税务案件审理工作制度

PAGE税务案件审理工作制度一、总则（一）制定目的为规范税务案件审理工作，保证税务机关正确执法，确保税务案件处理的合法性、公正性和准确性，保护纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位对各类税务案件的审理工作，包括但不限于税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等涉及的案件。（三）基本原则1.合法公正原则：审理工作应当以事实为依据，以法律为准绳，严格按照法定程序进行，确保处理结果合法、公正。2.全面审查原则：对案件的事实认定、证据采信、法律适用、程序规范等进行全面审查，保证案件处理的准确性。3.效率原则：在确保案件质量的前提下，提高审理工作效率，及时审结案件，避免久拖不决。二、审理机构及职责（一）审理机构设置本单位设立税务案件审理委员会（以下简称“审委会”）作为税务案件审理的专门机构。审委会主任由本单位主要负责人担任，副主任由相关业务部门负责人担任，成员包括法规部门、征管部门、稽查部门等相关人员。（二）审委会职责1.负责对重大、复杂税务案件进行审理，作出审理决定。2.研究解决税务案件审理工作中的重大问题，指导和规范审理工作。3.对税务案件审理工作进行监督和检查，确保审理工作依法依规进行。（三）法规部门职责1.负责审委会日常工作的组织和协调，承担案件审理的具体事务。2.对提交审委会审理的案件进行初审，审查案件事实是否清楚、证据是否确凿、法律适用是否准确、程序是否合法等，并提出初审意见。收集、整理与案件有关的法律法规、政策文件等资料，为案件审理提供法律依据。协助审委会成员对案件进行讨论和分析，记录审委会会议内容和决定。负责对审委会审理决定的执行情况进行跟踪和监督，确保决定得到有效落实。（四）其他相关部门职责1.征管部门负责提供与案件相关的征管信息，协助审理工作。2.稽查部门负责对案件的查处情况进行汇报，提供案件的调查经过、证据材料等，并对审理意见进行反馈。三、审理范围（一）重大税务案件标准1.涉案税款数额较大的案件。具体数额标准由本单位根据实际情况确定，并适时调整。2.案件情况复杂、涉及面广、社会影响较大的案件。3.本单位认为需要由审委会审理的其他案件。（二）一般税务案件审理除重大税务案件外，其他税务案件由法规部门按照规定的程序进行审理。四、审理程序（一）案件受理1.稽查部门在案件查处完毕后，认为符合重大税务案件标准的，应将案件提交法规部门进行初审。2.法规部门收到稽查部门提交的案件材料后，对案件进行初步审查，符合受理条件的，予以受理，并向稽查部门出具受理通知书；不符合受理条件的，不予受理，并说明理由。（二）初审1.法规部门对受理的案件进行全面审查，审查内容包括：案件事实是否清楚，证据是否确凿、充分。法律适用是否准确，是否符合税收法律法规及相关政策规定。执法程序是否合法，是否存在违反法定程序的情形。税务处理意见是否恰当，是否符合公正、合理的原则。2.法规部门在初审过程中，可以要求稽查部门补充证据、说明情况，也可以自行调查核实有关情况。初审结束后，法规部门应形成初审报告，提出初审意见。（三）提请审理1.法规部门认为案件需要提交审委会审理的，应制作提请审理书，连同案件材料一并提交审委会。提请审理书应包括案件的基本情况、初审意见、提请审理的理由等内容。2.审委会办公室收到提请审理书后，应及时将案件材料分发给审委会成员，并确定审委会会议时间、地点等事项。（四）审理会议1.审委会会议由主任或主任委托的副主任主持。审委会成员应认真审阅案件材料，听取稽查部门的汇报和法规部门的初审意见，对案件进行充分讨论。2.审委会成员应根据案件事实和法律法规，独立发表意见，对案件的处理提出建议。审委会会议应形成会议纪要，记录会议讨论的主要内容和决定。3.审委会会议实行少数服从多数的原则。对案件的处理决定，由审委会成员表决通过。表决结果应记录在案。（五）审理决定1.审委会根据会议讨论情况和表决结果，作出审理决定。审理决定应包括以下内容：案件的基本事实和审理情况。处理决定，包括维持、变更、撤销原税务处理意见等。法律依据和理由。执行要求和期限。2.审委会作出的审理决定，以本单位的名义下达给稽查部门及相关当事人。审理决定应加盖本单位公章。（六）执行与监督1.稽查部门应按照审委会的审理决定执行税务处理决定。法规部门负责对审理决定的执行情况进行跟踪和监督，确保决定得到有效落实。2.当事人对审理决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。在复议或诉讼期间，不停止审理决定的执行，但法律另有规定的除外。五．证据规则（一）证据的种类与要求1.税务案件审理中的证据包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录等。2.证据应当符合以下要求：真实性：证据必须是真实的，不得伪造、篡改。关联性：证据与案件事实具有关联性，能够证明案件的真实情况。合法性：证据的取得方式必须合法，不得违反法律法规的规定。（二）证据的收集与审查1.稽查部门在案件查处过程中，应当依法收集证据。收集证据时，应当制作证据清单，注明证据的名称、来源、内容等。2.法规部门在初审过程中，对证据进行审查。审查证据的真实性、关联性和合法性，对证据的证明力进行判断。3.审委会在审理过程中，对证据进行全面审查。对有疑问的证据，可以要求稽查部门补充证据或进行重新调查核实。（三）证据的采信1.审委会根据证据的审查情况，对证据进行采信。采信证据时，应当遵循以下原则：原始证据优于传来证据。直接证据优于间接证据。经过公证、登记的书证优于其他书证。物证、档案、鉴定结论、勘验笔录或者经过公证、登记的书证，其证明力一般大于其他书证、视听资料和证人证言。证人提供的对与其有亲属或者其他密切关系的当事人有利的证言，其证明力一般小于其他证人证言。2.审委会对证据的采信情况进行说明，并在审理决定中予以体现。六、法律适用（一）法律法规的选择1.税务案件审理应当依据税收法律法规及相关政策规定进行。在适用法律法规时，应当遵循以下原则：上位法优于下位法。新法优于旧法。特别法优于一般法。2.当法律法规之间存在冲突时，应当按照上述原则进行选择适用。无法确定适用依据的，应当及时向上级税务机关请示。（二）法律解释与适用1.法规部门负责对税收法律法规及相关政策规定进行解释，为案件审理提供法律依据。2.在案件审理过程中，审委会成员对法律适用存在争议的，应当进行充分讨论，并按照规定的程序确定适用的法律法规。七、回避制度（一）回避情形1.审委会成员与案件当事人有利害关系，可能影响案件公正审理的，应当回避。2.其他与案件有利害关系，可能影响案件公正审理的人员，应当回避。（二）回避申请与决定1.当事人认为审委会成员或其他相关人员应当回避的，可以在案件审理过程中提出回避申请。回避申请应当说明理由。2.审委会成员或其他相关人员认为自己应当回避的，应当主动提出回避申请。3.回避申请由审委会主任决定。审委会主任的回避，由本单位主要负责人决定。八、保密制度（一）保密范围1.税务案件审理过程中涉及的国家秘密、商业秘密和个人隐私等信息，应当予以保密。2.案件审理过程中形成的各类文件、资料、记录等，未经批准