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会计实操文库1/5做账实操-公司合并账务处理分录（同一控制+非同一控制，两套标准模板，直接照着做）一、先分清两种合并1.同一控制下合并（集团内部、兄弟公司合并）-按账面价值入账-差额计入资本公积2.非同一控制下合并（外部收购）-按公允价值入账-差额是商誉/营业外收入二、同一控制下控股合并（最常见）1.投资方（合并方）分录借：长期股权投资（被合并方净资产账面价值份额）贷：银行存款/股本/资本公积等差额：-借方差额→冲减资本公积，不足冲减的冲盈余公积、未分配利润-贷方差额→计入资本公积—股本溢价2.被合并方只变更股东，不用做分录如需做：借：实收资本—原股东贷：实收资本—合并方3.合并报表抵消分录借：实收资本借：资本公积借：盈余公积借：未分配利润贷：长期股权投资贷：少数股东权益（如有）三、非同一控制下控股合并1.投资方分录借：长期股权投资（支付对价公允价值）贷：银行存款/主营业务收入/固定资产清理等2.合并报表调整（被购买方资产负债调公允）借：存货/固定资产/无形资产等（公允＞账面部分）贷：资本公积3.合并报表抵消借：实收资本借：资本公积借：盈余公积借：未分配利润借：商誉（借方差额）贷：长期股权投资贷：少数股东权益贷：营业外收入（贷方差额，负商誉）四、吸收合并（被合并方注销，资产负债全进来）1.同一控制吸收合并借：资产类（账面）贷：负债类（账面）贷：银行存款/股本贷：资本公积（差额）2.非同一控制吸收合并借：资产类（公允价值）借：商誉（借方差额）贷：负债类（公允价值）贷：银行存款等贷：营业外收入（贷方差额）五、新设合并（A+B=C，都注销）借：各项资产（账面/公允）贷：各项负债贷：实收资本—新设公司贷：资本公积六、合并发生的直接费用（审计、评估、律师费）借：管理费用贷：银行存款发行股份的佣金手续费→冲资本公积—股本溢价七、极简一句话总结-同一控制：按账面，差额走资本公积，无商誉-非同一控制：按公允，差额是商誉/营业

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