2026年薪税师考试题库及答案

2026年薪税师考试题库及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，每题只有1个正确答案）1.某企业职工李某2026年育有一名2周岁子女，夫妻双方约定由李某全额享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除；李某为独生子女，其父亲年满62周岁，母亲年满58周岁，无其他符合条件的专项附加扣除。则李某当年可享受的综合所得专项附加扣除合计金额为（）元。A.24000B.36000C.48000D.120002.根据我国现行残疾人就业保障金征收政策，用人单位安排残疾人就业的法定最低比例不得低于本单位在职职工总数的（），未达到规定比例的用人单位应当缴纳保障金。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%3.居民个人王某2026年取得符合条件的上市公司股票期权所得，行权时应纳税所得额为150000元，王某未取得其他股权激励所得，下列关于王某该笔所得个人所得税处理的表述，正确的是（）。A.并入当年综合所得计算纳税，办理年度汇算清缴B.单独适用综合所得税率表计算纳税，不并入当年综合所得C.单独适用月度税率表计算纳税，不并入当年综合所得D.按利息股息红利所得项目，适用20%税率计算纳税4.下列关于灵活用工平台薪税合规处理的表述，正确的是（）。A.将企业全日制用工转化为灵活用工，按经营所得代开发票并核定个人所得税，降低用工成本B.为未办理税务登记的自然人提供劳务代开增值税发票，按规定履行劳务报酬所得个人所得税代扣代缴义务C.对所有灵活用工人员取得的报酬统一按经营所得核定个人所得税，降低从业人员税负D.向用工企业收取服务费后，开具品名为“人力资源服务费”的发票，实际对自然人报酬未履行代扣义务5.根据我国现行企业所得税优惠政策，2026年度对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.25%B.50%C.75%D.100%6.某企业2026年为员工张某缴纳基本养老保险，张某2026年度月平均工资为28000元，当地2025年度全口径城镇单位就业人员月平均工资为6000元，按照基本养老保险缴费基数上下限规定，张某当月基本养老保险个人缴费基数应为（）元。A.6000B.18000C.28000D.36007.个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。A.单位发放的出差补贴，超标准部分B.个人提前退休取得的一次性补贴收入C.个人取得的储蓄存款利息所得D.个人出租住房取得的租金所得8.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许全额税前扣除的是（）。A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费C.企业为全体职工支付的补充养老保险费超过工资总额5%的部分D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，超过当年销售收入千分之五的部分9.根据《社会保险法》规定，下列社会保险项目中，不需要用人单位缴费的是（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险10.居民个人下列支出，允许享受个人所得税专项附加扣除的是（）。A.纳税人参加建造师职业资格继续教育，取得证书当年的支出B.纳税人孩子私立学校的高中学费支出C.纳税人超过医保目录范围的大病医疗自费支出D.纳税人租赁商铺用于经营，发生的租金支出11.上市公司实施股权激励，下列关于被激励对象个人所得税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.股票期权纳税义务发生时间为授予日B.限制性股票纳税义务发生时间为股票解禁日C.股票增值权纳税义务发生时间为授权日D.股权奖励纳税义务发生时间为股权登记日12.下列关于年金个人所得税处理的表述，正确的是（）。A.单位缴费部分计入个人账户时，一律不缴纳个人所得税B.个人缴费不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，需要缴纳个人所得税D.个人退休后按月领取的年金，免征个人所得税13.根据我国现行残保金优惠政策，在职职工人数在（）人（含）以下的企业，免征残疾人就业保障金。A.20B.30C.50D.10014.企业在2026年度开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除（科技型企业）。A.50%B.75%C.100%D.10%15.个人独资企业投资者取得的生产经营所得，计征个人所得税时，下列费用不得扣除的是（）。A.投资者的基本减除费用6万元B.企业生产经营和投资者家庭共用的固定资产难以划分的，全部不得扣除C.企业按规定缴纳的工会经费D.企业合理的广告费支出16.下列关于社保缴费基数核定的表述，不正确的是（）。A.职工本人上年度月平均工资低于当地全口径城镇单位就业人员月平均工资60%的，按60%作为缴费基数B.职工本人上年度月平均工资高于当地全口径城镇单位就业人员月平均工资300%的，按300%作为缴费基数C.新入职职工以本人起薪当月工资收入（按规定剔除特殊项目后）作为缴费基数D.灵活就业人员参加基本养老保险，必须按当地全口径城镇单位就业人员平均工资作为缴费基数，不得自主选择档次17.企业所得税中，企业发生的下列职工薪酬，不属于税法规定的工资薪金支出的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.职工福利费D.加班工资18.居民个人取得的下列所得，不需要纳入综合所得年度汇算清缴的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息股息红利所得D.稿酬所得19.甲企业将闲置厂房出租，2026年一次性收取两年租金合计200万元，该企业对租金收入按权责发生制确认收入，下列关于房产税处理的表述正确的是（）。A.房产税按年征收，分期缴纳，甲企业应在收取租金时一次性缴纳24万元房产税B.甲企业应当按年度分摊租金收入，分期缴纳房产税，每年缴纳12万元C.房产税由承租方缴纳，甲企业不需要缴纳D.出租厂房的房产税从价计征，税率为1.2%20.下列关于劳务派遣人员工薪税前扣除的表述，正确的是（）。A.劳务派遣人员的工资直接支付给劳务派遣公司的，用工单位作为工资薪金支出扣除B.劳务派遣人员的工资直接支付给员工个人的，用工单位作为工资薪金支出扣除C.劳务派遣人员的工资一律由劳务派遣公司作为工资薪金扣除，用工单位不得扣除D.劳务派遣人员的福利费一律由用工单位扣除，劳务派遣公司不得扣除二、多项选择题（共10题，每题2分，每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据个人所得税法规定，下列各项中，属于专项附加扣除项目的有（）。A.基本养老保险B.3岁以下婴幼儿照护C.子女教育D.住房公积金E.大病医疗2.下列关于企业年金（职业年金）的表述，符合现行社保及个税政策的有（）。A.企业年金是单位及其职工在参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度B.企业年金单位缴费比例不得超过本企业职工工资总额的8%C.企业年金个人缴费比例不得超过本人缴费工资的4%D.单位缴费部分在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税E.个人退休后领取的企业年金，按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税3.根据我国现行税收政策，下列各项支出中，允许在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费B.企业为因公出差的职工购买的航空意外险C.企业为全体职工支付的补充医疗保险费，不超过职工工资总额5%的部分D.企业为高管支付的个人家庭财产保险费E.企业参加雇主责任险缴纳的保险费4.下列情形中，需要办理个人所得税综合所得年度汇算清缴的有（）。A.年度综合所得收入超过12万元，且补税金额超过400元的B.已预缴税额大于年度应纳税额，纳税人申请退税的C.年度综合所得收入不超过12万元，但纳税人需要退税的D.纳税人取得综合所得，扣缴义务人未依法预扣预缴税款的E.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的5.残保金征收中，下列属于免征残疾人就业保障金的情形有（）。A.在职职工人数30人（含）以下的企业B.用人单位因不可抗力自然灾害造成重大直接经济损失的C.安排残疾人就业达到法定比例的用人单位D.企业年应纳税所得额不超过300万元的E.用人单位职工平均工资低于当地社会平均工资的6.下列关于股权激励企业所得税处理的表述，正确的有（）。A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除C.限制性股票的股权激励费用，在授予日所在年度税前扣除D.股权激励费用属于工资薪金支出，可以作为计算职工福利费等扣除限额的基数E.非上市公司实施股权激励，不得享受企业所得税税前扣除政策7.下列关于灵活用工薪税处理的表述，合规的有（）。A.符合规定的平台经济从业者，取得的收入按经营所得缴纳个人所得税B.灵活用工人员取得的报酬，符合经营所得定义的，不需要支付方代扣代缴个人所得税C.将全日制用工伪装为灵活用工，按经营所得开票，属于合规筹划D.灵活用工平台收取的服务费，应当开具增值税发票给用工单位E.用工单位支付给灵活用工人员的报酬，取得合法合规发票的，可以在企业所得税税前扣除8.根据社会保险法规定，下列关于工伤保险待遇的表述，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳B.职工在两个用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费C.职工发生工伤，由职工受到伤害时工作的单位依法承担工伤保险责任D.工伤保险费率实行行业差别费率，不同行业费率不同E.职工醉酒或者吸毒发生工伤的，仍然可以享受工伤保险待遇9.小型微利企业享受企业所得税优惠，需要符合的条件有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.企业注册类型必须为有限责任公司10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育，扣除期限最长不得超过48个月B.纳税人享受大病医疗专项附加扣除，可在预缴个税时扣除，也可在年度汇算时扣除C.夫妻双方在同一城市工作租房的，只能由一方扣除住房租金支出D.纳税人赡养2个及以上老人的，按老人人数加倍扣除赡养老人专项附加扣除E.子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方全额扣除，也可以选择双方分别按扣除标准的50%扣除三、计算分析题（共2题，每题10分，凡要求计算的，必须列出计算步骤，结果保留两位小数）1.中国居民王某为境内某上市公司中层管理人员，2026年取得收入及扣除相关信息如下：（1）每月取得工资薪金18000元，全年累计预扣预缴个人所得税10680元；王某每月个人按规定缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计3500元，全年合计42000元。（2）2月份接受某企业邀请开展行业讲座，取得劳务报酬30000元，支付方已按规定预扣预缴个人所得税5200元。（3）5月份出版专业专著，取得稿酬12000元，出版社已按规定预扣预缴个人所得税1344元。（4）8月份取得符合条件的上市公司股权激励，行权时股票期权应纳税所得额为120000元，单位已按规定预扣个税。（5）专项附加扣除信息：王某为独生子女，赡养年满60周岁父母，每月扣除2000元；名下有首套住房正在偿还贷款，每月扣除1000元；育有一名10岁女儿，子女教育专项附加扣除约定由王某全额扣除，每月扣除1000元。已知王某无其他综合所得项目，无其他税前扣除项目及税收优惠，股权激励所得不并入综合所得计税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算王某2026年综合所得应纳税所得额；（4分）（2）计算王某股权激励所得应缴纳的个人所得税；（3分）（3）计算王某2026年综合所得年度汇算清缴应补（退）的个人所得税税额。（3分）2.甲服装生产有限公司位于某地级市，2026年相关财税及人力信息如下：（1）2026年在职职工平均人数为120人，在职职工年平均工资为8万元/人，当地2025年全口径城镇单位就业人员年平均工资为6万元，该企业实际安排残疾人就业人数为1人，当地规定的残疾人就业最低安排比例为1.5%，残保金实行分档减缴政策：安排残疾人就业比例低于1%的，按应缴费额的90%征收；1%及以上的按全额征收。（2）公司职工李某2026年月度工资为25000元，当地基本养老保险缴费基数上下限为全口径城镇单位就业人员月平均工资的60%-300%，单位缴费比例为16%，个人缴费比例为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲公司2026年应缴纳的残疾人就业保障金；（6分）（2）计算甲公司当月应为李某缴纳的基本养老保险费。（4分）四、综合案例分析题（本题共30分，要求计算的列出计算步骤，分析的说明理由）A互联网有限公司成立于2020年，主要从事应用软件研发，2026年公司共有在职员工80人，资产总额为3200万元，会计利润为600万元，相关业务事项如下：1.为激励10名核心研发人员，2026年1月实施限制性股票股权激励计划，授予10名核心研发人员合计100万股限制性股票，授予价格为每股6元，股票登记日收盘价为每股12元，约定解禁条件为连续服务满3年，解禁日为2029年1月，符合股权激励个人所得税优惠条件。会计上按照会计准则规定，2026年确认股权激励费用300万元，计入管理费用，A公司将该300万元费用在2026年企业所得税税前扣除。2.公司为了降低用工成本，针对临时开发项目，聘用12名兼职开发人员，2026年共支付兼职开发报酬合计180万元，均通过灵活用工平台代开增值税发票，按经营所得核定个人所得税，A公司将该180万元支出全部计入当年研发费用，享受研发费用100%加计扣除的企业所得税优惠。3.2026年A公司工资薪金总额账面金额为1200万元，含当年会计确认的股权激励费用300万元，全部工资薪金均已实际发放；当年发生职工福利费支出85万元，职工教育经费支出35万元，拨缴工会经费20万元，取得工会经费合法票据。4.A公司为10名高管每人每年购买保额10万元的补充商业意外险，当年共计支出100万元，全部计入管理费用在税前扣除。5.已知A公司从事非限制行业，除上述事项外，无其他纳税调整项目。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）判断A公司2026年对限制性股票股权激励的企业所得税处理是否正确，并说明理由；（6分）（2）判断A公司将兼职开发报酬计入研发费用享受加计扣除是否合规，并说明理由；（7分）（3）计算A公司2026年职工福利费、职工教育经费、工会经费三项费用合计应调整的应纳税所得额；（8分）（4）计算A公司2026年应缴纳的企业所得税税额；（5分）（5）说明A公司为高管购买的补充商业意外险的企业所得税和个人所得税处理规则。（4分）参考答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元，只要有一位被赡养老人年满60周岁即可享受全额扣除，不要求两位老人均满足条件。因此合计扣除额为(10002.答案：B解析：根据《残疾人就业条例》规定，用人单位安排残疾人就业的法定最低比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，各省可根据实际情况调整本地区具体比例，法定最低标准为1.5%。3.答案：B解析：居民个人取得符合条件的股权激励所得，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税，因此B选项正确。4.答案：B解析：A选项错误，全日制用工不得违规转换为灵活用工偷逃社保和税款；C选项错误，只有符合经营所得定义的报酬才能按经营所得征税，劳务报酬性质的所得不得违规转换；D选项错误，灵活用工平台未如实履行扣缴义务属于违规操作；B选项表述符合合规要求。5.答案：A解析：根据现行税收政策，2024年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，2026年适用该政策。6.答案：B解析：基本养老保险缴费基数上限为当地全口径城镇单位就业人员月平均工资的300%，本题中6000×7.答案：C解析：个人取得的储蓄存款利息所得免征个人所得税，其余选项所列所得均需按规定缴纳个人所得税。8.答案：B解析：企业参加财产保险按规定缴纳的保险费允许全额税前扣除，其余选项中超出扣除标准或与生产经营无关的部分均不得扣除。9.答案：C解析：工伤保险由用人单位全额缴费，职工个人不需要缴纳工伤保险费。10.答案：A解析：纳税人取得职业资格继续教育证书，当年可享受3600元定额专项附加扣除；B选项错误，子女教育扣除为定额扣除，不按实际学费金额扣除；C选项错误，只有医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分才能扣除；D选项错误，经营用房屋租金不属于住房租金专项附加扣除范围。11.答案：B解析：限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为解禁日，股票期权纳税义务发生时间为行权日，股票增值权纳税义务发生时间为行权日，股权奖励纳税义务发生时间为实际取得股权日，因此B选项正确。12.答案：B解析：个人缴费不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除，表述正确；A选项错误，单位缴费超出规定标准部分需计入工资薪金征税；C选项错误，年金基金投资收益分配计入个人账户时不征税；D选项错误，领取年金需按规定征税。13.答案：B解析：根据现行残保金政策，在职职工人数30人（含）以下的企业免征残疾人就业保障金。14.答案：C解析：科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除比例为100%。15.答案：B解析：个人独资企业生产经营与投资者家庭共用固定资产难以划分的，由主管税务机关核定准予扣除的折旧费用，并非全部不得扣除，因此B选项错误，符合题意。16.答案：D解析：灵活就业人员参加基本养老保险，可以在当地规定的缴费基数上下限范围内自主选择缴费档次，因此D选项表述错误，符合题意。17.答案：C解析：职工福利费不属于工资薪金支出范畴，其余选项均属于税法规定的工资薪金支出。18.答案：C解析：利息股息红利所得属于分类所得，不纳入综合所得年度汇算清缴范围。19.答案：B解析：房产税按年征收、分期缴纳，出租房产从租计征，税率12%，因此甲企业按权责发生制确认收入，应当分期缴纳房产税，每年应缴税额为(20020.答案：B解析：企业接受劳务派遣用工，工资直接支付给员工个人的，准予作为工资薪金支出扣除，直接支付给劳务派遣公司的，作为劳务费扣除，因此B选项正确。二、多项选择题答案及解析1.答案：BCE解析：基本养老保险和住房公积金属于个人所得税专项扣除，不属于专项附加扣除，因此正确选项为BCE。2.答案：ABCDE解析：所有选项表述均符合现行企业年金政策，全部正确。3.答案：ABCE解析：企业为高管支付的个人家庭财产保险费属于与生产经营无关的支出，不得税前扣除，其余选项均符合扣除规定。4.答案：ABCD解析：已预缴税额与年度应纳税额一致的不需要办理汇算清缴，其余情形均需要办理汇算清缴。5.答案：ABC解析：在职职工30人以下企业免征残保金，安排残疾人就业达到法定比例的无需缴纳残保金，因不可抗力遭受重大损失的可以申请减免残保金，DE不属于法定免征情形，因此ABC正确。6.答案：ABD解析：限制性股票股权激励费用在解禁年度税前扣除，非上市公司符合规定的股权激励也可以税前扣除，因此CE错误，ABD正确。7.答案：ABDE解析：将全日制用工伪装为灵活用工属于偷税行为，不合规，因此C错误，ABDE表述均合规。8.答案：ABCD解析：职工醉酒吸毒发生事故伤害的，不得认定为工伤，不享受工伤保险待遇，因此E错误，ABCD正确。9.答案：ABCD解析：小型微利企业不限制注册类型，个人独资企业、合伙企业符合条件也可以享受相关优惠，因此E错误，ABCD正确。10.答案：ACE解析：大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时扣除，赡养老人专项附加扣除不按老人人数加倍扣除，因此BD错误，ACE正确。三、计算分析题答案及解析1.（1）计算综合所得应纳税所得额综合所得年收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入+稿酬收入=18000全年扣除项目合计=基本减除费用+专项扣除+专项附加扣除=60000综合所得应纳税所得额=246720（2）计算股权激励所得应缴纳个人所得税股权激励所得不并入综合所得，单独适用综合所得税率表：应纳税额=120000（3）计算综合所得汇算清缴应退税额综合所得应纳税额=96720累计已预扣预缴税额=10680应退税额=172242.（1）计算残疾人就业保障金应缴额残保金计算公式为：应其中