物流与绩效基础5

第二章

物流成本预测、决策与预算物流成本与绩效管理学习目标掌握物流成本的不同性态；了解物流成本预测的方法及本量利决策法；掌握物流成本预算编制的流程。知识目标能运用物流成本性态理论指导物流作业；能运用本量利分析法进行物流成本决策；能填报和编制企业业务成本预算表。能力目标树立学生的大局意识；培养保守秘密、成本管理全员参与的责任意识；培养学生的逻辑性和科学的思维能力。素质目标物流成本与绩效管理第一节物流成本预测物流成本预测请同学们结合实际，思考并讨论以下问题：1．说说日常学习和生活中存在哪些预测行为？2．进行预测的目的是什么呢？一、物流成本预测的概念物流成本预测物流成本决策物流成本预算物流成本预测是指在对成本数据进行统计调查的基础上，运用历史统计资料，使用科学的手段和方法，对物流成本未来的影响因素、条件和发展趋势进行估计和判断，为企业物流成本决策、预算的制定提供依据。一、物流成本预测步骤物流成本预测的步骤可分为5个部分，详见图3-7：图2-1物流成本预测的步骤二、物流成本预测的方法物流成本预测的方法有很多，大体上可以分为两类：定性预测法：以调查为基础的经验判断法；定量分析法：以统计资料为基础的计算分析法。物流成本预测的方法1．定性预测法概念：是预测人员根据已有的历史资料，凭借个人的经验和综合分析能力，对未来成本的变化趋势做出预测。特点：是在缺乏预测资料，影响未来变化趋势的因素复杂而繁多，又难以采用定量分析方法时采用。优点：耗时低，时间短，易于应用。具体方法：综合判断法、用户期望法、德尔菲法。二、物流成本预测的方法组织若干了解情况的人员，要求他们根据对客观情况的分析和自己的经验，对未来的情况做出各自的估计，然后将每个人的预测值进行综合，得出预测结果。综合判断法当企业已经与自己的客户签订了较长期的物流及其他方面的合作协议，或者企业自己的业务对象范围有限、数量不多时，客户对企业未来业务的增长量、变化趋势和成本的期望值就是自己企业未来发展的预测值。用户期望法采用通信方式就所预测的问题征询专家的意见，经过多次信息交换，逐步取得比较一致的预测结果。企业应由专门的部门、分派专人具体负责该项工作。德尔菲法二、物流成本预测的方法2．定量预测法概念：借助历史统计资料，运用一定的数学模型，通过计算与分析来确定物流成本的未来发展以及数量方面的变动趋势，高低点法：历史成本法中最简便的一种分解方法，其基本做法是两点确定一条直线的原理，以物流成本历史资料中某一时期内的最高和最低业务量对应的物流成本数据为依据，计算出系数k和b，推算出计划物流业务量下的物流成本水平，建立直线方程y=kx+b。时间序列分析法：按照时间顺序（如年、季、月）加以排列，构成数列，从而寻求规律，用来推测同样条件下、同一问题的未来发展状况，比较适合客观情况变化不大的定量分析。二、物流成本预测的方法知行合一时间序列法进行物流成本预测实例【案例背景】

假设你是龙海物流有限公司的一名配送专员，已知公司2023年前10个月用户的配送成本如表所示，取N=4。表2-5龙海物流有限公司配送中心2023年1-10月配送成本表单位：万元实训：运用简单平均法、加权平均法和简单移动平均法进行物流成本预测。月份12345678910配送成本91110108798129权重1532474263知行合一时间序列法进行物流成本预测实例移动平均法预测可参考以下表格：时间（t）配送车次（Xt）移动平均值（Mt）预测值（Yt+1）19

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第二节物流成本决策物流成本与绩效管理本量利决策法生活中的预测有哪些？作为一名即将走上工作岗位的物流专业学生，相信大家对于自己未来的职业已进行过职业晋升规划，物流成本管理是一项人人参与的过程，在走上管理岗位之前，很有必要了解和学习岗位工作任务承包、激励机制的制定、工作安排等一系列管理问题，这些问题都不应凭借管理者一己认知而定，需要经过科学的计算，关键是要破除物流成本管理的“冰山”，弄清楚自己所负责的工作中各班组或部门，甚至一台机械一个月需要完成多少业务量能够保本，以此为依据制定相关激励政策和工作计划，这即是决策。启示：作为一名管理者，在研究企业发展规划、国家和地方相关政策等的基础上，应具备成本管理全员参与、保守秘密的责任意识。一、本量利决策法概述本量利决策法（盈亏平衡分析法）是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素同利润之间的相互关系，通过分析计量而确定企业目标利润的一种方法。本－成本利－利润量－业务量三者之间的关系就是本量利分析一、本量利决策法概述固定成本：在一定的生产能力范围内，其总额相对固定，不随产量或销量变化的成本，如办公费、固定资产折旧、管理人员的工资等。固定成本总额不变，而单位产品分摊的固定成本的高低与产量变化成反比。变动成本：在一定条件下，其总额随着产量或销量的变动而变动的成本，如原材料、产品包装费、生产工人工资等。单位产品可变成本保持不变。图2-3盈亏平衡分析图二、本量利决策法分析本量利分析法的基本公式如下所示S=P×Q C=F+V×Q I=P×Q-（F+V×Q）

三、保本点和保利点分析盈亏平衡点（保本点）：企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等于零，即出现不盈不亏的状况。盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在怎样的情况下可以达到不盈不亏的状态。而盈利条件下的本量利分析主要考虑在特定利润要求的情况下，应达到的业务量。本量利分析：与物流经营分析相联系，可促使物流系统降低经营风险；与预测技术相结合，可进行物流系统保本预测，确定目标利润实现的最少业务量预测等；与决策融为一体，物流系统能够据以进行作业决策、定价决策和投资不确定性分析。三、保本点和保利点分析根据本量利分析可知盈亏平衡时I=0，企业不亏不盈，则有：P×Q=F+V×Q式中：Q₀——盈亏平衡点对应的产量。当I≠0时，则有：三、保本点和保利点分析对企业的经营安全状态做出分析，预测一定销售量下的利润水平。企业经营状况的好坏可以通过经营安全率来判定。经营安全率的计算公式如公式所示：式中：L——经营安全率；Q₁——实际销售量（额）；Q₀——盈亏平衡点销售量（额）。物流成本分析与预算管理第三节物流成本预算一、物流成本预算概述预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是企业活动导向预定目标的有力工具。全面预算是企业为了实现生产经营目标，将企业各个部门的经营活动进行规划，形成的一套反映企业预期经营活动的实施方案，财务预算是全面预算的核心内容。1.物流成本预算概念2.物流成本预算编制流程预算编制程序主要内容①回顾上一年企业发展战略对在企业发展总战略下的年度目标进行回顾，特别是对上一个经营期的目标及实现情况进行分析，包括利润、成本等的实现情况及产生的原因②制定年度总体经营目标根据企业上年度经营情况，结合企业实际和外部经营环境，制定合理的经营目标③指标分解到经营单位经营单位既是业务中心，也是利润中心④重点工作明确工作重点⑤业务规划根据利润目标确定业务规划⑥资源配置根据业务规划合理配置资源⑦费用资金预算根据具体业务内容制作资金预算⑧形成考核指标明确最终的考核指标一、物流成本预算认知增量预算法增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施。固定预算法是指在编制预算时，只将预算期内正常、可实现的某固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支，在综合平衡的基础上编制费用预算。弹性预算是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。固定预算法零基预算法弹性预算法二、物流成本预算编制的方法z三、弹性预算概述企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。弹性预算的概念弹性预算概述特点：按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；按成本的不同性态分类表示的，在预算执行中可以计算实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。弹性预算与固定预算相比Practicaltrainingcase实训案例情景资料龙海物流有限公司仓储部员工代表大会上，大家一致认为：预算不是企业领导的事情，也不只是财务部门的事情，应该秉承着企业预算编制“全员参与、当家理财”的理念，进一步按照企业各部门、各分支机构、各岗位、各作业、各员工谁管什么业务谁编制什么预算的原则布置预算编制工作，充分调动企业全体员工参与预算管理的积极性。该员工还必须具有良好的成本节约意识和自觉的成本节约行动力，愿意用自己编制的预算约束自己的作业行动。该员工必须具有良好的预测能力，拥有过去、现在作业发生的各种数据，并对未来业务的走势和环境变化具有敏感性，不仅关注自己的作业，而且关注上下游作业、企业内外部作业，是一个有责任心的人。要编制预算首先要求所有员工将自己经手的每项物流活动量化为具体的成本和财务数据。这是一项十分重要的技能，只有基于对自己作业的充分了解和熟练掌握才有可能实现。预算编制的根据一预算编制的根据二预算编制的根据三实训案例分析实训案例分析龙海物流有限公司仓储部全员参与，分析了近期部门物流成本基本情况，得到各项成本费用与出租量的关系（表2-14）：成本项目费用与出租量的关系出租佣金按出租每平方米支付2元津贴包装费按出租每平方米支付1.2元津贴装卸费基本工资2500元，另按出租每平方米支付1.3元津贴管理人员工资基本工资3000元，按出租每平方米支付0.1元津贴保险费2000元宣传费30000元办公费35000元表2-14各项成本费用及其标准【注意事项】利用实训室办公软件完成此次实训；各小组可自行分工，全员参与，勇于发现问题并想办法解决问题。【任务要求】提交实训报告书。完成并提交龙海物流有限公司物流成本预算表一套。实训要求要求1：了解本量利分析原理，会用Excel进行数据加工。要求2：物流成本预算表的编制可参考表2-15。成本项目单位变动成本

（元/平方米）出租量/平方米64000（80%）72000（90%）80000（100%）88000（110%）96000（120%）变动成本

出租佣金

包装费

装卸费

管理人员工资

固定成本

装卸费

管理人员工资

保险费

宣传费

办公费

合计

表2-15龙海物流有限公司物流成本预算表（单位：元）实训报告成本预算编制能力训练？知行合一

作为一名即将步入实习岗位