2026年房产税申报实务题库及答案

2026年房产税申报实务题库及答案单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲企业2026年2月10日签订房屋租赁合同，将一处闲置办公楼出租给乙企业，约定2026年2月20日交付房产，2026年3月1日起计收租金，不考虑特殊约定，甲企业针对该出租房产的房产税纳税义务发生时间为（）A.2026年2月B.2026年3月C.2026年4月D.2026年5月2.某工业企业2025年购入一块宗地，宗地面积为12000㎡，支付土地价款及相关税费合计1800万元，同年在该地块建造一栋生产厂房，建筑面积为4200㎡，厂房建造成本（不含地价、不含可抵扣进项税额）为2500万元。当地规定宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该厂房计入房产税计税原值的金额为（）万元。A.2500B.3150C.3760D.43003.目前全国范围内统一规定，按季申报缴纳房产税的，申报纳税期限为季度终了后（）日内。A.10B.15C.20D.304.根据现行房产税优惠政策（延续至2027年底），下列主体中，不能享受六税两费减半征收房产税优惠政策的是（）A.符合条件的小型微利企业（增值税一般纳税人）B.增值税小规模纳税人个体工商户C.自然人王某出租自有住房D.已上市的大型国有房地产企业（增值税一般纳税人，不符合小型微利条件）5.某免税事业单位（拥有自用办公用房产权）将一栋闲置办公楼无偿出借给某纳税贸易公司使用，针对该办公楼的房产税缴纳，下列说法正确的是（）A.免税事业单位免征房产税，无需缴纳B.贸易公司作为使用人，应缴纳房产税C.由双方协商确定纳税义务人D.无需缴纳房产税6.甲企业2025年以融资租赁方式租入一栋生产用厂房，融资租赁合同约定租期10年，期满后甲企业支付100万元名义价款取得厂房所有权，针对该业务，房产税处理正确的是（）A.由甲企业按房产余值从价计征房产税B.由出租方按租金收入从租计征房产税C.租赁期内免征房产税，期满后由甲企业缴纳D.由出租方按房产余值从价计征房产税7.房地产开发企业将自行开发的商品房转为自用对外出租，计算房产税时，其房产原值的确定，下列说法正确的是（）A.仅按商品房的开发建造成本确定，不含土地价款B.需要将对应土地价款计入房产原值一并计税C.按该商品房的市场评估价确定计税原值D.按商品房开发成本的80%确定计税原值8.李某将自己拥有的一套市区住房出租给张某用于居住，每月不含增值税租金3000元，根据现行优惠政策，李某出租该住房适用的房产税税率为（）A.1.2%B.12%C.4%D.1.5%9.下列选项中，不属于现行房产税常规法定申报渠道的是（）A.电子税务局网页端申报B.办税服务厅现场申报C.受托代征单位代为申报D.个人微信钱包直接申报缴税10.计算宗地容积率的正确公式为（）A.宗地容积率=房产总建筑面积÷宗地面积B.宗地容积率=宗地面积÷房产总建筑面积C.宗地容积率=房产占地面积÷宗地面积D.宗地容积率=房产总价值÷土地总价值11.纳税人拥有的多处房产分别坐落在不同省、市、县，其房产税纳税地点应为（）A.统一向纳税人机构所在地税务机关申报缴纳B.统一向纳税人户籍所在地税务机关申报缴纳C.分别向房产所在地的税务机关申报缴纳D.纳税人选择任意一处房产所在地申报缴纳12.企业在写字楼地下建造的与地上写字楼相连的地下停车场，计算房产税时，下列处理正确的是（）A.单独按照地下建筑物的计税规则确定应税原值B.免征房产税C.按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税D.按照地上房屋原值的50%计算征收房产税13.甲纳税人2026年1月自行建成一栋生产用厂房，2026年2月完成验收，2026年3月正式投入生产使用，该厂房房产税纳税义务发生时间为（）A.2026年1月B.2026年2月C.2026年3月D.2026年4月14.根据现行税收优惠政策，对经营公租房的单位取得的公租房租金收入，房产税处理正确的是（）A.减半征收房产税B.免征房产税C.按4%税率征收房产税D.按1.2%税率从价征收房产税15.从价计征房产税的年应纳税额计算公式，下列正确的是（）A.年B.年C.年D.年多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据房产税政策规定，下列房产免征房产税的有（）A.国家税务机关的办公自用房产B.城市公园内开设的对外经营的便利店房产C.王某个人自住的商品房D.企业举办的全日制技工学校自用的教学楼房产2.纳税人办理房产税申报前，发生下列情形的，需要主动向税务机关办理房产税税源信息变更的有（）A.房产改扩建后，房产原值发生增加B.原有出租房产收回自用，计税方式从从租改为从价C.房产出售转让给第三方，产权发生转移D.房产因不可抗力损毁，无法继续使用3.关于从租计征房产税的计税依据，下列说法正确的有（）A.计税依据为不含增值税的租金收入B.计税依据包含出租房产收取的价外费用（不含可退还的押金）C.租赁双方约定的免收租金期间，不征收房产税D.如果租金收入明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定计税依据4.根据现行政策（延续至2027年12月31日），下列主体中，可享受六税两费（含房产税）减半征收优惠的有（）A.增值税小规模纳税人B.符合条件的增值税一般纳税人中的小型微利企业C.个体工商户D.自然人出租自有房产，属于增值税小规模纳税人5.关于房产税纳税义务人的确定，下列说法正确的有（）A.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税D.融资租赁的房产，由出租方缴纳房产税6.关于地下建筑物的房产税处理，下列说法正确的有（）A.单独建造的地下建筑物不需要计入土地价款，仅按建造成本计税B.工业用途的地下建筑物，应税房产原值为房屋原价的50%~60%C.商业和其他用途的地下建筑物，应税房产原值为房屋原价的70%~80%D.对于与地上房屋相连的地下建筑，应当将地下部分与地上部分视为一个整体，按照地上房屋建筑的规定计算征收房产税7.根据现行“放管服”改革要求，纳税人享受房产税减免优惠，需要留存备查的资料包括（）A.房产不动产权属证明资料B.证明房产计税依据、房产原值的相关资料C.符合减免税条件的证明材料D.出租房产的租赁合同、协议8.根据房产税政策规定，下列情形中，符合房产税困难减免条件的有（）A.因风、火、水、地震等不可抗力因素，造成纳税人发生重大损失，缴纳房产税确有困难的B.纳税人连续3年以上亏损，且亏损总额超过注册资本50%，缴纳房产税确有困难的C.纳税人停产停业连续6个月以上，房产闲置不用，缴纳房产税确有困难的D.从事国家鼓励和扶持产业的纳税人，缴纳房产税确有困难的9.关于房产税申报征收管理，下列说法正确的有（）A.房产税实行按年征收，分期预缴的征收方式B.房产税税源信息采集完成后，税源信息发生变化的，纳税人应当及时向税务机关变更税源信息C.纳税人首次申报房产税，或者房产信息发生变更的，应当先办理房产税税源信息报告，再办理纳税申报D.房产税的具体纳税期限由省级人民政府统一确定10.关于房地产开发企业开发的商品房，下列房产税处理正确的有（）A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税B.房地产开发企业出售前已经将商品房出租、出借的，应当按规定征收房产税C.房地产开发企业将商品房转为自用的，应当按规定征收房产税D.房地产开发企业所有建成的商品房，都应当自建成次月起征收房产税判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，表述正确的打√，错误的打×）1.对个人所有的非营业用房产免征房产税，个人所有的出租住房也属于免税范围，无需缴纳房产税。（）2.纳税人拥有的宗地容积率高于0.5的，应当将全部地价计入房产原值计征房产税。（）3.现行征管规定下，纳税人享受房产税减免优惠，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，无需提前向税务机关备案。（）4.融资租赁的房产，由出租方按照取得的租金收入从租计征房产税。（）5.纳税人的房产不在同一地方，应汇总房产原值和租金收入，向纳税人机构所在地税务机关申报缴纳房产税。（）6.出租房产约定免收租金期限的，免收租金期间免征房产税，由承租方缴纳房产税。（）7.增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，一律不得再享受六税两费减半征收优惠政策。（）8.企业取得不动产时按规定抵扣了进项税额的，计算房产税时，计入房产原值的金额应当扣减已经抵扣的进项税额。（）9.自2019年1月1日至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。（）10.实行按年申报房产税的纳税人，税款所属期应为当年1月1日至当年12月31日。（）计算分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的，须列出计算过程，结果保留两位小数）1.某制造企业位于某地级市市区，2025年发生如下不动产业务：2025年1月通过出让方式取得一宗面积为20000平方米的工业用地，支付土地出让金及相关税费合计4200万元。同年2月开工建设一栋生产厂房，2025年9月完工，2025年10月1日建成并投入生产使用，该厂房建筑面积为7000平方米，厂房建造成本（不含地价、可抵扣进项税额已经扣除）合计3200万元。当地省政府规定房产税扣除比例为30%，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积计入房产原值。要求：（1）计算该生产厂房计入房产税计税原值的金额；（2）计算该企业2025年针对该厂房应当缴纳的房产税税额。2.某商贸公司为增值税小规模纳税人，符合小型微利企业条件，可享受六税两费减半优惠，2025年自有房产相关情况如下：（1）1月1日起，将原值为6000万元的自有办公大楼整体对外出租，租期2年，双方约定年不含增值税租金为300万元，按月收取租金。（2）当年5月，公司将一处单独建造的地下仓库改建为生鲜超市，地下仓库原价为200万元，改建新增投入80万元（不含可抵扣进项），5月底改建完成并投入使用，当地规定单独建造的地下商业用途房产，按房屋原价的70%作为应税房产原值，房产税扣除比例为20%。要求：（1）计算该商贸公司2025年出租办公大楼应缴纳的房产税税额（享受减半优惠前）；（2）计算该商贸公司2025年生鲜超市改建后应缴纳的房产税税额（享受减半优惠前）；（3）计算该商贸公司2025年合计应缴纳的房产税税额（含减半优惠）。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.答案：B解析：根据房产税政策规定，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产的次月起计征房产税。本题中，交付时间为2026年2月20日，纳税义务发生时间为交付次月，即2026年3月，因此选项B正确。考生易错点：混淆计租时间和交付时间，错选C，核心判定依据是交付时间，不是计租时间。2.答案：C解析：首先计算宗地容积率：容积率=4200÷12000=3.答案：B解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和现行房产税申报规定，按季、按月申报的税种，申报期限为季度终了、月度终了后15日内，因此选项B正确。4.答案：D解析：现行六税两费减半优惠政策适用主体为增值税小规模纳税人、符合条件的小型微利企业和个体工商户，大型国有房地产企业不符合小型微利条件，且为一般纳税人，因此不能享受优惠，选项D正确。5.答案：B解析：纳税单位无偿使用免税单位的房产，由纳税单位（使用人）按房产余值缴纳房产税，因此本题中贸易公司作为纳税单位使用房产，应当缴纳房产税，选项B正确。6.答案：A解析：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，因此本题中甲企业作为承租人，应按房产余值从价计征，选项A正确。7.答案：B解析：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税，计税时需要将对应土地价款计入房产原值，规则与其他企业自建房产一致，因此选项B正确。8.答案：C解析：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，因此选项C正确。9.答案：D解析：现行法定房产税申报渠道包括电子税务局、办税服务厅、受托代征单位申报，个人微信钱包不属于法定申报渠道，目前仅支持部分地区的税费查询，不能独立完成完整申报流程，因此选项D正确。10.答案：A解析：宗地容积率的官方定义就是地上建筑物总建筑面积除以宗地总面积，因此选项A正确。11.答案：C解析：房产税由房产所在地的税务机关征收，房产不在同一地方的，纳税人应分别向房产所在地的税务机关申报纳税，因此选项C正确。12.答案：C解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，如地下停车场、地下商场等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税，因此选项C正确。13.答案：B解析：纳税人自建房屋用于生产经营，自建成之次月起缴纳房产税，与验收时间、投入使用时间无关。本题中厂房2026年1月建成，因此纳税义务发生时间为建成次月即2026年2月，选项B正确。考生易错点：错将投入使用时间作为判定依据，需要注意自建房产的判定核心是建成时间。14.答案：B解析：现行政策规定，对经营公租房所取得的租金收入，免征房产税，政策延续至2027年底，因此选项B正确。15.答案：D解析：从价计征房产税的年应纳税额标准公式为年应二、多项选择题答案与解析1.答案：ACD解析：选项B错误，城市公园内的经营性用房不属于公共自用房产，不享受免税，应当征收房产税；ACD均符合房产税免税范围，正确。2.答案：ABCD解析：以上四种情形均会导致房产税计税依据、纳税义务人发生变化，因此都需要纳税人主动办理税源信息变更，实务中很多纳税人转让房产后不更新税源，导致后续产生欠税错误申报，本题考点为实务操作要点，四个选项均正确。3.答案：ABD解析：选项C错误，租赁双方约定的免收租金期间，由产权所有人按照房产余值缴纳房产税，不属于免税范围；选项ABD均符合政策规定，正确。4.答案：ABCD解析：现行政策规定，六税两费减半优惠适用于所有增值税小规模纳税人、符合条件的一般纳税人小型微利企业和个体工商户，自然人属于增值税小规模纳税人，因此也可以享受优惠，四个选项均正确。5.答案：ABC解析：选项D错误，融资租赁房产由承租人缴纳房产税；ABC均符合房产税纳税义务人确定规则，正确。6.答案：BCD解析：选项A错误，单独建造的地下建筑物取得土地使用权的，对应的地价也需要计入房产原值计税；选项BCD符合地下建筑物房产税计税规则，正确。7.答案：ABCD解析：根据现行征管要求，纳税人需要留存不动产权属、计税依据、减免税证明、租赁协议等相关资料备查，四个选项均正确。8.答案：ABCD解析：以上四类均为全国多数地区现行房产税困难减免的法定情形，符合条件的纳税人可以申请减免，四个选项均正确。9.答案：ABCD解析：四个选项均符合房产税征收管理的规定，全部正确。10.答案：ABC解析：选项D错误，房地产开发企业建造的商品房，出售前未使用、出租、出借的，不征收房产税；ABC表述符合政策规定，正确。三、判断题答案与解析1.答案：×解析：个人所有的非营业用房产免征房产税，个人出租住房属于营业用途，应当按规定缴纳房产税，仅享受4%低税率优惠，不是免税，因此本题表述错误。2.答案：√解析：根据政策，宗地容积率低于0.5的，按建筑面积2倍计算地价计入房产原值，容积率高于等于0.5的，全部地价计入房产原值，因此表述正确。3.答案：√解析：现行税收优惠管理已经取消了房产税减免的事前备案，实行“自行判别、申报享受、留存备查”的办理方式，因此表述正确。4.答案：×解析：融资租赁房产由承租人按房产余值从价计征房产税，不是出租方从租计征，因此本题表述错误。5.答案：×解析：房产不在同一地方的，纳税人应当分别向房产所在地税务机关申报