第06章-日常业务的会计信息记录流程

平日业务的会计信息记录

——会计循环（一）第六章第六章平日业务的会计信息记录第一节原始信息的取得与分析

——原始凭证的取得与审核第二节原始信息的转化与审查

——记账凭证的填制与复核第三节会计信息的记录与纠错

——会计账簿的登记与更正一、原始凭证的概念和作用二、原始凭证的种类三、原始凭证的基本内容第一节原始信息的取得与分析五、原始凭证的审核四、原始凭证的填制一、原始凭证的概念和作用1.原始凭证的概念在经济业务或事项发生时直接取得或填制的，用来记录和证明经济业务或事项的具体内容和完成情况、明确经济责任的书面证明。

一、原始凭证的概念和作用2.原始凭证的作用原始凭证不仅提供了经济业务或事项发生情况的信息，为会计记录提供了依据，而且可以用于监督、控制经济活动，明确经济责任，强化企业管理，提高经济效益。

二、原始凭证的种类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证一次凭证汇总原始凭证记账编制凭证原始凭证天津商学院财务处领款凭单19年月日会计出纳部门

事由或用途人民币（大写）￥领导批示领款人（盖章）附单据张自制原始凭证材料类别材料编号材料名称材料规格计量单位请领数量实发数量单价

金额（元）备注合计领料单领料部门：用途：年月日编号：新华工厂负责人：会计：领料人：发料人二交会计原始凭证自制原始凭证材料类别材料编号材料名称材料规格计量单位应收数量实收数量单价

金额（元）备注合计人民币（大写）收料单供货单位：发票编号：年月日编号：新华工厂

负责人会计审核记账收料一存根原始凭证自制原始凭证限额领料单年月凭证编号：发料仓库：领料部门：用途：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额单价金额备注供应部门负责人：生产计划部门负责人：年请领实发月日数量领料单位负责人数量累计发料人领料人限额结余累计实发金额（大写）￥仓库负责人：会计科目领料部门原材料辅助材料修理用备件燃料合计基本生产成本一车间二车间小计辅助生产成本供电车间锅炉车间小计制造费用一车间二车间小计合计发出材料汇总表年月日会计主管复核制表今收到交来人民币（大写）收款单位公章收款人交款人天津市财政局统一收据年月日编号注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款”“暂收暂付款”结算往来账款凭证。不得以本收据代替发票使用。第二联交缴款人收执统一收据监制章局天津市财政馆★财务专用天津图书原始凭证外来原始凭证原始凭证外来原始凭证三、原始凭证的基本内容(1)凭证名称(3)填制单位或部门的名称(5)接受凭证的单位的名称(7)经济业务的数量、单价和金额(4)填制单位和经手人的签名或盖章(2)填制凭证的日期、编号(6)经济业务的内容四、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制形式

一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列二是根据已经入账的有关经济业务由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列。四、原始凭证的填制1.加强审核2.记录真实3.内容完整4.手续完备5.书写规范6.连续编号7.填制及时

（二）原始凭证填制的基本要求学生周力领取特困生补助680元。天津商学院财务处领款凭单20年月日会计出纳部门

事由或用途人民币（大写）￥领导批示领款人（盖章）附单据张陆佰捌拾元整680.00会计系特困生补助款王英周力031025李军孙华原始凭证的填制案例今收到交来人民币（大写）收款单位公章收款人交款人天津市财政局统一收据2003年9月25日编号注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款”“暂收暂付款”结算往来账款凭证。不得以本收据代替发票使用。第二联交缴款人收执统一收据监制章局天津市财政新华工厂复印费伍拾陆元整￥56.00馆★财务专用天津图书崔颖于峰009625天津图书馆收到于峰交来的复印费56元原始凭证的填制案例材料类别材料编号材料名称材料规格计量单位请领数量实发数量单价

金额（元）备注合计人民币（大写）领料单领料部门：用途：

年月日编号：新华工厂负责人：会计：领料人：发料人二交会计一车间生产车架20009230163型钢2011圆钢8cm千克5005006.532505005006.5￥3250张明冯凯宋春原始凭证的填制案例叁仟贰佰伍拾元整生产一车间从仓库中领用圆钢500千克在会计学课程的教学中，由于我们不能每次都给大家提供原始凭证，那将是非常麻烦的事情，所以，以后每次描述经济业务时，我们将采用文字描述的方式。四、原始凭证的审核形式上的审核

——外观无暇性、内容完整性书写规范性、计算正确性实质上的审核

——真实性、合法性、合理性第二节原始信息的转化与审查一、记账凭证的概念和作用四、记账凭证的填制五、记账凭证的复核二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的种类一、记账凭证的概念和作用1.记账凭证的概念和种类是会计部门依据已审核的原始凭证编制的，载明业务所引起账簿数据变化方向和金额，作为记账依据的书面文件。专用记账凭证收款凭证：用于确定与现金或银行存款收入有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现收和银收凭证。付款凭证：用于确定与现金或银行存款支付有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现付和银付凭证。转账凭证：用于确定与现金或银行存款收付无关的经济业务记账内容的记账凭证。通用记账凭证：所有业务共用的记账凭证。记账凭证

记账凭证收款凭证摘要贷方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计

附单据张

会计主管记账稽核出纳制单

收款凭证借方科目:年月日收字第号

摘要借方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计

附单据张

会计主管记账稽核出纳制单

付款凭证贷方科目:年月日付字第号:

记账凭证付款凭证摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计会计主管记账审核制单转账凭证

年月日转字第号附单据张

记账凭证转账凭证摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计会计主管记账审核出纳制单记账凭证

年月日第号附单据张通用记账凭证2.记账凭证的基本要素(1)凭证的名称(2)填制日期(3)凭证编号(4)经济业务的内容摘要(5)应借贷科目(7)过账符号(8)有关责任人签名盖章摘要贷方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计

附单据张

会计主管记账稽核出纳制单

收款凭证借方科目:年月日收字第号

(9)所附原始凭证张数(6)记账金额二、记账凭证的填制(1)凭证摘要简明(2)业务记录明确(3)科目运用准确(4)附件数量完整(5)填写内容要齐全(6)凭证顺序编号1.记账凭证的填制要求1、收到红光公司还来购货款56000元。2、用现金付复印材料费56元。3、生产车架领用圆钢3250元。1、借：银行存款56000

贷：应收账款560002、借：管理费用56

贷：库存现金563、借：生产成本3250

贷：原材料3250二、记账凭证的填制2.收款凭证的填制摘要贷方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分合计

附单据张

会计主管记账稽核出纳制单

收款凭证借方科目:2003年10月12

日收字第16

号

银行存款收到红光公司还来购货款应收账款红光公司5600000￥56000001李军李军任良苏慧孙华√二、记账凭证的填制3.付款凭证的填制摘要借方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分√合计

附单据张

会计主管记账稽核出纳制单

付款凭证贷方科目:2003年9

月日付字第号:

25671付复印材料费管理费用库存现金复印费5600￥5600任良李军李军苏慧孙华摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计会计主管记账审核制单转账凭证

年月日转字第号附单据张2003923481生产车架领用圆钢生产成本车架325000原材料8cm圆钢325000￥325000￥325000李军李军任良苏慧√√二、记账凭证的填制4.转账凭证的填制

可见，会计人员对于每一项经济业务的原始凭证都要在审核合格后填制记账凭证，以便据此登记账簿。在教学过程中，我们无时间对每一项业务都按记账凭证的格式进行填写，故此我们将记账凭证中的主要内容抽出来，形成一个简单的纪录，叫会计分录。会计分录是按照借贷记账法要求，对每一项业务标明其应借、应贷科目和金额的一种纪录。会计分录在书写上有相应的格式要求：借方在上，贷方在下；贷方的记账符号、账户名称、金额都要比借方退后一格。

书写会计分录不仅要格式正确，最关键的是应借、应贷科目和金额的确定。为正确确定它们，我这里给出一个基本步骤：分析经济业务引起了哪些对象的变化；依据科目核算范围确定应记入哪些会计账户；确定这些账户的金额是增加还是减少；依据账户结构确定每个账户应记入借方还是贷方；按照会计分录的书写格式写出完整的会计分录；检查会计分录的借方和贷方金额是否相等。三、记账凭证的审核1.合规性2.完整性3.技术性第三节在会计账簿中记录会计信息一、账簿登记规则二、账簿登记方法三、错账更正方法四、账簿记账程序一、账簿登记规则1.必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿会计凭证

账簿2.记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。一、账簿登记规则3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目:银行存款第45页总分类账一、账簿登记规则3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第12页会计科目:银行存款作废总分类账作废一、账簿登记规则4.账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承上页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账二、账簿登记方法2.分类账登记方法3.备查账登记方法1.日记账登记方法1.日记账登记方法外表：一般选择订本账簿账页格式(1)设置登记方法：根据有关凭证按经济业务发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的。(2)登记登记依据：原始凭证、记账凭证(3)举例三栏式多栏式现金日记账及其登记银行存款日记账及其登记2.分类账登记方法②登记登记依据(1)总分类账的登记：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等登记方法：由专门的记账人员依据有关凭证定期或不定期的登记外表：订本账簿账页格式：三栏式①设置③账务处理程序账务处理程序B.账务处理程序的概念和种类账务处理程序是指按照记账凭证登记总分类账簿的具体步骤。A.账务处理程序问题的提出常用账簿记账程序记账凭证记账程序汇总记账凭证记账程序科目汇总表记账程序记账凭证记账程序记账凭证记账程序的概念记账凭证记账程序的图示举例：5月3日企业购入生产用设备交付使用，以银行存款支付1万元。其会计分录为：借：固定资产10000

贷：银行存款10000

（该凭证编号：付字6号）05年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分52本日结余借85636703付6购设备固定资产1000000借7563670第5页会计科目:总分类账银行存款05年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分52本日结余借79544003付6购设备银行存款1000000借8954400第5页会计科目:总分类账固定资产汇总记账凭证记账程序汇总记账凭证记账程序的概念汇总记账凭证记账程序的图示汇总收款凭证借方科目：年月汇收第号贷方科目金额总账页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合计会计主管记账审核制单汇总记账凭证及其编制汇总付款凭证贷方科目：年月汇付第号借方科目金额总账页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合计会计主管记账审核制单汇总记账凭证及其编制汇总转账凭证贷方科目：年月汇转第号借方科目金额总账页数1—10日11—20日21—30日合计借方贷方合计会计主管记账审核制单汇转字第号汇总记账凭证及其编制科目汇总表记账程序科目汇总表记账程序的概念科目汇总表记账程序的图示科目汇总表及其编制

科目汇总表会计科目借方金额贷方金额总账页数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分合计

年月日至月日编号：

会计主管：记账：审核：制表：⑵明细账的登记①设置外表账页格式：三栏式、多栏式：一般选择活页式或卡片式账簿、数量金额式②登记登记依据：原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记方法：由专门的记账人员依据有关凭证逐笔登记或定期汇总登记③举例⑶总账与明细账的平行登记①总账与明细账的平行登记的概念是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。②平行登记的要点登记的原始依据相同登记的方向一致登记的金额相等总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账期末余额=所属明细账期末余额合计登记的会计期间相同③总账与明细账的平行登记及登记要点案例00年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余额借9900016转38购入钢材应付账款829500借928500总分类账会计科目:原材料

第60页摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分购入钢材原材料30cm圆钢637500√16cm圆钢192000√应付账款鞍钢829500√合计829500√829500√会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年7月16日转字第38号附单据2张材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额(元)应收实收201130cm圆钢公斤7507508.506375205816cm圆钢公斤3203206.001920备注合计8295

收料单供货单位:鞍钢凭证编号:64发票编号:05282003年7月16日收料仓库:2号库00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存806.0048016转38购入钢材应付账款3206.0019204006.002400

原材料明细账材料名称:16cm圆钢计量单位:公斤00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存608.5051016转38购入钢材应付账款7508.563758108.506885

原材料明细账材料名称:30cm圆钢计量单位:公斤方向一致依据相同金额相等同时登记3.备查账登记方法(1)设置：没有固定格式，依据工作需要而定(2)登记：取决于会计人员的方便和个人习惯1.划线更正法三、错账的更正方法

划线更正法适用于记账以后，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74550乙产品83750制造费用158300合计158300158300会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年6月30日转字第45号附单据1张划线更正法案例年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料72800借7280030转38车间人员工资应付职工薪酬75000借14780030转39车间人员福利费应付职工薪酬10500借15830030转45分配制造费用生产成本138300平0总分类账

会计科目:制造费用第68页158300

张红三、错账的更正方法2.红字更正法三、错账的更正方法记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。红字更正法案例1摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品33750管理费用108000合计108000108000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方

转账凭证2003年6月30日转字第45号附单据1张011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合计管理费用乙产品甲产品生产成本冲销45号凭证√贷方金额√借方金额明细科目总账科目摘要会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2000年6月30日转字第58号附单据张年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5管理部门领材料原材料51000借5100030转38管理人员工资应付职工薪酬75000借12600030转39管理人员福利费应付职工薪酬10500借13650030转45分配制造费用生产成本108000借2850030转58冲销45号凭证错生产成本借136500108000总分类账

会计科目:管理费用

第68页将制造费用科目误用为管理费用科目年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付职工薪酬50000借10100030转39车间人员福利费应付福利费7000借10800030转59更正45号错误生产成本108000平0摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分更正45号凭证错误生产成本甲产品74250乙产品33750制造费用108000合计108000108000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2000年6月30日转字第59号附单据张1总分类账会计科目:制造费用第64页红字更正法案例1红字更正法案例203年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付职工薪酬50000借10100030转39车间人员福利费应付职工薪酬27000借10800030转45分配制造费用生产成本128000贷20000总分类账会计科目:制造费用

第68页03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余额借950009转5生产领材料原材料50000借14500030转38生产人员工资应付职工薪酬165000借31000030转39提福利费应付职工薪酬23100借33310030转45分配制造费用制造费用128000借461100总分类账会计科目:生产成本

第60页摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品53750制造费用128000合计128000128000会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年6月30日转字第45号附单据1张分配对象生产工时分配率分配金额甲产品2750742.5乙产品1250337.5合计40000.271080制造费用分配表2003年6月30日单位:元03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料51000借5100030转38车间人员工资应付工资50000借10100030转39车间人员福利费应付福利费27000借10800030转45分配制造费用生产成本128000贷2000030转46冲销45号多记金额生产成本平总分类账会计科目:制造费用

第68页03年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余额借950009转5生产领材料原材料50000借14500030转38生产人员工资应付工资165000借31000030转39提福利费应付福利费23100借33310030转45分配制造费用制造费用128000借46110