《审计学》练习题及参考答案

《审计学》练习题及参考答案一、单项选择题1.下列关于审计定义的表述中，正确的是（）。A.审计的核心是对被审计单位的会计资料进行详细检查B.审计的最终产品是审计报告，其作用是提高财务报表的可信赖程度C.审计的三方关系人仅包括注册会计师和管理层D.内部审计与注册会计师审计的目标完全一致2.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位所处行业整体面临经济下行压力B.被审计单位治理层缺乏有效监督导致管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位存货跌价准备计提政策与行业惯例存在重大差异D.被审计单位信息系统存在缺陷导致数据处理错误3.注册会计师在执行控制测试时，若拟信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，最多可以每（）年测试一次。A.1B.2C.3D.54.下列关于函证的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证B.函证应收账款时，若重大错报风险评估为低水平，可以仅选取特定项目实施函证C.消极式函证需满足“重大错报风险评估为低水平”“涉及大量余额较小的账户”等条件D.回函不符一定表明存在错报5.下列抽样风险中，影响审计效果的是（）。A.信赖不足风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.非抽样风险6.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的经营规模和业务性质B.财务报表使用者对财务信息的需求C.前期审计中识别出的错报的数量和性质D.被审计单位管理层的薪酬结构7.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息与沟通D.审计工作底稿8.注册会计师发现被审计单位将应计入当期损益的研发费用资本化，导致当年利润虚增200万元（超过重要性水平150万元），且管理层拒绝调整。此时应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见9.下列关于期后事项的说法中，正确的是（）。A.财务报表日至审计报告日之间发生的事项均属于第一时段期后事项B.注册会计师对第一时段期后事项负有主动识别责任C.第二时段期后事项是指审计报告日后至财务报表报出日前发生的事项D.注册会计师对所有期后事项均需调整或披露10.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠C.以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠D.审计证据的数量越多，质量一定越高二、判断题（正确填“√”，错误填“×”）1.注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立，其中形式上的独立是核心要求。（）2.管理层对财务报表的责任包括设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。（）3.分析程序仅适用于风险评估阶段和总体复核阶段，不能用于实质性程序。（）4.如果被审计单位的内部控制设计合理且得到执行，注册会计师可以完全依赖控制测试的结果减少实质性程序。（）5.注册会计师对银行存款的函证必须采用积极式函证，对应收账款的函证可以根据情况选择积极式或消极式。（）6.抽样风险是由抽样方法本身导致的，无法通过扩大样本规模消除。（）7.重要性水平越高，注册会计师需要获取的审计证据越少；重要性水平越低，需要获取的审计证据越多。（）8.内部控制的固有限制包括管理层凌驾于内部控制之上、人员素质不足等，因此即使设计合理的内部控制也无法绝对保证财务报告的可靠性。（）9.如果被审计单位财务报表存在多项重大错报，且这些错报对财务报表整体影响重大且具有广泛性，注册会计师应发表否定意见。（）10.注册会计师对持续经营假设的责任是评价管理层运用持续经营假设的适当性，并确定是否存在重大不确定性，但无需考虑超出管理层评估期间的事项。（）三、简答题1.简述管理层认定与具体审计目标的关系，并举例说明“完整性”认定对应的审计目标。2.注册会计师在风险评估阶段需要实施哪些具体程序？请列举至少四项。3.控制测试的适用情形有哪些？注册会计师通常采用哪些程序获取控制运行有效的审计证据？4.审计证据的充分性与适当性之间存在何种关系？请结合实例说明。5.非无保留意见包括哪几种类型？分别在什么情况下出具？四、综合题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2023年度财务报表进行审计。甲公司是一家制造业企业，主要生产电子元件，产品销售以赊销为主。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2023年12月31日确认一笔对乙公司的销售收入500万元（成本300万元），合同约定乙公司需在2024年1月15日前验收货物，验收合格后付款。截至审计报告日（2024年3月10日），乙公司尚未完成验收。（2）甲公司存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年末，甲公司某型号电子元件库存1000件，单位成本200元，市场售价已跌至180元/件（不含销售费用），预计销售费用为5元/件。甲公司未对该存货计提跌价准备。（3）甲公司应收账款明细账显示，丙公司欠款800万元，账龄超过2年。注册会计师向丙公司发出积极式询证函，但未收到回函，也无法通过其他替代程序获取充分、适当的审计证据。（4）甲公司2023年12月购入一台专用设备，入账价值1200万元，预计使用年限10年，无残值。注册会计师发现该设备因技术升级，市场上已出现更高效的替代设备，甲公司未对其进行减值测试。要求：（1）针对情况（1），分析甲公司收入确认是否存在错报，说明理由及应实施的审计程序。（2）针对情况（2），计算应计提的存货跌价准备金额，说明甲公司未计提的影响及注册会计师的应对措施。（3）针对情况（3），分析注册会计师未获取回函的可能原因及应发表的审计意见类型。（4）针对情况（4），说明甲公司未进行减值测试的风险，注册会计师应实施的审计程序及可能的审计调整。参考答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.D5.C6.D7.D8.B9.B10.D解析：1.审计的核心是合理保证，最终产品是审计报告，作用是提高财务报表的可信赖程度（B正确）；详细检查并非核心（A错误）；三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者（C错误）；内部审计与注册会计师审计目标不同（D错误）。2.认定层次风险与具体交易、账户余额相关（C属于存货计价认定的风险）；A、B、D属于财务报表层次风险。3.对非特别风险的控制，每3年至少测试一次（C正确）。4.回函不符可能是双方记账时间差异，不一定是错报（D错误）。5.信赖过度风险（评估的控制有效性高于实际）和误受风险（推断的重大错报不存在而实际存在）影响审计效果（C正确）。6.管理层薪酬结构与重要性水平无关（D错误）。7.审计工作底稿是审计过程记录，不属于内部控制要素（D错误）。8.错报超过重要性水平但未广泛影响财务报表整体，应发表保留意见（B正确）。9.注册会计师对第一时段期后事项（财务报表日至审计报告日）负有主动识别责任（B正确）。10.审计证据的数量与质量存在反向关系，质量高时可能减少数量，但数量多不必然质量高（D错误）。二、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.×解析：1.实质上的独立是核心（形式上的独立是外在表现）。3.分析程序也可用于实质性程序（如分析性复核）。4.控制测试不能完全替代实质性程序，必须实施实质性程序。6.抽样风险可通过扩大样本规模降低，但无法消除非抽样风险。10.注册会计师需考虑超出管理层评估期间但可能影响持续经营的事项。三、简答题1.关系：管理层认定是管理层在财务报表中对各类交易、账户余额和披露作出的隐含或明确的表达；具体审计目标是注册会计师根据管理层认定推导的、需要确认的具体审计事项。例如，“完整性”认定（所有应记录的交易均已记录）对应的审计目标是“确认所有已发生的销售交易均已记录”。2.风险评估程序：①询问管理层和其他人员；②分析程序（如比较本期与上期财务数据）；③观察和检查（如观察内部控制运行、检查会议记录）；④穿行测试（追踪交易在财务报告系统中的处理过程）。3.适用情形：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。程序：询问、观察、检查、重新执行（如重新执行销售发票的核对流程）。4.关系：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量；适当性影响充分性（质量越高，可能需要的数量越少），但仅靠数量无法弥补质量缺陷。例如，若银行对账单（高质量证据）显示某笔存款存在，则只需1份即可；若仅依赖管理层口头声明（低质量证据），需更多佐证。5.类型及情形：①保留意见：存在重大错报但不具有广泛性，或无法获取充分、适当的审计证据但不具有广泛性；②否定意见：存在重大错报且具有广泛性；③无法表示意见：无法获取充分、适当的审计证据且具有广泛性。四、综合题（1）收入确认错报分析：甲公司在货物未经验收时确认收入，不符合收入确认条件（客户未取得商品控制权）。应实施的程序：检查销售合同条款（验收条款）、查看乙公司验收记录、函证乙公司对货物状态的确认。（2）存货跌价准备计算：可变现净值=（180-5）×1000=175000元；成本=200×1000=200000元；应计提跌价准备=200000-175000=25000元。甲公司未计提导致存货和利润虚增25000元。注册会计师应要求调整，若拒绝，考虑对审计意见的影响（如错报超过重要性水平则发表保留意见）。（3）未获取回函的原因：丙公司不存