企业财务会计模拟考试题含参考答案

企业财务会计模拟考试题含参考答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.长期股权投资B.固定资产C.应收账款D.无形资产答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。应收账款属于流动资产，而长期股权投资、固定资产、无形资产均属于非流动资产。2.企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.95B.97C.100D.103答案：A解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。所以该项交易性金融资产的入账价值=1005=95（万元）。3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200答案：D解析：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。原材料的实际成本为40000元，进项税额转出5200元，应收保险公司赔偿21000元，则净损失=40000+520021000=24200（元）。4.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2023年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37.2（元/件），3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。5.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述不正确的是（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D.年数总和法下，折旧率的分子是尚可使用的年数答案：C解析：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。但是，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，所以双倍余额递减法在最后两年是需要考虑预计净残值的。6.2023年1月1日，甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付价款1000万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元，另支付交易费用20万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为4%，每年年末付息一次，到期偿还本金。甲公司将其划分为债权投资核算。不考虑其他因素，2023年1月1日，甲公司该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1000B.980C.960D.1020答案：B解析：企业取得债权投资时，应当按照该金融资产取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。所以该债权投资的初始入账金额=100040+20=980（万元）。7.下列各项中，不属于企业留存收益的是（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：D解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本公积不属于留存收益。8.某企业2023年度实现利润总额1000万元，其中税收滞纳金支出10万元，国债利息收入5万元。适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2023年度应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.248.75C.251.25D.252.5答案：C解析：税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额。应纳税所得额=1000+105=1005（万元），所得税费用=1005×25%=251.25（万元）。9.下列各项中，应计入资产负债表“其他应收款”项目的是（）。A.应付租入包装物的租金B.销售商品应收取的包装物租金C.应付短期租入固定资产的租金D.存入保证金答案：B解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金；其他各种应收、暂付款项。选项A、C、D均计入其他应付款。10.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据股东大会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付的对价账面价值答案：C解析：选项A，以资本公积转增股本会导致资本公积（资本溢价）减少；选项B，每2股缩为1股，会引起股本减少，资本公积（资本溢价）可能会发生变动；选项D，同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付的对价账面价值，差额应冲减资本公积（资本溢价）。而授予员工股票期权在等待期内确认相关费用，计入管理费用和资本公积其他资本公积，不影响资本公积（资本溢价）。11.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资答案：C解析：选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。12.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。13.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.合同违约金B.存货跌价损失C.固定资产减值损失D.原材料的盘亏损失答案：A解析：选项B，存货跌价损失计入资产减值损失；选项C，固定资产减值损失计入资产减值损失；选项D，原材料的盘亏损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出。合同违约金计入营业外支出。14.某企业2023年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元。不考虑其他因素，该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为（）万元。A.3000B.1950C.2050D.3200答案：C解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额=3000800200+50=2050（万元）。15.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策答案：C解析：选项A属于会计估计变更；选项B属于新的事项；选项D租入设备的租赁性质改变，与会计政策变更无关。投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更。16.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：C解析：计划成本分配法的特点是辅助生产为各受益单位提供的劳务或产品，都按劳务或产品的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。17.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是（）。A.出租包装物收取的租金B.出租固定资产收取的租金C.出售无形资产收取的价款D.债券投资获得的利息收入答案：C解析：让渡资产使用权收入主要包括：（1）利息收入，主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等。（2）使用费收入，主要是指企业转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权形成的使用费收入。选项A、B属于出租资产收取的租金，属于让渡资产使用权收入；选项D债券投资获得的利息收入也属于让渡资产使用权收入。出售无形资产收取的价款属于出售无形资产所有权取得的收入，不属于让渡资产使用权收入。18.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月将自产的一批应税消费品用于在建工程（厂房）。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，该企业应计入在建工程成本的金额为（）万元。A.875B.900C.1062.5D.1187.5答案：B解析：企业将自产应税消费品用于在建工程（厂房），应按照产品成本加上消费税计入在建工程成本。消费税=1250×10%=125（万元），计入在建工程成本的金额=750+125=900（万元）。增值税是价外税，不影响在建工程成本。19.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，支付的矿产资源补偿费计入税金及附加；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用。基本生产车间设备计提的折旧费应计入产品成本。20.某企业2023年度营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32.5万元。不考虑其他因素，该企业2023年度的营业利润为（）万元。A.150B.160C.200D.137.5答案：B解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。本题中营业利润=1000800203540+45=160（万元）。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.重要性答案：ABCD解析：企业会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。3.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线答案：BCD解析：选项A，经营租入的设备，其所有权不属于本企业，本企业不对其计提折旧；选项B，融资租入的办公楼，视为企业自有资产，应计提折旧；选项C和D，已投入使用但未办理竣工决算的厂房以及已达到预定可使用状态但未投产的生产线，均应计提折旧。4.下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销B.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销答案：BCD解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；选项C，出租无形资产取得的收入计入其他业务收入，其摊销额应计入其他业务成本；选项D，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积股本溢价，不属于留存收益。6.下列各项中，应计入资产负债表“存货”项目的有（）。A.委托加工物资B.受托代销商品C.正在加工中的在产品D.发出商品答案：ACD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。受托代销商品不属于受托方的存货，应在表外登记。7.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的售后服务费B.委托代销商品支付的手续费C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本D.预计的产品质量保证损失答案：ABD解析：选项A，销售商品发生的售后服务费计入销售费用；选项B，委托代销商品支付的手续费计入销售费用；选项C，结转的随商品出售且单独计价的包装物成本计入其他业务成本；选项D，预计的产品质量保证损失计入销售费用。8.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.财务费用B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：ACD解析：期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。制造费用属于成本类科目，最终会归集到产品成本中。9.下列各项中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。A.预收账款B.应付职工薪酬C.一年内到期的非流动负债D.应付债券答案：ABC解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。包括短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。选项D，应付债券属于非流动负债。10.下列各项中，应在利润表“营业成本”项目列示的有（）。A.出租无形资产的摊销额B.销售材料的成本C.销售商品的成本D.经营租出固定资产的折旧额答案：ABCD解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；选项B，销售材料的成本计入其他业务成本；选项C，销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，经营租出固定资产的折旧额计入其他业务成本，均应在利润表“营业成本”项目列示。三、判断题（每题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。（）答案：√解析：企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。2.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：×解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。3.企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本。（）答案：√解析：企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本。4.企业发生的固定资产后续支出，满足资本化条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。（）答案：√解析：企业发生的固定资产后续支出，满足资本化条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。5.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间宣告分派的现金股利，应确认为投资收益。（）答案：√解析：企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间宣告分派的现金股利，应确认为投资收益。6.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：×解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行摊销。7.企业发生的符合资本化条件的资产的购建或生产所发生的外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化。（）答案：√解析：企业发生的符合资本化条件的资产的购建或生产所发生的外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化。8.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：√解析：企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。9.企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。（）答案：√解析：企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，应是当年实现的净利润，不应包括年初未分配利润的贷方余额。10.企业采用毛利率法核算库存商品，本月销售商品售价100万元，上月毛利率为20%，则本月销售商品的成本为80万元。（）答案：√解析：销售成本=销售净额销售毛利，销售毛利=销售净额×毛利率。本月销售商品售价100万元，上月毛利率为20%，则销售毛利=100×20%=20（万元），销售成本=10020=80（万元）。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）12月5日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元，增值税税额0.18万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）12月10日，对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备30万元。改造过程中发生符合资本化条件的支出50万元，被替换部分的账面价值为10万元，以银行存款支付其他相关费用10万元。该生产线于12月20日改造完成，达到预定可使用状态。（3）12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试，发现上述生产设备的可收回金额为70万元。要求：（1）编制甲公司12月5日购入生产设备的会计分录。（2）计算甲公司12月购入生产设备2024年应计提的折旧额。（3）编制甲公司12月对生产线进行更新改造的相关会计分录。（4）判断甲公司12月31日生产设备是否发生减值，并编制相关会计分录。答案：（1）借：固定资产102应交税费应交增值税（进项税额）13.18贷：银行存款115.18（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2024年应计提的折旧额=102×40%=40.8（万元）（3）借：在建工程90累计折旧80固定资产减值准备30贷：固定资产200借：在建工程50贷：银行存款50借：在建工程10贷：银行存款10借：营业外支出10贷：在建工程10借：固定资产140贷：在建工程140（4）2023年12月31日，生产设备账面价值=102102×40%÷12=98.6（万元）可收回金额为70万元，发生减值。借：资产减值损失28.6贷：固定资产减值准备28.62.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年11月30日有关科目的余额如下表所示：|科目名称|借方余额|贷方余额||---|---|---||应收账款|500|||坏账准备应收账款|50|||应收票据|200|||原材料|300|||库存商品|200|||固定资产|1000|||累计折旧|200|||短期借款|100|||应付账款|300|||预收账款|150|||实收资本|1000|||盈余公积|100|||利润分配未分配利润|150||12月份发生以下经济业务：（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项尚未收到。该批商品的成本为200万元。（2）收回前期已确认并转销的应收账款20万元，存入银行。（3）计提本月短期借款利息5万元。（4）以银行存款支付管理部门水电费10万元。（5）计提本月坏账准备10万元。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算乙公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额。答案：（1）①借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200②借：应收账款20贷：坏账准备20借：银行存款20贷：应收账款20③借：财务费用5贷：应付利息5④借：管理费用10贷：银行存款10⑤借：信用减值损失10贷：坏账准备10（2）“应收账款”项目金额=（500+339+2020）（50+20+10）=759（万元）五、综合题（每题15分，共30分）1.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。该公司2023年度的有关资料如下：（1）全年实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，税金及附加100万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，投资收益100万元，资产减值损失50万元，公允价值变动收益30万元，营业外收入40万元，营业外支出20万元。（2）本年度按税法规定计算的应纳税所得额为700万元。（3）递延所得税资产年初余额为30万元，年末余额为40万元；递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为30万元。要求：（1）编制丙公司2023年度利润表。（2）计算丙公司2023年度的净利润。（3）编制丙公司确认所得税费用的会计分录。答案：（1）|项目|本期金额||---|---||一、营业收入|2000||减：营业成本|1200||税金及附加|100||销售费用|50||管理费用|80||财务费用|20||资产减值损失|5