2026年税务会计实务考试试题及答案

2026年税务会计实务考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.某增值税一般纳税人2025年12月购入一台用于生产的设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，设备预计使用年限10年，无残值。2026年1月该设备因管理不善毁损，已计提折旧1.67万元。下列关于该项损失税务处理正确的是（）。A.进项税额26万元应全额转出B.进项税额26万元无需转出C.按净值比例转出进项税额24.33万元D.按净值比例转出进项税额24.67万元2.居民企业A于2025年1月1日以3000万元取得B公司30%股权，采用权益法核算。2025年B公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利400万元。2026年3月A将该股权全部转让，转让价格3500万元。A企业就该项股权转让应确认企业所得税应税所得为（）万元。A.380B.500C.620D.7403.某房地产开发企业2025年5月取得预售房款（不含税）1亿元，当地税务机关规定的预计计税毛利率为15%，土地增值税预征率为2%，则2025年5月该企业应预缴的土地增值税为（）万元。A.200B.300C.184D.2764.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的是（）。A.2026年生活性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额B.纳税人出口货物劳务对应的进项税额也可加计抵减C.加计抵减额可申请留抵退税D.加计抵减额可结转下期但不得申请退税5.某企业2025年度会计利润800万元，其中含政府补助收入100万元（符合不征税收入条件），业务招待费超标调增60万元，公益性捐赠支出通过县级政府捐赠200万元。该企业2025年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.760B.860C.960D.10606.下列关于消费税的表述，错误的是（）。A.委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税B.进口应税消费品，由海关代征消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税D.白酒消费税采用比例税率与定额税率复合计税7.某外贸公司2026年4月出口一批货物，FOB价100万美元，记账汇率6.9，出口货物适用增值税退税率9%，当月取得增值税专用发票注明进项税额50万元。该笔出口业务当期应退增值税额为（）万元。A.62.1B.50C.45D.08.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境外硕士教育，可享受子女教育专项附加扣除B.纳税人同时接受学历继续教育和职业资格继续教育，当年只能扣除其中一项C.大病医疗支出扣除限额为年度累计15000元D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月9.某企业2025年1月1日购入一宗土地使用权，支付价款5000万元，缴纳契税200万元，2025年6月30日将该土地使用权用于自建办公楼，办公楼2026年12月31日达到预定可使用状态。则该土地使用权2025年度企业所得税税前可摊销额为（）万元。A.0B.260C.520D.104010.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源，暂不征收资源税B.纳税人开采应税产品用于连续生产应税产品的，移送环节不缴纳资源税C.资源税一律从价计征D.衰竭期矿山开采的应税产品减征30%资源税11.某企业2025年度发生研发费用支出800万元，其中委托境外研发费用300万元，委托境内研发费用100万元。该企业2025年度企业所得税税前可加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.600B.700C.800D.90012.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税B.融资租赁合同按租赁合同征收印花税C.证券交易印花税由证券登记结算公司代扣代缴D.营业账簿按件贴花，每件5元13.某企业2025年1月1日将账面净值200万元的设备对外投资，该设备公允价值300万元，企业选择按账面净值确认转让所得。2026年12月31日该企业转让该项股权，转让价格400万元。则2026年度就该项股权应确认企业所得税应税所得为（）万元。A.100B.200C.300D.014.下列关于城市维护建设税的表述，错误的是（）。A.城建税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额B.对增值税留抵退税额应相应调减城建税计税依据C.海关代征的进口环节增值税、消费税不征收城建税D.城建税税率根据纳税人所在地分为7%、5%、1%三档15.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，地方政府债券利息收入30万元，铁路债券利息收入20万元。该企业2025年度企业所得税税前可扣除的利息收入为（）万元。A.50B.80C.100D.016.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收，购置已税二手车不再征收B.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆交付使用当日C.车辆购置税的税率为10%D.留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税17.某企业2025年度发生广告费支出1000万元，当年销售收入5000万元，以前年度累计结转广告费扣除额200万元。该企业2025年度企业所得税税前可扣除的广告费为（）万元。A.750B.800C.950D.100018.下列关于环境保护税的表述，错误的是（）。A.环境保护税的纳税义务发生时间为排放应税污染物的当日B.纳税人按季申报缴纳环境保护税C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物不超过标准的，免征环境保护税D.大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元19.某企业2025年度发生职工教育经费支出80万元，当年工资薪金总额1000万元，以前年度累计结转职工教育经费扣除额30万元。该企业2025年度企业所得税税前可扣除的职工教育经费为（）万元。A.80B.90C.110D.12020.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳B.企业办的学校、医院、托儿所自用土地免征城镇土地使用税C.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积D.经济落后地区税额标准可降低，但降低额不得超过最低税额的30%二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列关于增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的税务处理，正确的有（）。A.取得增值税专用发票的，可凭票抵扣进项税额B.取得增值税电子普通发票的，可凭票抵扣进项税额C.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可计算抵扣进项税额D.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，可计算抵扣进项税额22.下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，正确的有（）。A.2026年新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用B.制造业企业2026年新购进的固定资产，可采用加速折旧方法C.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法D.企业选择加速折旧后，可在5年内变更折旧方法23.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有（）。A.取得综合所得且年收入额超过12万元的纳税人需办理汇算清缴B.纳税人年度中间被解除劳动关系，无需办理汇算清缴C.纳税人申请退税的，应办理汇算清缴D.纳税人年度综合所得收入不超过12万元且需补税金额不超过400元的，无需办理汇算清缴24.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，税务机关可要求清算B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，税务机关可要求清算D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行清算25.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口当天26.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的有（）。A.符合条件的小微企业可向主管税务机关申请退还增量留抵税额B.制造业等行业纳税人可申请退还存量留抵税额C.纳税人取得留抵退税款后，应相应调减当期留抵税额D.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得申请留抵退税27.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税B.符合条件的技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税C.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额D.企业从事符合条件的环境保护项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，享受“三免三减半”优惠28.下列关于印花税计税依据的表述，正确的有（）。A.财产保险合同以保险费收入为计税依据B.货物运输合同以运输费用为计税依据C.产权转移书据以书据所载金额为计税依据D.借款合同以借款金额为计税依据29.下列关于增值税视同销售的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利应视同销售B.将委托加工货物用于个人消费应视同销售C.将自产货物无偿赠送其他单位应视同销售D.将外购货物用于简易计税项目应视同销售30.下列关于个人所得税专项附加扣除信息采集的表述，正确的有（）。A.纳税人可通过“个人所得税”APP采集专项附加扣除信息B.纳税人可将专项附加扣除信息报送给扣缴义务人C.纳税人应对报送的专项附加扣除信息的真实性负责D.纳税人年度中间变更专项附加扣除信息的，应在变更当月重新采集三、计算题（共30分，要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）31.（本题10分）某增值税一般纳税人2025年度发生如下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入5000万元，适用税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明价款2000万元、税额260万元；（3）支付铁路运输费用取得增值税专用发票注明运费100万元、税额9万元；（4）因管理不善损失原材料一批，账面成本100万元，对应进项税额13万元；（5）将自产货物用于对外投资，货物成本300万元，同类货物平均售价400万元（不含税）；（6）出口自产货物取得FOB价1000万元，退税率10%，取得增值税专用发票注明进项税额80万元；（7）取得技术服务收入（现代服务）不含税收入500万元，适用税率6%，对应进项税额10万元；（8）购进用于职工福利的货物取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元。要求：计算该企业2025年度应纳增值税额。32.（本题10分）某居民企业2025年度会计利润2000万元，其中含：（1）国债利息收入100万元；（2）直接投资于其他居民企业取得的股息收入200万元（持股满一年）；（3）税收滞纳金支出10万元；（4）行政罚款支出20万元；（5）业务招待费支出300万元，当年销售收入10000万元；（6）广告费支出1500万元，以前年度累计结转扣除额100万元；（7）职工教育经费支出120万元，当年工资薪金总额2000万元，以前年度累计结转扣除额20万元；（8）公益性捐赠支出400万元（通过县级政府捐赠）；（9）研发费用支出500万元，未形成无形资产；（10）购置环境保护专用设备投资额200万元（符合税额抵免条件）。要求：计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额和应纳所得税额。33.（本题10分）某房地产开发公司开发某住宅项目，2025年度发生如下成本费用：（1）支付土地出让金8000万元，缴纳契税320万元；（2）前期工程费1000万元；（3）建筑安装工程费12000万元，取得增值税专用发票注明税额1080万元；（4）基础设施费2000万元；（5）公共配套设施费1000万元；（6）开发间接费用500万元；（7）销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用400万元（其中含向非金融机构借款利息支出200万元，借款期限一年，借款金额4000万元，同期同类贷款利率6%）；（8）2025年度已销售建筑面积占可售建筑面积比例为80%，取得含税销售收入40000万元（适用简易计税方法，征收率5%）。要求：计算该项目2025年度土地增值税清算时应确认的土地增值额。四、综合题（共30分）34.（本题15分）某上市公司2025年度发生以下业务：（1）2025年1月1日授予100名管理人员每人1万份股票期权，行权价格10元/股，授予日期权公允价值3元/份，服务期限3年；（2）2025年12月31日期权公允价值4元/份，公司估计剩余离职率为10%；（3）2025年度公司实现会计利润5000万元，企业所得税税率25%；（4）税法规定，股权激励支出在实际行权时方可税前扣除；（5）2025年度公司发生其他永久性差异200万元（税前不得扣除）；（6）2025年初递延所得税资产余额0万元，递延所得税负债余额0万元。要求：（1）计算2025年度应确认的股份支付费用；（2）计算2025年度应纳税所得额；（3）计算2025年度应确认的递延所得税资产或负债；（4）编制2025年度与所得税相关的会计分录。35.（本题15分）某制造企业2025年度发生以下业务：（1）购入一台研发设备，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元，设备已投入使用；（2）将一台自用生产设备对外投资，设备原值200万元，已提折旧50万元，公允价值300万元，企业选择按公允价值确认转让所得；（3）将一批自产货物捐赠给希望工程，货物成本80万元，同类货物平均售价100万元（不含税），适用税率13%；（4）因自然灾害损失一批原材料，账面成本50万元，对应进项税额6.5万元，获得保险赔偿30万元；（5）购入一批用于集体福利的货物，取得增值税专用发票注明价款20万元、税额2.6万元；（6）2025年度发生研发费用600万元，其中委托境外研发费用200万元，未形成无形资产；（7）2025年度实现销售收入10000万元，会计利润1500万元。要求：（1）分别说明上述业务增值税、企业所得税处理；（2）计算2025年度应纳增值税额；（3）计算2025年度企业所得税应纳税所得额。【卷后答案与解析】一、单项选择题答案：1.A2.C3.C4.A5.A6.C7.B8.D9.A10.D11.B12.A13.B14.B15.A16.A17.C18.B19.C20.C二、多项选择题答案：21.ACD22.ABC23.ACD24.ABCD25.ABCD26.ABC27.ABCD28.ABCD29.ABC30.ABCD三、计算题答案与解析：31.应纳增值税计算：（1）销项税额=5000×13%+400×13%+500×6%+1000×0%=650+52+30+0=732万元（2）进项税额=260+9−13+0+0−6.5=249.5万元（3）出口退税率10%，FOB价1000万元，退税额=1000×10%=100万元，当期不得免征和抵扣税额=1000×(13%−10%)=30万元，调减进项税额30万元（4）应纳税额=732−(249.5−30)=732−219.5=512.50万元32.企业所得税计算：（1）会计利润2000万元（2）免税收入调减：国债利息100万元+股息200万元=300万元（3）不得扣除项目调增：滞纳金10万元+罚款20万元=30万元（4）业务招待费扣除限额=10000×0.5%=50万元，实际发生300万元，调增250万元（5）广告费扣除限额=10000×15%=1500万元，实际发生1500万元，加结转100万元，可扣1600万元，无需调整（6）职工教育经费扣除限额=2000×8%=160万元，实际发生120万元+结转20万元=140万元，可全额扣除（7）公益性捐赠扣除限额=2000×12%=240万元，实际捐赠400万元，调增160万元（8）研发费用加计扣除=500×100%=500万元，调减500万元（9）应纳税所得额=2000−300+30+250+160−500=1640万元（10）应纳所得税额=1640×25%=410万元（11）环保设备投资额200万元，可抵免税额=200×10%=20万元（12）实际应纳所得税额=410−20=390万元33.土地增值额计算：（1）销售