审计概论课件

审计概论课件审计的含义“审计”一词源于拉丁语“Audire”，意思是“听”。审计是对财务报表所披露的财务状况进行核实。它是对账目进行审查，以确定财务报表是否真实、公允地反映了企业的财务状况和损益。审计是对会计数据和会计报表的准确性、充分性和可靠性进行理性而严格的检验。审计是一套系统性的程序，旨在独立审查某个实体的财务信息，并就其真实公允的财务状况发表意见。此处所指的“实体”涵盖所有实体，无论其规模、结构、性质和形式如何。审计是对交易的各个方面进行严格、公正的调查，即核实凭证、收据、账簿和相关文件，以检验财务报表的有效性和可靠性。此外，通过细致的审查，还可以发现账目中的错误、舞弊、蓄意操纵或挪用等行为。审计员将检查财务信息的准确性和透明度，是否符合会计准则，以及税款是否已正确缴纳。后，他将以报告的形式给出意见。

审计结果的真实公允性报告应提交给委任审计师的人。

审计可以分为内部审计和外部审计。内部审计由组织管理层任命的内部审计员执行，旨在改进组织的内部控制系统和会计系统。外部审计则由公司股东任命。不同作者对审计的定义各不相同。

“审计是对会计记录进行检查，目的是确定这些记录是否正确、完整地反映了它们所声称相关的交易。”——LRDicksee“审计关注的是核实会计数据，以确定会计报表和报告的准确性和可靠性。”——RKMautz“审计是对财务报表、记录和相关业务进行系统性检查，以确定其是否符合公认会计原则、管理政策和既定要求。”——雷施洛瑟审计目标

审计目标分为两大类：主要/首要目标次要/辅助目标主要目标：审计的主要目标是检验财务状况和损益表的可靠性。确保账目真实、公允地反映企业及其交易情况。核实并确认，在特定日期，资产负债表真实、公允地反映了企业的财务状况，而损益表真实、公允地反映了该会计期间的损益情况。需要证明会计报表具有一定的可靠性。对账目的可靠性以及财务状况和工作成果的真实性和公正性形成独立的判断和意见。附属目标：舞弊的发现与预防：审计的重要辅助目标之一是发现和预防舞弊。舞弊是指故意歪曲财务信息。欺诈可能涉及：篡改、伪造或更改记录或文件挪用资产。从记录或文件中隐瞒交易的影响。记录没有实质内容的交易。会计政策误用2.发现和预防错误：是审计的另一个重要目标。审计确保财务报表中不存在任何错报。通过仔细检查和核对账簿、分类账、凭证和其他相关信息，可以发现错误。错误类型A.文书错误：

文书错误是指由于记账错误（例如将项目记入错误的账户、汇总或平衡错误）而导致的错误。此类错误可细分为：（i）遗漏错误：遗漏错误是指交易全部或部分未被记录在账簿中。例如，从纳伦德拉·库马尔处购买的货物未被记录在账簿的任何位置。（二）执行错误：

记账错误是指账簿中某些交易记录错误（录入错误）的情况。例如，账户金额填写错误。例如，将PremChand的账户扣款107卢比而不是100卢比。B.

原则性错误：原则性错误是指在记录交易时没有考虑到簿记和会计的基本原则。例如，如果资本支出和收入之间的分配不正确，就会出现这种情况。C.补偿误差/偏移误差

补偿性错误是指一个错误被另一个错误抵消或补偿，使得一个错误对借方（或贷方）的不利影响被另一个错误对贷方（或借方）的不利影响所抵消。

例如，Anil的账户本应借记500卢比，却贷记了500卢比；同样，Sunil的账户本应贷记500卢比，却借记了500卢比。这两个错误正好弥补了彼此的不足。D.重复错误当一本原始登记簿中的某条记录被记录了两次，并且也被记录了两次时，就会出现此类错误。

欺诈类型​这些都是故意错误和蓄意歪曲事实，并且未能披露账簿交易中涉及的实质性事实。例如：1.滥用现金：

现金是企业中最具可利用性的资产，审计人员会检查现金的收支情况，以发现和防止现金挪用（侵占）。

现金。现金可能被挪用，（a）漏报已收到的现金；或（b）少报实际收到的款项；或（c）在现金账簿的付款方做虚假记录；或（d）在现金账簿的付款方输入的金额多于实际支付的金额。2.挪用货物：

经手货物的人员进行欺诈性货物申报，例如记录购买大量货物，实际收到的货物数量少于记录数量，然后私下收取剩余款项。妥善保管采购和销售、库存的账目，并定期检查库存，有助于避免货物被挪用。3.账户欺诈性操纵/伪造凭证：

这些是在审计过程中向审计人员提供的虚假证据。审计人员必须识别出此类证据。这类舞弊行为更难发现，因为它通常是由董事、经理或其他负责人实施的。因此，审计师在发现此类舞弊行为时应格外谨慎。他应该极其认真地执行例行检查和核实工作，并进行深入、巧妙且明智的询问。账户可能通过以下几种方式被操纵：1.不计提折旧、少计提折旧或多计提折旧；或2.由于对资产和负债的估值过低或过高；或3.在公司盈利较少或没有盈利的时期，利用秘密储备金，而没有向股东等披露该事实。简单来说：根据2013年公司法第143条，主要目标

审计的目的是向所有者报告财务报表是否真实、公允地反映了公司的财务状况。次要目标是发现和预防欺诈行为以及发现和预防错误。会计与审计1.含义会计是指系统地保存组织账目的记录，并在财政年度结束时编制财务报表。2.受……管辖会计准则3.由……完成的工作会计4.目的展示组织的业绩、盈利能力和财务状况。5.开幕式会计工作始于记账工作结束之时。6.时期会计是一个持续的过程，即每天都要记录交易。审计是指对组织的账簿和财务报表进行检查。审计准则​审计员揭示这样一个事实：一个组织的财务报表在多大程度上真实、公允地反映了其财务状况。审计工作始于会计工作结束后。审计是一个周期性过程。7.自然它涉及最终账目的结算。8.目标为了确定交易结果9.报告会计师无需提交任何报告。10.状态会计是某个机构的雇员。11.错误与欺诈会计师可能会犯错和欺诈行为。12.资格没有正式学历它关注的是财务报表可靠性的建立。核实财务报表的正确性。审计员提交规定的报告。审计员不是组织的雇员。审计人员绝不能犯错或舞弊。需要具备规定的资格。审计的各种类别/审计分类按时间计算

1）

中期审计：在两次年度审计之间进行的审计称为中期审计。它可以按季度或半年进行。中期审计可能涉及对部分年度账目的全面检查。通常，大型公司会进行中期审计，因为这些公司有大量的交易数据可供审计。进行此项程序也可能是为了使董事会能够宣布派发中期股息。2）

定期/最终审计（年终）：

审计工作通常在财政年度末开始。在企业完成最终账目编制后，审计师会被邀请进行审计。这种类型的审计称为财务审计。财务审计最适合小型企业，因为对于大型企业而言，如果从年末开始审计，则需要更长的时间才能完成。财务审计尤其适用于舞弊风险较低的情况。3）

持续/详细审计：持续审计是指审计师及其工作人员在整个财务期间或在此期间定期或不定期地对账目进行检查。

一般来说，涉及大宗交易的大型公司将受到持续审计。它包括审计员在整个交易期间定期（例如每周、每两周或每月）对所有交易进行详细审查。

4）资产负债表审计：是对资产负债表中所有项目的全面核实。它包括对资产负债表中所列资产和负债的核实和估值。审计师会审查重要性原则和法定要求。这种审计方式在内部控制体系完善的情况下较为有效，因为在这种审计方式下，审计师可能不会对交易进行详尽的检查。基于组织结构和权限的分类商业企业可以由政府或私人拥有、管理和控制，并且可以以公司形式或非公司形式运营。因此，对各类组织进行的审计类型应归入以下几类。法定审计是

经法规或法律授权并强制执行的审计，明确规定了审计的性质、范围和程度，以及审计师的资格、职责和权利，例如，对于公司（包括政府公司或公共部门企业/事业）和其他受特别法规管辖的组织或公共公司而言。根据法规或法律成立的企业，其审计应由管辖该等企业的法规强制执行。根据任何法规或法律进行的审计称为法定审计。根据法律规定，在下列情况下必须进行审计：政府审计政府设有专门的会计和审计部门，负责对其各个部门和办公室进行审计。印度政府强制性制定的法定规章，政府部门审计由印度总审计署负责执行。政府部门必须依据这些规定进行审计。只有政府官员才能从事政府部门的审计工作。此类审计员的职责和责任并未由法律明确规定。他们并非公共审计员，因此不能被委任为公共机构的审计员。他们的职责是为政府部门服务，因此，他们必须按照部门规章和指示开展工作。根据2013年公司法注册成立的股份公司股东是公司的实际所有者，他们任命董事来监督公司的整体事务。所有股份公司都必须由独立审计师对其账目进行审计，以便所有者能够对管理层编制的财务报表的可靠性得到保证。人们投资一家公司的股票，依据是该公司的盈利能力、财务比率分析和财务状况。受财务报表影响的各方，如金融机构、银行、贸易债权人、所得税、消费税和其他税务机关，也依赖经过审计的财务报表。鉴于以上所有因素，法律规定所有股份公司都必须对其账目进行审计。根据《合作社法》注册的合作社每个合作社都必须按照1912年合作社法向所在邦的合作社注册官进行注册。作为注册机构，合作社也被视为与其成员不同的独立实体。合作社的所有成员都出资，但合作社的管理权委托给为此目的选举产生的少数成员。这证实了对合作社账目进行独立财务审计的必要性。合作社审计员的任命由合作社注册官负责。审计员进行审计并将报告提交给注册官和协会。除了公司和合作社之外，审计也是以下机构的强制性要求。根据相关法案注册的公共及慈善信托。受1949年《银行公司（监管）法》管辖的银行公司受1938年保险法管辖的保险公司公共部门企业（PSU）、地方当局和政府金融机构。私人审计/非强制性审计这都不是强制性的；这取决于企业所有者或其他相关个人或私人机构的自由裁量权，并受审计师与其客户之间的合同条款的约束。法律或法规并未强制要求这样做。开展这项工作是出于以下几个方面的原因：独资企业审计对个体经营者的审计是可选的。这家企业由个人拥有、管理和控制。他可以自行决定是否对账目进行审计。审计员从所有者处获得有关要进行的审计的性质和范围的明确指示。2.合伙企业的审计1932年《合伙法》并未要求合伙企业对其财务报表进行审计。仍然有很多合伙企业提供账簿审计服务。审计师并非依据任何法规委任，而是由合伙人与审计师之间的协议委任。审计人员应重点关注以下几点。1932年合伙法合伙协议是最重要的文件业务性质所有合作伙伴的姓名和地址引入资本合伙人利润分成比例。应付给合伙人的资本利息（如有）。3.对其他实体的账目进行审计还有一些机构，根据任何法规或法律，其财务报表无需由独立审计师进行审计。例如：俱乐部、图书馆、医院、学校、学院、其他教育机构和印度教联合家庭。基于范围完整审计审计员需要检查账簿中的每一笔交易记录。他必须仔细审查与交易相关的每一份凭证、文件或信函。这种类型的审计不适合大型企业。2.部分审计审计师无需审查所有账簿。仅可审查客户要求的部分账户或交易。审计人员必须说明审计范围。当审计是法律要求时，这种审计就显得不方便了。3.详细审计审计员会对各项业务交易进行详细审查。借助现有证据，可以追踪某些交易从开始到结束的各个阶段。这种检查方法称为深度审计。例如，对库存商品采购进行详细审计将包括追踪交易记录。请购单已发出，订购货物，收到订购的货物并准备付款凭证审计员的素质审计员必须具备以下素质：（详见下文）只有具备资格的注册会计师才能被任命为有限公司的审计师。审计师必须精通会计各个方面的原则和实践，并熟悉所有现行的会计制度。他应该具备足够的财务管理、工业管理和企业组织方面的知识。他必须对印度境内外法院判决的各种审计案例法有透彻的了解。他应该能够理解他即将审计的企业的账目细节。审计员必须诚实，也就是说，他必须证明他不相信的事情是真的，并且在相信他所证明的事情是真的之前，他必须采取合理的谨慎和技能。他在履行职责时必须保持公正，不受他人直接或间接的影响。他应该勤奋努力、做事有条理、有方法。他必须具备倾听他人论点的能力。他应该具备足够的技能和勇气，能够正确、清晰、简洁地撰写审计报告。他不应该泄露客户的秘密。审计的优势1.更容易发现和预防错误及欺诈行为错误和欺诈行为可以在早期阶段被发现并纠正。2.经审计的会计信息更高的可靠性和真实性管理层在编制财务报表和分配受托资源以运营实体时，会运用很大的主观性。审计能够合理保证管理层对这些活动的陈述是真实的。3.当局的接受度经审计的账目很容易被所得税、销售税和其他法定机构接受。4.可提供专业建议独立审计师除了审计服务外，还提供其他服务。他们从事税务工作，担任管理顾问，为运营中的内部控制系统提供建议，并编制政府机构要求的报告。5.快速审批贷款金融机构认为经过审计的账目真实可靠，这有助于他们快速处理贷款申请。6.解决纠纷。如果合伙企业内部合伙人之间就利润分配、合伙人退休/去世等事宜发生纠纷，且账目经过审计，则纠纷发生的可能性会大大降低。所有合伙人都可以放心地信任经审计的账目。7.便于计算企业的净值和商誉。如果另一方将企业作为持续经营实体出售，则经审计的账目在确定企业净值和商誉方面具有更高的可靠性。潜在买家可能更信赖经审计的财务报表，将其作为企业过去盈利能力的证据。因此，审计职能在验证一个组织是否盈利或财务状况是否良好方面发挥着重要作用。8.保险索赔的结算经过审计的账目更具可信度，有助于在发生火灾损失时尽早获得保险理赔。9.有助于比较财务业绩10.保持财务部门的警惕性定期审计账目不仅能使财务部门掌握最新信息，还能使其保持谨慎和警惕。11.找出薄弱环节审查内部控制系统并找出薄弱环节。协助管理层。克服自身弱点，在规定的时间内以合理的成本实现目标。审计的局限性1.信息不全——审计可能无法提供完整的信息。如果账目是为了欺诈他人而编制的，审计人员可能无法发现。2.依赖性问题——有时审计师不得不依赖员工和客户的解释、澄清和信息。他可能无法获得正确或完整的

信息。3.已审计账目中存在错误——由于时间和成本的限制，审计师无法审查所有交易。他采用抽样方法检查交易。因此，即使经过审计师的检查，已审计账目中仍可能存在错误和舞弊。4.判断的运用——审计程序的性质、时间和范围均属于审计师的专业判断范畴。即使是同一项审计工作，由两位不同的审计师执行，也可能因其认真程度和个人判断力的差异而有所不同。5.情况多样——审计被认为是一项机械性工作。审计人员可能无法制定出适用于所有情况的审计方案。6.专业知识不足——在某些情况下，审计师必须就某些他可能不具备专业知识的事项征求专家意见。审计师不得不依赖这些报告，而这些报告可能并非总是正确的。7.内部控制的局限性——审计师只能对财务报表的真实性和公允性出具报告。但与管理和控制相关的其他问题可能无法由审计师涵盖。此类问题或内部控制局限性的例子包括控制失效、管理层操纵等。8.管理层对审计师的影响——审计师会受到管理层行为的影响。原因在于，他是由股东和董事委任的，而股东和董事会向他支付报酬或费用。审计的基本原则（我）

正直、客观和独立：

审计人员在对待专业工作时应当秉持坦诚、正直和真诚的态度。他必须公正无私，绝不能让偏见或成见凌驾于客观之上。

他应该保持公正的态度，并且看起来和实际上没有任何可能被认为与正直和客观性相悖的利益。它为审计师制定了道德行为准则，并阐明了审计师职能的真正本质。就像法官一样，审计师必须根据证据而不是根据先入为主的观念来形成自己的意见。道德行为准则已由专业机构和相关法律进一步细化。（二）保密性：

审计人员应当尊重其工作过程中获取的信息的保密性，未经特别授权或除非有法律或职业义务披露，不得向第三方披露任何此类信息。保密不仅仅是不泄露信息的问题。这意味着审计师既不应利用审计过程中获得的信息谋取个人利益，也不应让审计师看起来利用这些信息谋取第三方利益。然而，在以下两种情况下，审计人员可以将审计过程中获取的信息披露给第三方。经被审计单位授权披露的情况在法律或专业要求需要披露的情况下。（三）技能和能力：

审计工作应当由受过充分培训、经验丰富、具备审计能力的人员，以应有的专业谨慎态度执行，并编制审计报告。审计员需要具备专门的技能和能力，这些技能和能力是通过通识教育、学习和正规课程所获得的专业知识，并通过为此目的认可的资格考试而获得的。（四）他人完成的工作：A)当审计师将工作委托给助理或使用其他审计师和专家完成的工作时，他仍将负责形成和表达他对财务信息的意见。但是，只要他运用了足够的技能和谨慎，并且没有理由相信他不应该依赖他人所完成的工作（没有什么可怀疑的），他就有权依赖他人所完成的工作。

B)审计师应认真指导、监督和审查委派给助理的工作，并取得合理的保证，确保其他审计师或专家所完成的工作足以达到其目的。这一原则涉及审计师在以下情况下的职责和义务：代表们向助理汇报工作。利用其他审计人员完成的工作。利用专家完成的工作。当审计员将工作委派给助理时，他应该认真指导、监督和审查工作，以确保审计工作以专业的态度进行。因为他将继续负责形成和表达他对财务信息的意见。（五）文档：

审计师应当记录对证明审计工作是按照基本原则进行具有重要意义的事项。

妥善保存审计工作底稿有助于审计人员进行审计工作的妥善计划、执行、监督和复核。充分的文档记