企业财务会计模拟习题（附参考答案）

企业财务会计模拟习题（附参考答案）一、货币资金业务习题1：甲公司2023年12月发生以下货币资金相关业务：（1）12月5日，出纳员盘点库存现金时发现短缺300元，经核查，其中200元系出纳员责任，由其赔偿；剩余100元无法查明原因，经批准计入管理费用。（2）12月31日，银行存款日记账余额为285,000元，银行对账单余额为302,000元。经核对，存在以下未达账项：①企业12月28日开出转账支票支付货款5,000元，银行尚未记账；②企业12月30日收到客户转账支票10,000元并送存银行，银行尚未记账；③银行12月31日代扣企业水电费2,000元，企业尚未收到通知；④银行12月31日收到客户汇来的货款15,000元，企业尚未收到收账通知。要求：（1）编制库存现金短缺的相关会计分录；（2）编制银行存款余额调节表。二、应收账款与坏账准备习题2：乙公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5‰。2021至2023年相关业务如下：（1）2021年末应收账款余额为800万元，“坏账准备”科目期初无余额；（2）2022年6月，确认应收丙公司账款3万元无法收回，予以核销；（3）2022年末应收账款余额为1,000万元；（4）2023年3月，收回2022年已核销的丙公司账款1万元，存入银行；（5）2023年末应收账款余额为900万元。要求：计算各年末应计提的坏账准备，并编制相关会计分录。三、存货计价与跌价准备习题3：丙公司2023年5月甲材料收发存情况如下（单位：元/件）：|日期|摘要|数量（件）|单价|||||||5月1日|期初结存|200|10||5月5日|购入|300|11||5月10日|生产领用|400|—||5月15日|购入|200|12||5月20日|生产领用|250|—|要求：（1）分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算5月发出甲材料的成本及期末结存成本；（2）假设5月末甲材料的可变现净值为1,800元（按先进先出法核算），编制计提存货跌价准备的分录（期初存货跌价准备余额为0）。四、固定资产核算习题4：丁公司2023年发生以下固定资产相关业务：（1）1月1日，购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500,000元，增值税65,000元；另支付运输费3,000元（不考虑增值税）、安装费2,000元，款项均以银行存款支付。设备于1月10日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率4%。（2）6月30日，对一条生产线进行更新改造，该生产线原值800,000元，已提折旧300,000元，改造过程中拆除部分部件（原值100,000元，已提折旧37,500元），取得变价收入5,000元存入银行；领用工程物资200,000元，应付安装工人工资50,000元。12月31日改造完成，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限6年，净残值率5%。（3）12月31日，出售一台旧设备，原值200,000元，已提折旧150,000元，已提减值准备10,000元，取得价款45,000元（含增值税5,172元），款项存入银行，另支付清理费用2,000元。要求：（1）计算购入设备的入账价值，编制购入及1月计提折旧的分录（采用双倍余额递减法）；（2）计算更新改造后生产线的入账价值，编制相关分录；（3）编制出售旧设备的清理分录。五、无形资产核算习题5：戊公司2023年自行研发一项专利技术，相关支出如下：（1）16月为研究阶段，共发生支出800,000元（均以银行存款支付）；（2）712月为开发阶段，符合资本化条件的支出为1,200,000元（其中材料费用700,000元，人工费用500,000元），不符合资本化条件的支出为300,000元（人工费用）；（3）12月31日，专利技术达到预定用途，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。要求：（1）编制研究阶段、开发阶段相关支出的分录；（2）编制专利达到预定用途及2023年摊销的分录。六、负债核算习题6：己公司2023年发生以下负债相关业务：（1）1月1日，从银行借入期限为6个月的短期借款1,000,000元，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息；（2）3月1日，购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200,000元，增值税26,000元，材料已验收入库，款项尚未支付；（3）6月30日，计算当月应付职工薪酬总额为500,000元，其中生产工人工资300,000元，车间管理人员工资80,000元，行政管理人员工资70,000元，销售人员工资50,000元。代扣个人所得税15,000元，代扣社会保险费个人部分20,000元，实发工资通过银行转账支付；（4）7月1日，以其自产产品作为非货币性福利发放给生产工人，该产品成本为80,000元，市场售价为100,000元（不含增值税），增值税税率13%。要求：（1）编制短期借款借入、每月计提利息及到期还本付息的分录；（2）编制购入原材料的分录；（3）编制工资分配、发放及代扣款项的分录；（4）编制发放非货币性福利的分录。七、收入、费用与利润习题7：庚公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）12月5日，向A公司销售商品一批，价款500,000元，增值税65,000元，成本300,000元。商品已发出，款项尚未收到。合同约定A公司有权在30日内退货，庚公司根据历史经验估计退货率为10%；（2）12月10日，因质量问题，A公司退回5%的商品（未超过估计退货率），庚公司开具红字增值税专用发票，退回商品已验收入库；（3）12月15日，向B公司销售商品一批，价款300,000元，增值税39,000元，成本180,000元。商品已发出并办妥托收手续，但B公司因资金周转困难，近期无法支付货款，庚公司预计很可能无法收回款项；（4）12月31日，结转本月损益类科目余额（除上述业务外）：主营业务收入（已确认）2,000,000元，其他业务收入500,000元，主营业务成本1,200,000元，其他业务成本300,000元，税金及附加80,000元，销售费用120,000元，管理费用150,000元，财务费用30,000元，投资收益（贷方）60,000元，资产减值损失（借方）40,000元，营业外收入20,000元，营业外支出10,000元；（5）12月31日，计算并结转所得税费用（税率25%，无纳税调整事项）。要求：（1）编制12月5日销售商品的分录（考虑预计退货）；（2）编制12月10日销售退回的分录；（3）编制12月15日销售商品的分录；（4）计算12月营业利润、利润总额、净利润；（5）编制结转损益类科目及计提所得税的分录。八、财务报表编制习题8：辛公司2023年12月31日部分科目余额如下（单位：万元）：|科目名称|借方余额|贷方余额||||||库存现金|0.5|—||银行存款|150|—||其他货币资金|50|—||应收账款|200|—|（其中明细借方220，贷方20）|坏账准备|—|10|（仅针对应收账款）|预付账款|80|—|（其中明细借方90，贷方10）|存货|300|—||固定资产|1,200|—||累计折旧|—|400||固定资产减值准备|—|100||应付账款|—|150|（其中明细贷方180，借方30）|预收账款|—|60|（其中明细贷方70，借方10）|短期借款|—|200||实收资本|—|800||盈余公积|—|100||未分配利润|—|250|要求：根据上述资料，计算资产负债表中以下项目的期末余额：（1）货币资金；（2）应收账款；（3）预付账款；（4）存货；（5）固定资产；（6）应付账款；（7）预收账款；（8）短期借款；（9）所有者权益合计。参考答案一、货币资金业务（1）库存现金短缺分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：库存现金300借：其他应收款——出纳员200管理费用100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300（2）银行存款余额调节表：|项目|金额|项目|金额|||||||企业银行存款日记账余额|285,000|银行对账单余额|302,000||加：银行已收企业未收|15,000|加：企业已收银行未收|10,000||减：银行已付企业未付|2,000|减：企业已付银行未付|5,000||调节后余额|298,000|调节后余额|298,000|二、应收账款与坏账准备（1）2021年末应计提坏账准备：800×0.5%=4万元借：信用减值损失40,000贷：坏账准备40,000（2）2022年核销坏账：借：坏账准备30,000贷：应收账款——丙公司30,000（3）2022年末坏账准备应有余额：1,000×0.5%=5万元，已有余额43=1万元，应补提4万元借：信用减值损失40,000贷：坏账准备40,000（4）2023年收回已核销坏账：借：应收账款——丙公司10,000贷：坏账准备10,000借：银行存款10,000贷：应收账款——丙公司10,000（5）2023年末坏账准备应有余额：900×0.5%=4.5万元，已有余额5+1=6万元，应冲回1.5万元借：坏账准备15,000贷：信用减值损失15,000三、存货计价与跌价准备（1）先进先出法：5月10日发出400件：200×10+200×11=2,000+2,200=4,200元5月20日发出250件：100×11+150×12=1,100+1,800=2,900元发出总成本=4,200+2,900=7,100元期末结存=50×12=600元月末一次加权平均法：加权平均单价=（200×10+300×11+200×12）/(200+300+200)=(2,000+3,300+2,400)/700=7,700/700=11元/件发出总成本=（400+250）×11=650×11=7,150元期末结存=50×11=550元（2）先进先出法下期末存货成本600元，可变现净值1,800元（题目可能笔误，假设可变现净值为1,800元低于成本600元不成立，若可变现净值为500元）：应计提跌价准备=600500=100元借：资产减值损失100贷：存货跌价准备100四、固定资产核算（1）设备入账价值=500,000+3,000+2,000=505,000元购入分录：借：在建工程505,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款570,000借：固定资产505,000贷：在建工程505,000双倍余额递减法第一年折旧=505,000×2/5=202,000元（1月计提折旧：202,000/12≈16,833.33元）借：制造费用16,833.33贷：累计折旧16,833.33（2）更新改造生产线：账面价值=800,000300,000=500,000元拆除部件账面价值=100,00037,500=62,500元，变价收入冲减在建工程：借：银行存款5,000贷：在建工程5,000借：营业外支出57,500（62,5005,000）贷：在建工程57,500领用工程物资及工资：借：在建工程250,000贷：工程物资200,000应付职工薪酬50,000改造后入账价值=500,00062,500+250,000=687,500元借：固定资产687,500贷：在建工程687,500（3）出售旧设备：账面价值=200,000150,00010,000=40,000元借：固定资产清理40,000累计折旧150,000固定资产减值准备10,000贷：固定资产200,000收到价款：借：银行存款45,000贷：固定资产清理39,828（45,0005,172）应交税费——应交增值税（销项税额）5,172支付清理费用：借：固定资产清理2,000贷：银行存款2,000结转净损益：39,82840,0002,000=2,172元（损失）借：资产处置损益2,172贷：固定资产清理2,172五、无形资产核算（1）研究阶段：借：研发支出——费用化支出800,000贷：银行存款800,000开发阶段：借：研发支出——费用化支出300,000——资本化支出1,200,000贷：原材料700,000应付职工薪酬800,000（500,000+300,000）（2）期末结转：借：管理费用1,100,000（800,000+300,000）无形资产1,200,000贷：研发支出——费用化支出1,100,000——资本化支出1,200,0002023年摊销=1,200,000/10×1/12=10,000元借：管理费用10,000贷：累计摊销10,000六、负债核算（1）短期借款：借入：借：银行存款1,000,000贷：短期借款1,000,000每月计提利息=1,000,000×6%/12=5,000元（15月）：借：财务费用5,000贷：应付利息5,000到期还本付息（6月）：借：短期借款1,000,000应付利息25,000（5×5,000）财务费用5,000（6月利息）贷：银行存款1,030,000（2）购入原材料：借：原材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款226,000（3）工资分配：借：生产成本300,000制造费用80,000管理费用70,000销售费用50,000贷：应付职工薪酬——工资500,000发放工资：借：应付职工薪酬——工资500,000贷：银行存款465,000（500,00015,00020,000）应交税费——应交个人所得税15,000其他应付款——社会保险费20,000（4）非货币性福利：借：生产成本113,000（100,000×1.13）贷：应付职工薪酬——非货币性福利113,000借：应付职工薪酬——非货币性福利113,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000借：主营业务成本80,000贷：库存商品80,000七、收入、费用与利润（1）12月5日销售：借：应收账款565,000贷：主营业务收入450,000（500,000×90%）预计负债——应付退货款50,000（500,000×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65,000借：主营业务成本270,000（300,000×90%）应收退货成本30,000（300,000×10%）贷：库存商品300,000（2）12月10日退回5%：借：预计负债——应付退货款25,000（500,000×5%）应交税费——应交增值税（销项税额）3,250（65,000×5%）贷：应收账款28,250借：库存商品15,000（300,000×5%）贷：应收退货成本15,000（3）12月15日销售（不满足收入确认条件）：借：发出商品180,000贷：库存商品180,000借：应收账款39,000（增值税）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）39,000（4）利润计算：营业利润=（2,000,000+450,000）（1,200,000+270,000）80,000120,000150,00