企业财务会计模拟练习题

企业财务会计模拟练习题一、单项选择题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B。解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2019年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C。解析：先计算全月一次加权平均单价=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤），再计算月末库存材料的数量200+300400=100（公斤），甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。3.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B。解析：随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应计入“销售费用”。4.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A。解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：借：原材料27应交税费——应交增值税（进项税额）3.25其他应收款2贷：银行存款32.25所以该批材料的采购成本为25+2=27（万元）。5.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A。解析：当月的材料成本差异率=[20+（110120）]÷（80+120）×100%=5%（超支），当月领用材料应负担的材料成本差异=100×5%=5（万元）（超支）。6.某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值应为（）万元。A.120B.160C.180D.182答案：A。解析：首先计算每年应计提的折旧额=（20020）÷10=18（万元），2020年12月31日固定资产账面价值=20018=182（万元），而可收回金额为120万元，账面价值大于可收回金额，所以要计提减值准备，计提减值准备后固定资产的账面价值为120万元。7.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C。解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；车间固定资产更新改造支出、融资租赁方式租入固定资产的改良支出计入固定资产成本。8.企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。A.贷记“其他业务收入”500万元B.借记“其他业务成本”300万元C.借记“营业税金及附加”25万元D.贷记“营业外收入”175万元答案：D。解析：处置分录为：借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本300投资性房地产累计折旧100贷：投资性房地产400借：营业税金及附加25贷：应交税费——应交营业税259.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。A.-2B.1.6C.3D.8答案：B。解析：转让无形资产净收益=281.4-（50205）=1.6（万元）。10.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税答案：D。解析：车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。二、多项选择题1.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.信用卡存款D.外埠存款答案：ABCD。解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。2.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本答案：ABCD。解析：以上表述均正确。存货的初始计量按照成本进行，成本包括采购成本、加工成本和其他成本；期末计价采用成本与可变现净值孰低法；采用计划成本核算时，期末要将计划成本调整为实际成本。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本答案：ACD。解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。4.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.工作量法根据实际工作量计算每期应提折旧额C.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D.年数总和法计算的折旧额逐年递减答案：ABD。解析：双倍余额递减法在最后两年才考虑预计净残值，并不是整个折旧期间都不考虑预计净残值。5.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。解析：影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。6.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.按照国家有关规定认定的闲置土地答案：ABC。解析：按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不属于投资性房地产。7.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出C.摊销无形资产成本D.转让无形资产所有权答案：ACD。解析：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值。8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC。解析：职工出差报销的差旅费通过“管理费用”等科目核算，不通过“应付职工薪酬”科目核算。9.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD。解析：处置无形资产应交的营业税计入营业外收支；销售商品应交的增值税不通过“营业税金及附加”科目核算。10.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：ABCD。解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。三、判断题1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误。解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账的依据。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本和计划成本的差额计入“材料成本差异”科目。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。5.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：错误。解析：企业出售无形资产取得的收益应计入营业外收入，出租无形资产取得的收益应作为其他业务收入核算。6.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误。解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。7.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）答案：正确。解析：企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。8.企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。（）答案：错误。解析：企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，属于留存收益内部的一增一减，不会导致留存收益减少。9.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：正确。解析：商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。10.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入。四、计算分析题1.甲公司2020年3月份发生以下经济业务：（1）3月5日，甲公司向乙公司购买一批原材料，价款为200000元，增值税税率为13%，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）3月10日，甲公司以银行存款支付上述货款。（3）3月15日，甲公司销售一批商品给丙公司，售价为300000元，增值税税率为13%，商品已发出，款项尚未收到。（4）3月20日，甲公司收到丙公司支付的货款。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。答案：（1）3月5日：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款——乙公司226000（2）3月10日：借：应付账款——乙公司226000贷：银行存款226000（3）3月15日：借：应收账款——丙公司339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000（4）3月20日：借：银行存款339000贷：应收账款——丙公司3390002.乙公司2019年12月31日购入一台设备，入账价值为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算该设备2020年至2024年每年应计提的折旧额。答案：年折旧率=2÷5×100%=40%2020年应计提的折旧额=100×40%=40（万元）2021年应计提的折旧额=（10040）×40%=24（万元）2022年应计提的折旧额=（1004024）×40%=14.4（万元）从2023年起改用年限平均法（直线法）计提折旧。2023年、2024年每年应计提的折旧额=（100402414.44）÷2=8.8（万元）3.丙公司2020年1月1日开始自行研究开发一项无形资产，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生支出300万元（其中符合资本化条件的支出为200万元），2020年7月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。要求：（1）编制丙公司研发无形资产的相关会计分录。（2）计算该无形资产2020年应摊销的金额并编制会计分录。答案：（1）研究阶段：借：研发支出——费用化支出100贷：银行存款等100借：管理费用100贷：研发支出——费用化支出100开发阶段：借：研发支出——费用化支出100研发支出——资本化支出200贷：银行存款等300借：管理费用100贷：研发支出——费用化支出100借：无形资产200贷：研发支出——资本化支出200（2）2020年应摊销的金额=200÷10×6÷12=10（万元）借：管理费用10贷：累计摊销10五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格均不含增值税。甲公司2020年12月份发生如下业务：（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，成本为60万元，商品已发出，款项尚未收到。同时，甲公司与乙公司签订协议，约定在2021年3月1日以110万元的价格回购该批商品。（2）12月5日，向丙公司销售B商品一批，售价为200万元，成本为150万元，商品已发出，款项已收到。同时，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。（3）12月10日，收到丁公司退回的C商品一批，该批商品系甲公司于2020年11月销售给丁公司，售价为50万元，成本为30万元，甲公司已确认收入，款项尚未收到。经查明，该批商品存在质量问题，甲公司同意退货，并开具了红字增值税专用发票。（4）12月15日，与戊公司签订一项设备安装合同，合同总价款为80万元，预计总成本为60万元。截至12月31日，已发生成本30万元，预计还将发生成本30万元，该安装劳务已完成50%。（5）12月20日，将一项专利权出租给己公司，租期为1年，每月租金为5万元，该专利权每月摊销额为3万元。（6）12月31日，计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧15万元，管理部门固定资产折旧5