企业财务会计模拟练习题与参考答案

企业财务会计模拟练习题与参考答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.应付账款B.预收账款C.预付账款D.其他应付款答案：C。预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，属于企业的资产。A选项应付账款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，属于负债；B选项预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项，属于负债；D选项其他应付款是企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，属于负债。2.企业取得交易性金融资产时，支付的交易费用应计入（）。A.交易性金融资产的成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B。企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2023年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。首先计算加权平均单位成本：（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37.2（元/件）。3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600（元）。4.企业在财产清查中发现存货盘亏，在报经批准前应借记的会计科目是（）。A.待处理财产损溢B.存货C.营业外支出D.管理费用答案：A。企业在财产清查中发现存货盘亏时，在报经批准前应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等存货科目。5.下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（）。A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销C.处置无形资产的净损益计入营业外收支D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本答案：D。A选项，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；B选项，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；C选项，处置无形资产的净损益计入资产处置损益。6.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D。筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的，计入相关资产成本；不符合资本化条件的，计入管理费用。A、B、C选项的利息支出通常都计入财务费用。7.某企业2023年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2023年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B。企业当年实现的净利润=600×（125%）=450（万元）。可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入=450+200=650（万元）。8.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.转让固定资产取得的净收益D.接受捐赠取得的利得答案：D。A选项出售原材料取得的收入计入其他业务收入；B选项转让交易性金融资产取得的收益计入投资收益；C选项转让固定资产取得的净收益计入资产处置损益。9.下列各项中，不影响营业利润的是（）。A.资产减值损失B.所得税费用C.管理费用D.销售费用答案：B。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用资产减值损失信用减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）+资产处置收益（资产处置损失）+其他收益。所得税费用影响净利润，不影响营业利润。10.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（）。A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品答案：B。企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。11.企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为50万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费3万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.50B.53C.56.5D.59.5答案：D。应收账款=50×（1+13%）+3=56.5+3=59.5（万元）。12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资答案：C。A选项应付现金股利通过“应付股利”科目核算；B选项应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；D选项应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。13.企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（）。A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.应交税费答案：D。企业从应付职工薪酬中代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。14.某企业2023年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.1200B.900C.1100D.2200答案：C。资产负债表中“固定资产”项目的金额=固定资产账户余额累计折旧固定资产减值准备=2000800100=1100（万元），在建工程账户余额在资产负债表中单独列示为“在建工程”项目。15.下列各项中，属于经营活动现金流量的是（）。A.偿还长期借款所支付的现金B.购买固定资产支付的现金C.吸收投资收到的现金D.销售商品收到的现金答案：D。A选项偿还长期借款所支付的现金属于筹资活动现金流量；B选项购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流量；C选项吸收投资收到的现金属于筹资活动现金流量。16.企业采用计划成本法核算原材料，2023年5月初结存原材料的计划成本为200万元，材料成本差异贷方余额为3万元；当月入库原材料的计划成本为1000万元，材料成本差异借方发生额为6万元；当月生产车间领用原材料的计划成本为700万元。不考虑其他因素，该企业5月末结存原材料的实际成本为（）万元。A.500B.502.5C.497.5D.507.5答案：B。材料成本差异率=（3+6）÷（200+1000）×100%=0.25%。发出材料应负担的材料成本差异=700×0.25%=1.75（万元）。结存材料的计划成本=200+1000700=500（万元）。结存材料的实际成本=500+500×0.25%=502.5（万元）。17.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据股东大会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值答案：C。A选项以资本公积转增股本，资本公积（资本溢价或股本溢价）减少；B选项每2股缩为1股，会引起股本和资本公积（资本溢价或股本溢价）的变动；D选项同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值，差额冲减资本公积（资本溢价或股本溢价）。C选项授予员工股票期权在等待期内确认相关费用，计入管理费用和资本公积其他资本公积，不影响资本公积（资本溢价或股本溢价）。18.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D。A选项固定资产报废净损失计入营业外支出；B选项支付的矿产资源补偿费计入税金及附加；C选项预计产品质量保证损失计入销售费用。19.某企业只生产和销售甲产品，2023年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为（）万元。A.9B.9.5C.8.3D.11.8答案：B。本月发生的生产成本=6+2+1=9（万元）。本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产成本月末在产品成本=3.5+93=9.5（万元）。行政管理部门物料消耗和专设销售机构固定资产折旧费不属于生产成本。20.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是（）。A.出租包装物收取的租金B.出租固定资产收取的租金C.出售无形资产收取的价款D.债券投资获得的利息收入答案：C。出售无形资产收取的价款属于处置非流动资产取得的收入，不属于让渡资产使用权收入。A、B选项出租包装物、固定资产收取的租金属于让渡资产使用权收入；D选项债券投资获得的利息收入也属于让渡资产使用权收入。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润。A选项法定盈余公积、C选项任意盈余公积属于盈余公积；B选项累积未分配利润属于未分配利润。D选项发行股票的溢价收入计入资本公积股本溢价，不属于留存收益。2.下列各项中，应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有（）。A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税答案：AD。A选项支付的加工费应计入委托加工物资成本；B选项随同加工费支付的增值税，一般纳税人可以抵扣，不计入成本；C选项支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税，应记入“应交税费应交消费税”科目借方，不计入成本；D选项支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税，应计入委托加工物资成本。3.下列各项中，关于固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法每年计提的折旧额相等B.工作量法下，单位工作量的折旧额相等C.双倍余额递减法，在最后两年之前，每年计提的折旧额逐年递减D.年数总和法，每年计提的折旧额逐年递减答案：ABCD。A选项年限平均法下，年折旧额=（固定资产原价预计净残值）÷预计使用年限，每年计提的折旧额相等；B选项工作量法下，单位工作量折旧额=固定资产原价×（1预计净残值率）÷预计总工作量，单位工作量的折旧额相等；C选项双倍余额递减法，年折旧率=2÷预计使用年限×100%，在最后两年之前，每年计提的折旧额=固定资产账面净值×年折旧率，随着账面净值的减少，每年计提的折旧额逐年递减；D选项年数总和法，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%，每年计提的折旧额=（固定资产原价预计净残值）×年折旧率，随着尚可使用年限的减少，每年计提的折旧额逐年递减。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.向职工发放的劳保用品C.职工出差报销的差旅费D.按规定计提的工会经费答案：AD。A选项支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴属于职工薪酬，通过“应付职工薪酬”科目核算；D选项按规定计提的工会经费属于职工薪酬的工会经费和职工教育经费，通过“应付职工薪酬”科目核算。B选项向职工发放的劳保用品属于低值易耗品，不通过“应付职工薪酬”科目核算；C选项职工出差报销的差旅费，直接计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。5.下列各项中，应在资产负债表“存货”项目列示的有（）。A.生产成本B.委托加工物资C.发出商品D.工程物资答案：ABC。存货包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。A选项生产成本反映企业尚未加工完成的在产品成本；B选项委托加工物资属于企业的存货；C选项发出商品虽然商品已经发出，但所有权未转移，仍属于企业存货。D选项工程物资是为在建工程准备的各种物资，不属于存货，在资产负债表中单独列示为“工程物资”项目。6.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.营业外收入答案：ABC。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。A选项销售商品收入、B选项提供劳务收入、C选项让渡资产使用权收入都属于企业日常活动形成的收入。D选项营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，不属于收入。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的收入C.出售固定资产的净收益D.确认的资产减值损失答案：ABD。A选项销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；B选项出售包装物取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；D选项确认的资产减值损失影响营业利润。C选项出售固定资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润，但该选项表述不全面，资产处置损益包含了出售固定资产等非流动资产的利得或损失，而不仅仅是净收益影响营业利润。8.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.财务费用C.制造费用D.销售费用答案：ABD。期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。C选项制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，最终会分配计入产品成本，不属于期间费用。9.下列各项中，应在“坏账准备”科目贷方核算的有（）。A.计提的坏账准备B.收回前期已确认为坏账并转销的应收账款C.冲减多计提的坏账准备D.发生的坏账损失答案：AB。A选项计提的坏账准备，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，在贷方核算；B选项收回前期已确认为坏账并转销的应收账款，先借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，然后借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，涉及“坏账准备”科目贷方核算。C选项冲减多计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目，在借方核算；D选项发生的坏账损失，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目，在借方核算。10.下列各项中，属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金B.偿还债务支付的现金C.分配股利、利润或偿付利息支付的现金D.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额答案：ABC。A选项吸收投资收到的现金属于筹资活动产生的现金流入；B选项偿还债务支付的现金属于筹资活动产生的现金流出；C选项分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流出。D选项处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额属于投资活动产生的现金流量。三、判断题（每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确。认为表述正确的，填“√”；认为表述错误的，填“×”）1.企业在筹建期间发生的开办费计入长期待摊费用。（×）答案：企业在筹建期间发生的开办费，应在发生时直接计入管理费用。2.企业持有的交易性金融资产，在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应确认为投资收益。（√）答案：企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。3.企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（×）答案：企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的贷方，用红字登记。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。（×）答案：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√）答案：这是企业所得税中关于职工教育经费扣除的规定。6.企业销售商品满足收入确认条件时，即使货款尚未收到，也应确认收入。（√）答案：企业销售商品满足收入确认条件时，应按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，即使货款尚未收到，也应确认收入。7.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。（√）答案：盈余公积的用途包括弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。8.资产负债表中的“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额直接填列。（×）答案：资产负债表中的“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售商品收入。（×）答案：企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。10.制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（×）答案：制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，最终会分配计入产品成本，不属于当期损益；管理费用属于当期损益。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生有关交易性金融资产的业务如下：（1）1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票100万股，每股买价8元，另支付交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（2）2月1日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.1元。（3）3月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（4）6月30日，该股票的公允价值为每股8.5元。（5）12月31日，该股票的公允价值为每股7.8元。（6）2024年1月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款820万元，转让该金融商品应交增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），编制甲公司取得交易性金融资产的会计分录。（2）根据资料（2）和（3），编制甲公司宣告发放和收到现金股利的会计分录。（3）根据资料（4）和（5），编制甲公司公允价值变动的会计分录。（4）计算甲公司处置交易性金融资产时应确认的投资收益，并编制处置时的会计分录。答案：（1）借：交易性金融资产成本800投资收益2应交税费应交增值税（进项税额）0.12贷：其他货币资金存出投资款802.12（2）宣告发放时：借：应收股利10（100×0.1）贷：投资收益10收到时：借：其他货币资金存出投资款10贷：应收股利10（3）6月30日：借：交易性金融资产公允价值变动50（100×（8.58））贷：公允价值变动损益5012月31日：借：公允价值变动损益70（100×（8.57.8））贷：交易性金融资产公允价值变动70（4）处置时，交易性金融资产的账面价值=800+5070=780（万元）。转让金融商品应交增值税=（820800）÷（1+6%）×6%≈1.13（万元）。应确认的投资收益=8207801.13=38.87（万元）。处置分录：借：其他货币资金存出投资款820交易性金融资产公允价值变动20贷：交易性金融资产成本800投资收益40借：投资收益1.13贷：应交税费转让金融商品应交增值税1.132.乙公司为增值税一般纳税人，2023年12月份发生如下经济业务：（1）12月5日，销售一批商品给丙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该批商品的成本为60万元。（2）12月10日，乙公司收到丙公司交来的一张期限为3个月的商业承兑汇票，面值为115万元，抵付前欠货款。（3）12月15日，以银行存款支付广告费10万元，增值税税额为0.6万元。（4）12月20日，销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的成本为15万元。（5）12月31日，计提本月短期借款利息5万元。（6）12月31日，计算本月应交城市维护建设税3万元，教育费附加1.2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制乙公司相关的会计分录。答案：（1）借：应收账款115贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13银行存款2借：主营业务成本60贷：库存商品60（2）借：应收票据115贷：应收账款115（3）借：销售费用10应交税费应交增值税（进项税额）0.6贷：银行存款10.6（4）借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本15贷：原材料15（5）借：财务费用5贷：应付利息5（6）借：税金及附加4.2贷：应交税费应交城市维护建设税3应交教育费附加1.2五、综合题（每题15分，共30分）1.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算。2023年12月份发生如下经济业务：（1）1日，从A公司购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5日，销售给B公司一批乙产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，产品已发出，款项尚未收到。该批乙产品的成本为200万元。（3）10日，以银行存款支付广告费15万元，增值税税额为0.9万元。（4）15日，收到B公司交来的期限为2个月的银行承兑汇票一张，面值为339万元，抵付前欠货款。（5）20日，从C公司购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已通过银行存款支付，设备已投入使用。（6）25日，将一批自产的丙产品作为福利发放给职工，该批丙产品的成本为10万元，市场售价为15万元（不含增值税）。（7）31日，计提本月固定资产折旧20万元，其中生产车间固定资产折旧15万元，管理部门固定资产折旧5万元。（8）31日，计算本月应交城市维护建设税5万元，教育费附加2万元。（9）31日，结转本月损益类科目。要求：（1）根据上述资料，编制丙公司相关的会计分录。（2）计算丙公司2023年12月份的营业利润、利润总额和净利润（假定不考虑所得税调整事项，企业所得税税率为25%）。答案：（1）①借：原材料甲材料200应交税费应交增值税（进项税额）26贷：应付账款A公司226②借：应收账款B公司339贷：主营业务收入300应交税费应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品乙产品200③借：销售费用15应交税费应交增值税（进项税额）0.9贷：银行存款15.9④借：应收票据B公司339贷：应收账款B公司339⑤借：固定资产80应交税费应交增值税（进项税额）10.4贷：银行存款90.4⑥借：应付职工薪酬非货币性福利16.95贷：主营业务收入15应交税费应交增值税（销项税额）1.95借：主营业务成本10贷：库存商品丙产品10借：生产成本等（根据受益对象分配）16.95贷：应付职工薪酬非货币性福利16.95⑦借：制造费用15管理费用5贷：累计折旧20⑧借：税金及附加7贷：应交税费应交城市维护建设税5应交教育费附加2⑨借：主营业务收入315（300+15）贷：本年利润315借：本年利润237贷：主营业务成本210（200+10）销售费用15管理费用5税金及附加7（2）营业利润=3152101557=78（万元）。利润总额=营业利润=78（万元）。净利润=78×（125%）=58.5（万元）。2.丁公司为增值税一般纳税人，2023年有关经济业务如下：（1）1月1日，所有者权益总额为5000万元，其中实收资本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。（2）3月1日，接受A公司投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为500万元（与公允价值相符），增值税税额为65万元，取得的增值税专用发票已通过认证。丁公司按投资合同或协议约定的价值确定接受投资的价值。（3）4月10日，销售一批商品给B公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为500万元。（4）5月15日，以银行存款支付管理