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,300116教材折扣/返利5,000元借：银行存款5,000贷：主营业务成本—教材成本5,000117委托印刷资料10,000元借：委托加工物资10,000贷：原材料10,000118支付印刷费2,260元借：委托加工物资2,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260119收回印刷资料12,000元借：库存商品—资料12,000贷：委托加工物资12,000120销售学习卡（21,200元）借：银行存款21,200贷：合同负债—学习卡20,000贷：应交税费—待转销项税额1,200121学习卡消费确认收入借：合同负债—学习卡2,000借：应交税费—待转销项税额120贷：其他业务收入—学习卡2,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）120122教材赠送（推广）1,000元借：销售费用—业务宣传费1,000贷：库存商品—教材1,000六、退费、休学、转学、扣款（123–142）123全额退费（未开课，10,600元）借：合同负债—学费预收10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：银行存款10,600124部分退费（已上20%，扣2,000）借：合同负债—学费预收10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：主营业务收入—课程收入2,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）120贷：银行存款8,480125退费红冲发票借：主营业务收入—课程收入2,000（红字）借：应交税费—应交增值税（销项税额）120（红字）贷：合同负债—学费预收2,000（红字）贷：应交税费—待转销项税额120（红字）126休学冻结预收款借：合同负债—学费预收5,000贷：合同负债—休学冻结5,000127复学恢复预收款借：合同负债—休学冻结5,000贷：合同负债—学费预收5,000128转学（转入其他校区）借：合同负债—学费预收（本校）5,000贷：其他应付款—XX校区5,000129收取转学手续费500元借：银行存款500贷：主营业务收入—手续费500130学员违约扣款（1,000元）借：合同负债—学费预收1,000贷：营业外收入—违约金1,000131教材退费（已领用）借：合同负债—教材预收1,000贷：银行存款1,000借：库存商品—教材800贷：主营业务成本—教材成本800132线上课退费（已听部分）借：合同负债—线上课预收5,000贷：主营业务收入—线上课2,000贷：银行存款3,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）120133退费产生手续费50元借：财务费用—手续费50贷：银行存款50134学员欠费核销（坏账）2,000元借：信用减值损失2,000贷：坏账准备2,000135坏账确认借：坏账准备2,000贷：应收账款—XX学员2,000136课程延期（不退款）借：合同负债—学费预收5,000贷：合同负债—延期课程5,000137扣资料费（退费）500元借：合同负债—学费预收500贷：主营业务收入—资料费500138外教课退费（10,600元）借：合同负债—外教课10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：银行存款10,600139集训营退费（扣30%违约金）借：合同负债—集训营10,000借：应交税费—待转销项税额600贷：营业外收入—违约金3,000贷：银行存款7,420贷：应交税费—应交增值税（销项税额）180140重复收费退款1,060元借：合同负债—学费预收1,000借：应交税费—待转销项税额60贷：银行存款1,060141代金券退费（抵用过）借：预计负债—代金券1,000贷：银行存款1,000142小规模纳税人退费（10,300元）借：合同负债—学费预收10,000贷：应交税费—应交增值税300（红字）贷：银行存款10,300七、费用、税务、政府补助（143–162）143支付广告费53,000元借：销售费用—广告费50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,000144支付网络推广费10,600元借：销售费用—推广费10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600145支付传单/设计费3,180元借：销售费用—宣传费3,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,180146支付办公费5,000元借：管理费用—办公费5,000贷：银行存款5,000147支付业务招待费8,000元借：管理费用—业务招待费8,000贷：银行存款8,000148支付审计费10,600元借：管理费用—审计费10,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600149支付法律咨询费5,300元借：管理费用—咨询费5,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5,300150支付水电费（办公）2,120元借：管理费用—水电费2,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2,120151计提本月增值税50,000元借：应交税费—应交增值税（转出未交）50,000贷：应交税费—未交增值税50,000152缴纳增值税借：应交税费—未交增值税50,000贷：银行存款50,000153计提附加税（12%）6,000元借：税金及附加6,000贷：应交税费—城建税3,500贷：应交税费—教育费附加1,500贷：应交税费—地方教育附加1,000154缴纳附加税借：应交税费—城建税3,500借：应交税费—教育费附加1,500借：应交税费—地方教育附加1,000贷：银行存款6,000155计提印花税1,000元借：税金及附加1,000贷：银行存款1,000156计提所得税100,000元借：所得税费用100,000贷：应交税费—企业所得税100,000157缴纳所得税借：应交税费—企业所得税100,000贷：银行存款100,000158收到政府补贴（稳岗）50,000元借：银行存款50,000贷：其他收益—政府补助50,000159收到培训