2026年审计师考试结合培训试卷

2026年审计师考试结合培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案）1.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险+控制风险C.审计风险=检查风险+固有风险D.审计风险与检查风险成反向变动关系2.在审计过程中，审计人员计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险。如果评估的错报风险水平较高，审计人员更可能计划实施（）。A.控制测试，以降低检查风险B.残差分析，以获取充分、适当的审计证据C.详细测试，以直接获取审计证据D.函证，以获取外部独立证据3.下列关于审计重要性水平的表述中，错误的是（）。A.可接受审计风险越高，可接受的重要性水平越高B.判定某项错报是否重大，需要考虑错报的金额和性质C.在特定情况下，不同层级的认定可能适用不同的重要性水平D.审计人员只能确定一个单独的总体审计重要性水平4.审计人员计划测试某项内部控制的有效性。在测试前，审计人员首先需要（）。A.执行控制测试B.评估控制设计的有效性C.执行实质性程序D.评估控制运行的有效性5.下列审计程序中，通常不属于控制测试的是（）。A.检查已执行的销售发票是否附有相应的出库单B.重新执行被审计单位的职责分离程序C.检查管理层对异常交易的审批记录D.分析销售收入的变动趋势6.在对货币资金进行实质性测试时，审计人员通常不会执行的程序是（）。A.检查银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.检查现金盘点记录D.测试与货币资金相关的内部控制7.下列关于分析性复核程序的表述中，错误的是（）。A.分析性复核程序通常不单独作为实质性程序B.当数据之间存在预期关系时，差异分析更为有效C.分析性复核程序适用于审计全过程的各个阶段D.分析性复核程序只能提供佐证性证据，不能替代其他审计程序8.审计人员发现被审计单位未记录一项应计费用。该错报可能导致（）。A.资产负债表中的资产被高估B.利润表中的费用被低估C.现金流量表中的经营活动现金流量被高估D.所有者权益变动表中的未分配利润被低估9.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当反映审计人员执行的工作和获取的证据C.审计工作底稿的保管期限通常短于审计报告的对外报送期限D.审计工作底稿的复核是保证审计质量的重要环节10.在审计报告日，审计人员尚未完成所有审计程序。如果认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告11.下列关于存货监盘程序的表述中，错误的是（）。A.审计人员应当参与被审计单位的存货盘点B.审计人员应当获取并检查存货盘点记录C.如果存在未盘点的存货，审计人员应当查明原因D.存货监盘程序只能提供存货存在性证据12.审计人员发现被审计单位的会计估计存在偏差。审计人员评估会计估计偏差对财务报表的影响时，应当考虑（）。A.会计估计的计量方法B.会计估计的变动趋势C.会计估计的确认时点D.被审计单位管理层的动机13.在执行销售与收款循环的审计时，审计人员特别关注应收账款的坏账准备计提。这主要是出于对（）风险的考虑。A.货币资金B.销售收入C.应收账款D.管理费用14.下列关于审计质量控制体系的表述中，错误的是（）。A.审计质量控制体系旨在确保审计工作的质量符合要求B.审计质量控制体系主要由内部治理和控制、人力资源管理、作业管理三个相互关联的要素构成C.审计项目合伙人不对审计工作质量负最终责任D.审计质量控制体系包括对审计人员的独立性要求15.下列关于职业道德基本原则的表述中，正确的是（）。A.审计人员可以在不损害其独立性的前提下，为被审计单位提供管理咨询B.如果审计人员的近亲属在被审计单位担任关键管理职务，审计人员可以继续执行审计业务C.审计人员应当维护职业声誉，避免任何损害职业声誉的行为D.审计人员可以接受可能影响其独立性的礼品或款待16.在审计过程中，审计人员识别出某项错报，但认为该错报的金额不重大，且不影响财务报表整体。审计人员应当如何处理？（）A.记录该错报，并考虑是否需要与管理层沟通B.忽略该错报，因为其金额不重大C.扩大审计范围，以评估是否存在其他错报D.发出管理建议书，帮助被审计单位改进内部控制17.下列关于审计重要性水平的运用的表述中，错误的是（）。A.审计人员可能运用不同的重要性水平来评估不同层级的认定错报B.在计划审计工作时，审计人员通常运用总体审计重要性水平C.在审计过程中，审计人员不需要考虑可容忍错报D.如果识别出的错报汇总超过审计重要性水平，审计人员可能需要发表非无保留意见18.审计人员通过分析被审计单位固定资产的折旧政策，评估固定资产减值准备的计提是否恰当。该审计程序主要运用了（）。A.分析性复核程序B.符合性测试程序C.详细测试程序D.控制测试程序19.下列关于审计证据的表述中，错误的是（）。A.审计证据的质量越高，审计人员需要的审计证据数量可能越少B.审计人员应当从不同来源获取审计证据C.审计人员只能获取书面证据D.审计证据的适当性比其相关性更重要20.在审计过程中，审计人员发现被审计单位管理层故意隐瞒了一项重大错报。审计人员应当（）。A.向被审计单位治理层报告该事项B.继续执行审计程序，但降低审计风险预期C.发出警告，要求管理层纠正错报D.暂停审计工作，评估持续审计业务的前景二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为最合适的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）21.下列关于固有风险的表述中，正确的有（）。A.固有风险是指在没有内部控制的情况下，某类交易或账户余额发生错报的可能性B.固有风险取决于被审计单位的业务环境和经营特点C.固有风险是客观存在的，审计人员无法改变固有风险的水平D.固有风险与审计人员执行的控制测试程序直接相关22.在设计控制测试时，审计人员需要考虑的因素包括（）。A.控制的设计是否合理B.控制的执行是否有效C.控制的成本效益D.控制的适用范围23.下列关于审计程序的表述中，正确的有（）。A.审计程序是为了获取审计证据而执行的任务或活动B.审计程序包括控制测试和实质性程序C.审计程序的选择应当由被审计单位管理层决定D.审计程序的有效性取决于执行程序的人员和执行程序的方式24.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.函证银行存款余额是测试货币资金存在性的重要程序B.检查银行存款余额调节表是测试货币资金完整性的重要程序C.检查现金盘点记录是测试货币资金存在性的重要程序D.测试与货币资金相关的内部控制是货币资金审计的必要环节25.会计估计存在哪些特征？（）A.会计估计涉及对不确定事项的判断B.会计估计需要运用或有事项的处理方法C.会计估计通常具有重大不确定性D.会计估计的变动可能对财务报表产生重大影响26.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告应当说明审计范围和责任B.审计报告应当说明被审计单位的名称和财务报表的名称C.审计报告应当说明审计意见的类型D.审计报告应当说明导致非无保留意见的所有错报27.在执行采购与付款循环的审计时，审计人员可能执行的实质性程序包括（）。A.检查采购订单的审批情况B.检查存货入库记录C.函证供应商D.分析应付账款账龄28.下列关于审计工作底稿的要素中，正确的有（）。A.审计工作底稿的标题B.审计工作底稿的编制日期和编制人C.审计工作底稿的复核日期和复核人D.审计工作底稿的索引号和页次29.下列哪些情况可能导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据？（）A.被审计单位管理层拒绝提供必要的审计证据B.审计人员无法执行计划的控制测试C.审计范围受到限制D.审计人员发现被审计单位存在严重舞弊行为30.审计人员应当如何评估管理层声明？（）A.审计人员应当核实管理层声明的依据B.审计人员应当将管理层声明与其他审计证据进行比较C.审计人员应当记录管理层声明的内容D.审计人员可以完全依赖管理层声明试卷答案1.A解析思路：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。根据审计风险模型，审计风险=固有风险×控制风险。固有风险是未经内部控制抵消的错报风险，控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。选项B错误，因为固有风险与控制风险并非相加关系。选项C错误，检查风险是审计人员未能发现存在的错报的风险，与固有风险和控制风险的关系是审计风险=固有风险×控制风险=检查风险。选项D错误，审计风险与检查风险成反向变动关系，即审计风险=固有风险×控制风险=检查风险，固有风险和控制风险越高，检查风险越低，审计风险越高；反之，固有风险和控制风险越低，检查风险越低，审计风险越低。2.C解析思路：进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。当评估的认定层次重大错报风险较高时，意味着错报发生的可能性较大，内部控制可能不可靠或错报可能未被内部控制防止或发现。此时，审计人员通常更倾向于执行实质性程序，因为控制测试的效果难以预期，实质性程序能更直接地获取审计证据。详细测试是一种具体的实质性程序，通过详细检查交易或账户余额的细节来获取审计证据。控制测试虽然也可以作为进一步审计程序，但在错报风险较高的情况下，审计人员更倾向于执行更能直接反映财务报表认定的实质性程序。函证主要用于获取外部独立证据，通常用于核实往来款项等，不一定能直接应对所有高错报风险的认定。3.D解析思路：审计人员可能根据需要确定一个或多个重要性水平。总体审计重要性水平是用于判断错报是否重大的thresholds，但审计人员也可能根据特定情况确定一个更低的财务报表整体重要性水平（例如，用于评估对财务报表整体的影响），以及一个或多个认定层次的重要性水平（例如，对于特别风险较高的领域）。因此，审计人员并非只能确定一个单独的总体审计重要性水平。4.B解析思路：在测试内部控制之前，审计人员首先需要评估内部控制设计的有效性。评估设计有效性是为了判断控制是否能够实现预期的目标。如果设计无效，则无需执行测试其运行有效性；如果设计有效，才需要进一步测试控制是否在审计期间得到了持续有效的运行。执行控制测试（选项A）是在评估设计有效性之后进行的。执行实质性程序（选项C）是在风险评估完成后，针对评估的错报风险设计的程序，可能包括控制测试和实质性分析程序等。执行控制测试（选项D）是在评估设计有效性的基础上，进一步测试控制运行的有效性。5.D解析思路：控制测试是审计人员对被审计单位内部控制的设计和运行有效性进行测试的程序，目的是评估内部控制对防止或发现并纠正错报的有效性。选项A、B、C均属于典型的控制测试程序：检查销售发票是否附有出库单，检查职责分离的执行情况，检查管理层对异常交易的审批记录，这些都是测试被审计单位控制措施是否按设计执行的过程。选项D，分析销售收入的变动趋势，属于分析性复核程序，目的是通过数据间的关系来识别异常或潜在错报，而不是直接测试内部控制的有效性。6.C解析思路：货币资金包括现金和银行存款。现金盘点程序是审计人员监盘被审计单位库存现金的程序，是测试现金存在性的重要程序。银行存款余额调节表检查和银行存款函证是测试银行存款存在性、完整性和准确性的重要程序。测试与货币资金相关的内部控制（如现金收支授权批准、银行存款余额定期核对等）也是必要的审计程序。检查现金盘点记录是审计人员对被审计单位自行盘点的结果进行核查，但不属于审计人员亲自执行或替代执行盘点程序。审计人员通常需要执行现金监盘程序，而不是仅仅检查盘点记录。7.D解析思路：分析性复核程序是一种通过分析不同财务数据之间关系或财务数据与非财务数据之间的关系来评价财务信息合理性的审计程序。它可以提供审计证据，但通常作为实质性程序的一种，需要与其他审计证据结合使用，不能完全替代其他审计程序（如细节测试）。选项A正确，分析性复核是审计全过程中（如计划、实施、完成阶段）均可使用的程序。选项B正确，当数据之间存在可预期的关系时，通过比较实际数据与预期数据差异的分析更为有效。选项C正确，分析性复核在风险评估和实质性程序阶段都发挥着重要作用。选项D错误，分析性复核程序既可以提供佐证性证据（支持或质疑其他审计证据），也可以在某些情况下直接识别出异常，需要进一步调查，其提供的证据性质可能多样，并非只能提供佐证性证据。8.B解析思路：未记录一项应计费用意味着费用在利润表中被遗漏。费用在利润表中是被减项，费用被低估会导致利润表中的费用金额小于实际应确认的费用，从而利润被高估。选项A错误，未记录应计费用不会导致资产被高估，除非该费用对应的是一项负债的增加或资产的减少而未被记录。选项C错误，未记录应计费用通常不影响现金流量表，除非该费用本应计入现金流量表（如支付预付款项等，但题目未明确）。选项D错误，未记录应计费用不会影响所有者权益变动表中的未分配利润，除非影响当期利润进而影响净利润和未分配利润。只有当错报影响当期利润时，才会影响未分配利润。9.C解析思路：审计工作底稿是审计人员为记录审计过程中获取的证据、执行的工作以及形成的结论而编制的文件，是审计证据的主要载体（选项A正确），应当反映审计工作过程和结果（选项B正确）。审计工作底稿的保管期限通常长于审计报告的对外报送期限，甚至可能长达几十年，以符合法律法规要求和质量控制标准（选项C错误）。审计工作底稿的复核是保证审计质量和审计工作底稿质量的重要环节（选项D正确）。10.C解析思路：当审计人员认为财务报表存在重大错报，但通过实施审计程序未能获取充分、适当的审计证据来应对这些错报时，无法对财务报表发表无保留意见。这种情况下，审计人员根据错报的严重程度和无法获取证据的原因，可能出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。无法表示意见是指审计人员无法获取足夡的审计证据以形成审计意见，表明审计范围受到严重限制，不能获取足够证据来评价财务报表整体。选项A错误，无保留意见表示财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。选项B错误，保留意见表示财务报表整体基本公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，但存在一定程度的错报或审计范围受到限制。选项D错误，否定意见表示财务报表整体未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。11.D解析思路：存货监盘程序包括审计人员的参与和观察。审计人员应当参与监盘过程，观察被审计单位盘点程序是否得当，并可能在特定情况下进行抽盘（选项A正确）。审计人员应当获取并检查存货盘点记录，以确认盘点结果（选项B正确）。如果存在未盘点的存货，审计人员应当查明原因并记录（选项C正确）。存货监盘程序主要提供存货存在性证据，但也可能提供完整性证据（通过观察盘点范围是否全面），以及部分状况证据。但存货监盘本身不能完全提供存货计价（价值）的充分、适当的审计证据，审计人员还需要执行其他实质性程序（如检查存货成本计算方法、执行抽盘并检查存货价值等）来获取存货计价相关的审计证据。因此，选项D的表述过于绝对。12.A解析思路：会计估计通常涉及对未来现金流量的预测或对不确定事项的判断，其准确性依赖于所使用的假设和计量方法。会计估计的计量方法（如折旧方法、坏账准备计提方法、公允价值估值模型等）直接影响估计结果的金额。审计人员在评估会计估计偏差对财务报表的影响时，必须首先理解并评估所使用的计量方法是否恰当、合理。选项B、C、D虽然也是评估会计估计时需要考虑的因素（评估变动趋势有助于判断合理性，确认时点和管理层动机影响估计的可靠性），但计量方法是评估偏差的核心环节。13.C解析思路：应收账款坏账准备计提是否恰当，直接关系到应收账款账面价值是否准确，以及利润表中的资产减值损失是否恰当反映。应收账款是企业重要的资产，其存在性和价值准确性是审计的重点。管理层故意隐瞒重大错报可能导致应收账款无法收回（坏账），但未计提足够的坏账准备，从而虚增资产和利润。因此，审计人员特别关注应收账款坏账准备计提，是应对应收账款相关认定的重大错报风险（包括存在、完整性、计价和分摊风险）的重要环节。选项A、B、D虽然也属于审计关注的风险领域，但与坏账准备计提的直接关联性不如应收账款本身的风险。14.C解析思路：审计项目合伙人对审计工作的质量负最终责任。这是审计质量控制体系中的关键控制点。内部治理和控制、人力资源管理和作业管理都是构成审计质量控制体系的要素，但项目合伙人的责任是其中不可或缺且至关重要的一环。选项A、B、D的表述均正确：审计质量控制体系确实旨在确保审计质量，通常包含内部治理、人力资源管理和作业管理三个要素，审计质量控制体系确实包括对审计人员独立性的要求。15.C解析思路：维护职业声誉是审计人员的职业道德基本原则之一，要求审计人员在其职业行为中保持高水准的专业行为，避免任何可能损害职业声誉的行为。选项A错误，审计人员为被审计单位提供管理咨询可能损害其独立性。选项B错误，如果审计人员的近亲属在被审计单位担任关键管理职务，可能构成因密切关系或自身利益产生的自我评价威胁或关联威胁，审计人员需要评估独立性并可能需要采取防范措施或拒绝接受委托。选项D错误，审计人员应当拒绝接受可能影响其独立性的礼品或款待。16.A解析思路：根据审计准则，如果审计人员识别出某项错报，需要评估其对财务报表整体的影响。如果该错报单独或汇总起来未超过重要性水平，且不影响财务报表整体，审计人员可以记录该错报，并考虑是否需要与管理层沟通（例如，如果错报产生于舞弊或违反法律法规）。审计人员不需要将所有错报都视为重大错报而扩大审计范围（选项C错误），也不应忽略（选项B错误），更不需要因此发出管理建议书（选项D错误）。记录和考虑沟通是标准程序。17.C解析思路：审计重要性水平的应用是分层级的。审计人员可能根据需要确定一个或多个重要性水平。在计划审计工作时，通常运用总体审计重要性水平来指导审计范围和风险评估。在审计过程中，审计人员可能运用不同的认定层次的重要性水平来评估具体错报的影响。可容忍错报是控制测试中允许存在的错报上限，与重要性水平相关但不同（选项C错误）。如果识别出的错报汇总超过审计重要性水平，表明可能存在重大错报，审计人员需要考虑发表非无保留意见（选项D正确，但选项C是错误的）。选项A、B的表述正确。18.A解析思路：分析性复核程序是通过分析数据间关系来评价信息合理性的程序。审计人员通过分析固定资产的折旧政策（例如，比较不同时期或同行业公司的折旧政策、计算折旧率等），评估管理层选择和运用折旧政策是否恰当合理，进而评估固定资产减值准备计提是否恰当。这正体现了分析性复核程序的应用。选项B符合性测试是测试内部控制是否符合准则要求。选项C详细测试是检查交易或账户余额的细节。选项D控制测试是测试内部控制的有效性。19.C解析思路：审计证据的来源多种多样，包括书面证据和口头证据（虽然书面证据更常见且可靠）、内部证据和外部证据、原始证据和外来证据。审计人员应当从不同来源获取审计证据，以增强证据的可靠性。选项A正确，证据质量越高（适当性越强），所需数量可能越少。选项B正确，获取来自不同来源的证据有助于提高证据的可靠性。选项C错误，审计人员不仅可以获取书面证据，也可以在必要时获取口头证据（尽管口头证据通常需要辅以其他证据）。选项D错误，审计证据的适当性和相关性同等重要，都是衡量证据质量的核心要素，缺一不可。20.A解析思路：当审计人员发现管理层故意隐瞒重大错报时，这通常表明被审计单位存在严重管理层诚信问题，可能影响所有财务报表认定，并且可能涉及舞弊。审计人员首先应当将此重大事项告知适当层级的治理层（如审计委员会），因为治理层对监督财务报告过程负有责任，并需要了解可能影响财务报表的重大问题。选项B错误，仅仅报告给被审计单位管理层可能不足以解决问题，特别是当管理层是错报的源头时。选项C错误，发出警告可能不足以应对故意隐瞒的重大错报。选项D错误，虽然审计范围可能受影响，但首要行动是与管理层沟通（告知治理层）潜在的重大错报和审计范围受限的风险。21.A,B,C解析思路：固有风险是假定内部控制不存在或不有效的情况下，某类交易或账户余额发生错报的可能性。固有风险取决于被审计单位的业务环境、经营特点、行业状况、经济环境等因素（选项B正确）。固有风险是客观存在的，反映了业务本身的固有特性，审计人员无法通过执行控制测试来改变固有风险的水平（选项C正确）。固有风险是审计风险模型中的一个要素，它描述了没有内部控制干预时的错报风险（选项A正确）。选项D错误，控制测试是针对内部控制的，其目的是评估控制能否降低风险，而不是评估固有风险本身。22.A,B,C,D解析思路：设计控制测试的目的在于评估被审计单位设计的控制是否能够实现预期的控制目标，防止或发现并纠正错报。在设计测试时，审计人员需要考虑以下因素：控制的设计是否合理，能否有效应对特定风险（选项A）；控制的执行是否有效，需要考虑执行频率、执行人员能力、执行环境等（选项B）；控制的成本效益，即控制的效果与其成本是否匹配（选项C）；控制的适用范围，即控制是否适用于所有相关的交易或情况（选项D）。因此，这四个因素都是设计控制测试时需要考虑的。23.A,B,D解析思路：审计程序是为了获取审计证据而执行的任务或活动（选项A正确）。审计程序主要分为控制测试（测试内部控制的有效性）和实质性程序（直接获取与认定相关的审计证据）（选项B正确）。审计程序的选择应当由审计人员根据风险评估结果和审计目标来确定，而不是由被审计单位管理层决定（选项C错误）。审计程序的有效性取决于执行程序的人员是否具备适当能力和独立性，以及执行程序的方式是否得当（选项D正确）。24.A,B,C,D解析思路：货币资金审计是审计的重要组成部分。函证银行存款余额是测试银行存款存在性的重要程序（选项A正确），同时也能获取银行对账单信息，有助于检查完整性。检查银行存款余额调节表是测试银行存款准确性的重要程序，可以识别未达账项等差异（选项B正确）。现金盘点是测试库存现金存在性的核心程序，检查现金盘点记录是核查盘点过程和结果的重要步骤（选项C正确）。测试与货币资金相关的内部控制，如现金收支的授权批准、职责分离、银行存款余额定期核对等，是货币资金审计的基础，有助于提高审计效率并降低审计风险（选项D正确）。25.A,C,D解析思路：会计估计的特征包括：涉及对不确定事项的判断（选项A正确），因为未来事项的结果是不确定的；通常具有重大不确定性（选项C正确），因为估计依赖于假设；估计的变动可能对财务报表产生重大影响（选项D正确），因此需要审计人员评估估计的合理性。选项B错误，会计估计不一定都涉及或有事项的处理。或有事项通常是指过去的交易或事项形成的潜在义务或权利，其存在需要估计。但会计估计更多的是对资产或负债的金额、成本或使用寿命等的估计，不一定直接是或有事项。26.A,B,C解析思路：根据审计报告准则，审计报告应当包含以下要素：说明被审计单位的名称和财务报表的名称（选项B正确）