2026年城镇土地使用税试题及答案解析

2026年城镇土地使用税试题及答案解析单项选择题1.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A.拥有土地使用权的国有企业B.拥有土地使用权的私营企业C.土地使用权未确定但正实际使用土地的单位D.拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人答案：无正确选项。解析：城镇土地使用税的纳税人通常包括拥有土地使用权的单位和个人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。拥有土地使用权的单位，无论是国有企业还是私营企业，都是城镇土地使用税的纳税人；土地使用权未确定但正实际使用土地的单位也需纳税；拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人是纳税人。2.某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A.46000B.48000C.50000D.52000答案：B。解析：纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。该公司当年应缴纳城镇土地使用税=（23000+2000）×2=48000（元）。3.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地答案：D。解析：选项A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；营利性医疗机构自用的土地不免征。选项B，公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收城镇土地使用税。选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。选项D，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，所以公安部门无偿使用铁路企业的应税土地免征城镇土地使用税。多项选择题1.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%答案：ACD。解析：选项B，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。选项A，城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每档最高税额与最低税额相差20倍。选项C，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。选项D，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。2.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.用于水产养殖业的生产用地B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地C.公园中管理单位的办公用地D.学校食堂对外营业的餐馆用地答案：BD。解析：选项A，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，用于水产养殖业的生产用地属于此类，免征。选项B，名胜古迹园区内附设的照相馆用地应征收城镇土地使用税。选项C，公园中管理单位的办公用地免征城镇土地使用税。选项D，学校食堂对外营业的餐馆用地应缴纳城镇土地使用税，因为其不属于免税范围。3.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税答案：ABCD。解析：选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。选项B，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。选项C和D，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。判断题1.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地。（）答案：错误。解析：城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。2.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。（）答案：正确。解析：企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。3.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。（）答案：正确。解析：纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。计算题某企业2026年实际占地面积为20000平方米，其中企业自办幼儿园占地500平方米，职工医院占地1000平方米，企业绿化用地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。