2026年企业会计准则题库及答案

2026年企业会计准则题库及答案一、单项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.甲公司是一家健身器材生产企业，2×25年10月1日向乙公司销售5000件健身器材，单位售价为1000元，单位成本为700元，协议约定，乙公司在6个月内可以对未售出的健身器材退货，甲公司根据以往经验，估计退货率为15%。不考虑增值税等其他因素，甲公司在销售当日应确认的应收退货成本金额为（）。A.52.5万元B.35万元C.50万元D.42.5万元2.下列关于承租人会计处理的表述中，符合《企业会计准则第21号——租赁》规定的是（）。A.承租人对所有租赁均需确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁是指租赁期不超过12个月，且包含购买选择权的租赁C.低价值资产租赁的判断仅基于租赁资产的绝对价值，与承租人规模无关D.承租人发生的初始直接费用计入当期损益，不计入使用权资产成本3.甲公司管理一项债券组合，根据企业以往的管理惯例，企业既会将部分债券持有至到期以收取合同现金流量，也会根据市场利率变动随时出售部分债券调整投资组合，不考虑其他因素，该债券组合应分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资4.甲公司2×25年末库存A材料100吨，账面成本为1200万元，该材料全部用于生产100件B产品，B产品的单位市场售价为15万元，预计生产每件B产品还将发生加工成本2万元，预计每件B产品的销售税费为1万元。其中60件B产品已签订不可撤销的销售合同，合同单位售价为18万元，不考虑其他因素，甲公司2×25年末A材料的可变现净值总额为（）。A.1200万元B.1100万元C.1280万元D.1400万元5.甲公司2×25年收到当地政府为鼓励企业进行研发拨付的专项资金1000万元，要求用于购买一台研发设备，甲公司选择采用总额法进行政府补助核算。甲公司2×25年6月30日购入该设备，价款1000万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，不考虑其他因素，甲公司2×25年因该政府补助应确认的其他收益金额为（）。A.50万元B.100万元C.1000万元D.06.甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制，2×25年乙公司向甲公司销售一批商品，逆流交易产生未实现内部交易净利润500万元，不考虑其他因素，下列关于甲公司合并报表相关处理的表述中，正确的是（）。A.不需要调整少数股东损益和少数股东权益B.需要调减少数股东损益150万元C.需要调减少数股东损益200万元D.需要调减少数股东权益350万元7.下列各项支出中，应计入无形资产入账成本的是（）。A.无形资产研发阶段发生的管理人员工资B.无形资产开发阶段满足资本化条件前发生的支出C.无形资产达到预定用途后发生的技术维护支出D.无形资产开发阶段满足资本化条件后发生的物料消耗支出8.甲公司2×25年1月1日对100名管理人员授予100份股票期权，约定从2×25年1月1日起连续服务满3年，即可免费获得100股本公司普通股股票，该期权授予日的公允价值为每份15元。2×25年有5名管理人员离职，预计未来3年总共将有15名管理人员离职，不考虑其他因素，甲公司2×25年应确认的管理费用金额为（）。A.42500元B.50000元C.127500元D.150000元9.甲公司应收乙公司货款1200万元，因乙公司发生财务困难，双方达成债务重组协议：乙公司以一项其他权益工具投资抵偿全部债务，该金融资产抵债日的账面价值为800万元（其中成本600万元，公允价值变动200万元），公允价值为1000万元。不考虑其他因素，债务人乙公司因该项债务重组应确认的损益金额为（）。A.400万元B.200万元C.0D.600万元10.甲公司因产品侵权被消费者起诉，要求赔偿损失，截至资产负债表日，法院尚未判决，根据法律顾问的专业判断，认为甲公司很可能需要赔偿，赔偿金额在300万元到500万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，另外预计要支付诉讼费20万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的预计负债金额为（）。A.400万元B.380万元C.420万元D.300万元11.甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2×25年10月1日，甲公司从银行借入1000万美元，期限为6个月，年利率为4%，借入当日的即期汇率为1美元=7.2元人民币，2×25年10月31日的即期汇率为1美元=7.3元人民币，不考虑其他因素，甲公司2×25年10月因该借款应确认的汇兑差额金额为（）。A.财务费用借方100万元B.财务费用贷方100万元C.资本公积借方100万元D.其他综合收益贷方100万元12.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，双方进行非货币性资产交换，甲公司以一台生产用设备换入乙公司的一项专利权，交换具有商业实质，不涉及补价。甲公司换出设备的账面原值为1000万元，累计折旧为400万元，公允价值为500万元，增值税税额为65万元；乙公司换出专利权的账面价值为400万元，公允价值为565万元，免征增值税，不考虑其他因素，甲公司换入专利权的入账价值为（）。A.500万元B.565万元C.600万元D.465万元13.下列各项资产中，满足持有待售条件后仍不需要对其进行计量调整的是（）。A.存货B.消耗性生物资产C.按照权益法核算的长期股权投资D.公允价值模式计量的投资性房地产14.甲公司2×25年发生研发费用1000万元，其中资本化形成无形资产的部分为600万元，截至年末该无形资产尚未达到预定用途，税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，不考虑所得税影响，下列关于该研发费用产生的暂时性差异表述中，正确的是（）。A.不存在暂时性差异B.产生可抵扣暂时性差异600万元，不确认递延所得税资产C.产生可抵扣暂时性差异600万元，确认递延所得税资产150万元D.产生应纳税暂时性差异600万元，不确认递延所得税负债15.甲公司2×25年度营业收入为3000万元，增值税销项税额为390万元，应收账款期初余额为400万元，期末余额为600万元，预收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元，计提坏账准备20万元，不考虑其他因素，甲公司2×25年度销售商品、提供劳务收到的现金金额为（）。A.3190万元B.3210万元C.2990万元D.3110万元二、多项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于收入准则中合同的单项履约义务的有（）。A.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务可以由第三方提供，该安装服务B.企业为客户建造办公楼，同时提供设计服务，所有设计都需要根据施工情况动态调整，不可单独拆分，该设计服务C.企业出售商标使用权，授权客户在10年内使用该商标生产产品，该商标使用权D.企业销售一台大型设备，同时承诺提供5年的设备维护服务，维护服务可以单独向市场购买，该维护服务2.下列各项迹象中，属于出租人判断一项租赁为融资租赁的标准有（）。A.租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值C.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，通常指租赁期不短于租赁资产使用寿命的75%D.最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值，通常指最低租赁收款额现值不低于租赁资产公允价值的90%3.下列各项金融工具中，应分类为权益工具的有（）。A.企业发行的永续债，条款约定企业有权决定是否付息，且没有强制偿还本金的要求B.企业发行的可转换公司债券，转股权转换为固定数量的普通股C.企业发行的优先股，条款约定发行方5年后必须按面值赎回D.非衍生工具合同，发行方交付固定数量自身权益工具结算固定金额，该工具4.下列各项资产减值准备中，在资产减值因素消失时，允许转回的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.债权投资减值准备D.商誉减值准备5.下列关于企业合并会计处理的表述中，正确的有（）。A.同一控制下企业合并，合并方取得的净资产入账价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益B.非同一控制下企业合并，合并方发生的审计、评估等中介费用，计入合并成本C.非同一控制下企业合并，购买日合并报表中，被购买方可辨认净资产公允价值与账面价值的差额计入商誉D.同一控制下企业合并不产生新的商誉6.下列各项中，属于企业短期职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴B.职工福利费C.设定受益计划D.短期带薪缺勤7.下列关于借款费用资本化期间的表述中，正确的有（）。A.借款费用开始资本化需要同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始B.企业因管理不善造成施工中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，应当停止借款费用资本化D.中断期间发生的借款费用全部计入当期损益8.下列关于公允价值计量的相关表述中，正确的有（）。A.企业应当优先以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值B.不存在主要市场的，企业应当以最有利市场的价格计量公允价值C.主要市场是指交易量最大、占有量最高的市场，无论企业是否能够进入该市场D.最有利市场是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场9.下列关于政府单位会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府单位对所有固定资产都需要计提折旧B.政府单位接受捐赠的无形资产，按名义金额入账的，发生的相关税费计入当期费用C.政府单位结转结余后，年末“非财政拨款结余分配”科目应无余额D.政府单位对长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益、利润分配以外的其他净资产变动，单位按照享有份额调整长期股权投资账面价值和其他净资产10.下列各项中，属于甲公司关联方的有（）。A.甲公司的母公司的董事长控制的另一子公司B.甲公司的合营企业C.与甲公司同受某大型国企控制的乙公司D.甲公司的主要投资者的妻子控制的企业三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题判断正确得1分，错误不答不得分）1.承租人判断一项租赁是否为低价值资产租赁时，需要考虑承租人已经使用或者已经租赁资产的情况。（）2.企业代第三方收取的款项，以及企业预期将退还给客户的款项，应当计入交易价格，确认收入。（）3.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但是需要至少每年年度终了进行减值测试。（）4.债务重组中，债权人对受让的非金融资产按照放弃债权的公允价值加上相关税费入账。（）5.非货币性资产交换中，只要补价占整个资产交换金额的比例低于25%（不含25%），就一定属于非货币性资产交换。（）6.企业合并中形成的商誉，至少应当每年年度终了进行减值测试。（）7.资产负债表日，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。（）8.企业将非流动资产划分为持有待售类别，需要同时满足：已经就处置该非流动资产作出决议，已经与受让方签订了不可撤销的转让协议，该项转让将在一年内完成。（）9.现金流量表中，购建固定资产、无形资产支付的现金包括为购建固定资产发生的借款利息资本化部分。（）10.企业确认的其他综合收益，后续会计期间满足规定条件时可以重分类进损益。（）四、计算分析题（本题型共2小题，每小题12分，共24分，凡要求计算的，应有计算过程，结果保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×25年9月1日，甲公司向丙商场销售1000台新型健身器材，单位不含税售价为2000元，单位成本为1200元，货款已经全部收到。根据双方协议约定，丙商场可在2×25年12月31日前退还未售出的健身器材，甲公司根据历史销售数据估计，该批健身器材的退货率为10%。2×25年12月31日，丙商场实际退回80台健身器材，甲公司开具红字增值税专用发票，退回对应货款，健身器材已验收入库。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×25年9月1日销售时应确认的主营业务收入、主营业务成本、预计负债（应付退货款）、应收退货成本金额，并编制相关会计分录；（2）计算甲公司2×25年12月31日实际退货后应调整的主营业务收入、主营业务成本金额，并编制实际退货的相关会计分录。2.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2×25年度实现利润总额为5000万元，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。2×25年发生的存在税会差异的交易事项如下：（1）2×25年1月1日，甲公司购入一项管理用固定资产，取得成本为1000万元，会计上采用年数总和法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为0；税法规定该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计一致。（2）2×25年末，甲公司存货账面余额为2000万元，计提存货跌价准备200万元，税法规定存货跌价准备只有在实际发生损失时才允许税前扣除。（3）2×25年，甲公司因产品质量保证承诺计提预计负债150万元，税法规定产品质量保证实际支出时允许税前扣除。（4）2×25年，甲公司取得一项交易性金融资产，取得成本为800万元，年末公允价值为1100万元，税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额，处置时一并计入应纳税所得额。要求：（1）计算甲公司2×25年度应纳税所得额和应交所得税；（2）计算甲公司2×25年末递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（3）计算甲公司2×25年度所得税费用，并编制相关会计分录。（计算过程中用到公式用标准公式表示）五、综合题（本题型共1小题，共26分，凡要求计算的，应有计算过程，相关分录列出一级科目即可）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，双方不存在任何关联方关系。2×25年1月1日，甲公司通过定向增发1000万股普通股（每股面值1元，每股公允价值为4.5元）取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，相关股权登记手续于当日办理完成。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为4800万元，其中：股本1000万元，资本公积1500万元，盈余公积500万元，未分配利润1800万元；除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为800万元，公允价值为1200万元，预计剩余使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×25年度，乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×25年，乙公司向甲公司销售一批A商品，成本为300万元，售价为400万元，截至年末，甲公司已将该批商品的60%对外出售，剩余40%形成期末存货，甲公司未对该存货计提跌价准备。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得乙公司80%股权的合并成本，以及购买日合并报表应确认的商誉；（2）计算2×25年度乙公司调整后的净利润；（3）计算2×25年末合并资产负债表中少数股东权益的期末金额；（4）编制购买日合并报表中对乙公司净资产的调整分录和抵销分录；（5）编制2×25年末合并报表中与内部存货交易相关的抵销分录。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：附有销售退回条款的销售中，应收退货成本按照估计退货部分的销售成本计算，本题中估计退货率15%，因此应收退货成本=5000×15%×700÷10000=52.5（万元），选项A正确。选项B是重新估计退货率为10%的结果，不符合题意。2.答案：C解析：选项A错误，承租人对短期租赁和低价值资产租赁可以选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债；选项B错误，短期租赁是指租赁期不超过12个月，且不包含购买选择权的租赁；选项D错误，承租人发生的初始直接费用应当计入使用权资产成本。3.答案：B解析：企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，选项B正确。4.答案：C解析：有合同部分的B产品可变现净值=60×(18-2-1)=900（万元），对应A材料加工后可变现为900万元，扣除加工成本后A材料对应可变现900-60×2=780万元；无合同部分B产品可变现净值=40×(15-2-1)=480（万元），扣除加工成本后A材料对应可变现480-40×2=400万元；所以A材料总可变现净值=780+500=1280（万元），选项C正确。5.答案：A解析：总额法下，与资产相关的政府补助在资产使用期内摊销计入其他收益，甲公司2×25年折旧期间为6个月，因此摊销额=1000÷10×6/12=50（万元），选项A正确。6.答案：B解析：逆流交易产生的未实现内部交易利润，需要按少数股东持股比例调减少数股东损益和少数股东权益，本题中少数股东持股比例为30%，因此调减金额=500×30%=150（万元），选项B正确。7.答案：D解析：选项ABC均应计入当期损益，只有开发阶段满足资本化条件后的支出才能计入无形资产成本，选项D正确。8.答案：A解析：等待期内每年确认的费用=(预计行权人数×每人期权数×授予日公允价值)÷等待期，本题中=(100-15)×100×15÷3=42500（元），选项A正确。9.答案：B解析：债务人以非金融资产抵债，债务重组收益=应付债务账面价值-抵债资产公允价值=1200-1000=200（万元），其他权益工具投资的公允价值变动转出计入留存收益，不影响当期损益，因此总共确认损益200万元，选项B正确。10.答案：C解析：预计负债的最佳估计数为区间上下限平均值加上诉讼费，本题中=(300+500)÷2+20=420（万元），选项C正确。11.答案：A解析：借款属于货币性项目，期末汇兑差额=1000×(7.3-7.2)=100（万元），负债增加，汇兑损失计入财务费用借方，选项A正确。12.答案：B解析：换入资产入账价值=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额=500+65=565（万元），选项B正确。13.答案：D解析：公允价值模式计量的投资性房地产本身已经按公允价值计量，划分为持有待售时不需要调整计量，选项D正确。14.答案：B解析：资本化形成无形资产的部分账面价值为600万元，计税基础为600×200%=1200万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异600万元，但是该差异不是企业合并产生，也不影响会计利润和应纳税所得额，因此不确认递延所得税资产，选项B正确。15.答案：A解析：销售商品收到的现金=营业收入+销项税额+(应收账款期初-应收账款期末)+(预收账款期末-预收账款期初)-坏账准备=3000+390+(400-600)+(150-100)-20=3190（万元），选项A正确。二、多项选择题1.答案：ACD解析：选项B中设计服务和建造办公楼不可明确区分，应当合并作为一项单项履约义务，所以设计不单独作为单项履约义务，选项B错误，ACD正确。2.答案：ABCD解析：ABCD均属于融资租赁的判断标准，全部正确。3.答案：ABD解析：选项C中发行方有强制赎回义务，存在交付现金的义务，属于金融负债，错误；ABD均符合权益工具定义，正确。4.答案：AC解析：固定资产减值准备和商誉减值准备计提后不得转回，选项BD错误，AC正确。5.答案：AD解析：选项B错误，非同一控制下企业合并，中介费用计入当期管理费用，不计入合并成本；选项C错误，购买日被购买方可辨认净资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积，商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额，错误；AD正确。6.答案：ABD解析：设定受益计划属于离职后福利，不属于短期薪酬，选项C错误，ABD正确。7.答案：ABC解析：选项D错误，只有资本化期间发生的非正常中断，中断时间超过3个月才需要将中断期间借款费用计入当期损益，正常中断不需要，错误；ABC正确。8.答案：ABCD解析：ABCD表述均符合公允价值计量准则的规定，全部正确。9.答案：BCD解析：选项A错误，政府单位对文物和陈列品、动植物、图书档案、单独计价入账的土地不计提折旧，错误；BCD正确。10.答案：ABD解析：同受国家控制的企业之间不构成关联方，选项C错误，ABD正确。三、判断题1.答案：×解析：低价值资产租赁的判断仅基于资产的绝对价值，不考虑承租人已经使用的情况，本题表述错误。2.答案：×解析：代第三方收取的款项和预计退还给客户的款项应当作为负债核算，不计入交易价格，本题表述错误。3.答案：√解析：使用寿命不确定无形资产不进行摊销，但是需要至少每年年度终了进行减值测试，表述正确。4.答案：√解析：现行债务重组准则规定，债权人受让非金融资产应当按放弃债权的公允价值加上相关税费作为入账价值，表述正确。5.答案：×解析：非货币性资产交换要求交换的资产主要是非货币性资产，补价占比低于25%只是判定标准之一，如果交换本身都是货币性资产，即使补价低于25%也不属于非货币性资产交换，本题表述错误。6.答案：√解析：企业合并形成的商誉，至少应当每年年度终了进行减值测试，表述正确。7.答案：×解析：不是所有应纳税暂时性差异都确认递延所得税负债，例如非同一控制下免税合并中商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债，本题表述错误。8.答案：√解析：划分为持有待售类别的非流动资产需要同时满足三个条件：已经作出处置决议、签订不可撤销转让协议、一年内完成转让，表述正确。9.答案：×解析：购建固定资产发生的借款利息资本化部分属于筹资活动现金流量，不计入投资活动的购建固定资产、无形资产支付的现金，本题表述错误。10.答案：√解析：多数其他综合收益满足规定条件时可以重分类进损益，只有设定受益计划净资产变动、其他权益工具投资公允价值变动等少数其他综合收益不能重分类，本题表述正确。四、计算分析题1.参考答案：（1）2×25年9月1日相关计算：主营业务收入=1000×2000×(1-10%)÷10000=180（万元）主营业务成本=1000×1200×(1-10%)÷10000=108（万元）预计负债（应付退货款）=1000×10%×2000÷10000=20（万元）应收退货成本=1000×10%×1200÷10000=12（万元）会计分录：借：银行存款226贷：主营业务收入180预计负债——应付退货款20应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本108应收退货成本12贷：库存商品120（2）实际退货80件，预计退货100件，实际退货少于预计退货：调整增加主营业务收入=(100-80)×2000÷10000=4（万元）调整增加主营业务成本=(100-80)×1200÷10000=2.4（万元）实际退货会计分录：借：预计负债——应付退货款20应交税费——应交增值税（销项税额）(80×2000×13%÷10000)2.08贷：银行存