财务会计-增值税法及配套政策解读-税收宣传月2026

增值税法培训

税制要素解析2026年4月立法背景与历程落实税收法定原则提升法律位阶与制度稳定性试点探索（1979年）：中国开始引入增值税制度；确立为骨干税种（1994年）：分税制改革后，正式施行《增值税暂行条例》；实现全覆盖（2016年）：全面推开“营改增”，将服务业纳入抵扣链条；完成立法（2024-2026年）：经全国人大常委会三次审议，增值税法于2024年12月通过，2026年1月正式施行。

一、纳税人

二、征税对象

三、税率

四、税收优惠

五、纳税环节

六、纳税期限

七、纳税地点目录一、纳税人增值税纳税人：一般纳税人、小规模纳税人增值税法第八条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。增值税法实施条例第六条适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。一、纳税人增值税法第九条本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。增值税法实施条例第七条自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。一、纳税人增值税法实施条例第三条增值税法第三条所称单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）一、纳税人应办理登记纳税人范围。增值税纳税人（以下简称纳税人）年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准（以下简称规定标准）的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。（一）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的（以下简称选择按照小规模纳税人纳税）；（二）自然人。其他情形：其他应办理一般纳税人登记的情形，如享受免征增值税的国有粮食购销企业，从事成品油销售的加油站，实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等纳税人，一律登记为一般纳税人。关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告重点说明和提醒：可以选择按照小规模纳税人纳税的纳税人范围，政策明显缩窄。【销售额界定】年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告【生效时间】除衔接性规定外，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。一般纳税人的生效时间由“为纳税人办理登记的当月1日或者次月1日”变为“在达到标准当期1日”。变化：①原政策以“纳税人办理登记”为时间的判断起点；②由纳税人可以选择是当月1日还是次月1日，变为必须“当期”1日。关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告说明一：“当期”的含义是指，按月申报的纳税人的当期为当月1日；按季申报的纳税人，则当期为当季1日。【举例说明】某小规模纳税人C年应征增值税销售额在2026年5月份累计超过规定标准，按规定在6月申报期办理登记为一般纳税人。如果该纳税人为批发零售业等应按月申报的纳税人，则其一般纳税人的生效时间为5月1日；如该小规模纳税人属于可以按季度申报的银行业纳税人，而且其登记为按季申报的一般纳税人，则其一般纳税人的生效时间为4月1日，如其登记为按月申报的一般纳税人，则其一般纳税人的生效时间为5月1日。关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告说明二：按季申报的小规模纳税人超过规定标准后，应结合实际经营情况，对季度内销售额按月拆分，以确定年应征增值税销售额超过规定标准的具体月份。【举例说明1】按季申报的批发零售业小规模纳税人D，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。根据规定，D应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，D一般纳税人生效之日为2026年11月1日。【举例说明】按季申报的批发零售业小规模纳税人E，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年四季度发生未开具发票销售额300万元，E结合实际经营情况对2026年四季度销售额进行逐月拆分，具体为2026年10月销售额20万元，2026年11月销售额50万元，2026年12月销售额230万元，E年应征增值税销售额在2026年12月超过规定标准。根据规定，E应在2027年1月申报期结束前办理一般纳税人登记，E一般纳税人生效之日为2026年12月1日。一般纳税人登记管理发生重大变化：变化1：可以选择按小规模纳税人征税的范围收窄，企业和个体工商户不经常发生应税交易也不得选择按小规模纳税人征税。变化2:销售额统计期间发生变化，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额计入对应税款所属期，不再计入税款入库期。变化3：一般纳税人达标强制登记不再以税务机关发放文书为前提，生效时间由“为纳税人办理登记的当月1日或者次月1日”变为“在达到标准当期1日”。（不办理登记和纳税申报将面临申报比对异常和系统开票受限）变化4：追溯更正并允许追溯勾选抵扣。（提醒：小规模纳税人应按规定取得进项发票）变化5：辅导期管理、强制按适用税率征税等相关管理措施予以废止。一、纳税人二、征税对象增值税法第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。解析：征税对象统一为“应税交易”，涵盖货物、服务、无形资产、不动产关键要件：有偿进口货物单独列明，与应税交易并列。二、征税对象实施条例第二条增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。（生产生活服务包含原“现代服务”“生活服务”“修理修配服务”）无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。二、征税对象《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件：1.适用9%增值税税率货物范围注释.pdf2.销售服务、无形资产、不动产注释.pdf二、征税对象第四条在境内发生应税交易，是指下列情形：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；（属地）（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；（属地）（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。（属人+属地）服务（金融商品除外）、无形资产（自然资源使用权除外）交易以境内消费为首要判定标准；新增发行地标准，销售金融商品，以发行地或销售方在境内作为判定标准。二、征税对象实施条例第四条增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。二、征税对象第五条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。保障增值税抵扣链条完整。购进价值将来构成销售价值的一部分，可以通过销售价值流转，实现税负转嫁。不视同应税交易，抵扣链条不完整。如界定为非应税交易，购进项目税款由纳税人自行承担，进项税额不得抵扣。二、征税对象概念重构：视同销售→视同应税交易，强调交易是否具备应税属性。（非局限于销售形式）范围缩减分析：

删除：代销业务（交付代销、销售代销货物）；委托代销、视同买断

跨县市机构货物移送；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；制度基础不存在

将自产、委托加工或者购进的货物作为投资（符合应税交易定义）；分配；

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（公益性质除外）新增：单位和个人无偿转让金融商品

填补了原政策在金融商品领域的征管空白取消兜底条款与公益例外：删除“其他情形”；“用于公益事业或者以社会公众为对象的除外”注意：交易具备应税交易性质，按规定计算缴纳增值税。二、征税对象—关于视同应税交易的变化

第六条有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；（二）收取行政事业性收费、政府性基金；（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（四）取得存款利息收入。二、征税对象实施条例第二十二条纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易（以下统称不得抵扣非应税交易），对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；（二）不属于增值税法第六条规定的情形。原政策：不征税比免税更优惠，实际享受零税率待遇。变化：1.明确对非应税交易进项税额不得抵扣；2.非应税交易中的非经营活动允许抵扣进项。属于经营活动的非应税交易：具有持续性、商业目的性、主动获取经济利益特征，如股权转让收益：转让非上市公司股权（不属于金融商品转让），为获取该收益发生的咨询费、审计费等进项不得抵扣。不属于经营活动的非应税交易：具有被动性、补偿性、非商业目的性，或属于增值税法第六条规定的情形，如征收征用补偿、存款利息收入等，相关进项可以抵扣。二、征税对象三、税率第十条增值税税率：（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。三、税率第十条增值税税率：（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件：1.适用9%增值税税率货物范围注释三、税率第十条增值税税率：

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件：2.销售服务、无形资产、不动产注释13%：加工修理修配服务、有形动产租赁服务；9%：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权6%：增值税电信服务、金融服务、生产生活服务（加工修理修配服务、经营租赁除外）、销售无形资产（土地使用权除外）三、税率加工修理修配服务（生产生活服务）有形动产租赁服务：将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。财政部税务总局公告2026年第13号

三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： （一）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。 （二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 （三）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。 （四）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。 纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。 三、税率—13%出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。（程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税。手机流量服务、互联网宽带接入服务——基础电信服务。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。三、税率—9%其他建筑服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。转让土地使用权转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。三、税率—9%销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。配额：碳排放配额、核证自愿减排量、用能权配额、排污权配额等增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供电子数据和信息的传输及应用服务（不含手机流量服务）、互联网接入服务（不含宽带接入服务）、卫星电视信号落地转接服务等业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。融资性售后回租不按照租赁服务目缴纳增值税，属于金融服务——贷款服务。宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。（生产生活服务-物流辅助服务）翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化服务缴纳增值税三、税率—6%第十条增值税税率：

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。三、税率实施条例第八条增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。实施条例第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。三、税率第十一条适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

个人（不含个体工商户中的一般纳税人，下同）将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

《财政部税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第17号）三、税率10号公告中的简易计税（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。1.销售自行采掘的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他矿物连续自行生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。2.小型水力发电单位销售自产的电力。小型水力发电单位，是指装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。3.销售自来水。水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行。三、税率销售自来水，无论自产、转售均可适用适用简易计税。无差额征税政策。废止：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）水利工程供应天然水：营改增前：水利工程单位供应天然水，不征收增值税；按服务业征收营业税。营改增后：按销售货物征税。三、税率—

简易计税3%4.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。5.典当业销售死当物品。6.提供公共交通运输服务。7.以清包工方式提供的建筑服务。8.为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。10号公告取消了一般纳税人就甲供工程提供建筑服务适用3%征收率简易计税的选择权。三、税率—

简易计税3%9.依据有关法律、法规批准设立的农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、法人机构在县（市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务。县（市、区、旗）不包括直辖市和地级市所辖区。10.非企业单位提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。11.公路经营企业收取开工日期在2016年4月30日前的高速公路的车辆通行费。高速公路的开工日期，以相关施工许可证明上注明的合同开工日期为准。12.提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。13.提供非学历教育服务、教育辅助服务。三、税率—

简易计税3%14.资管产品管理人运营契约制资管产品过程中发生的增值税应税行为。（公司制/合伙制资管产品不适用）15.下列文件中现行有效的增值税优惠政策。自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税。自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。三、税率—

简易计税3%（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。1.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。2.收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。公路、桥、闸的开工日期，以相关施工许可证明上注明的合同开工日期为准。3.出租其2016年4月30日前取得的不动产。4.销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产。5.转让其2016年4月30日前取得的土地使用权。6.房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目。三、税率—

简易计税5%（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。

1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

2.自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。提示：1.税收政策规定不得抵扣，而非纳税人主观上未取得扣税凭证等情形。如：2009年消费型增值税改革前购进；用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费的；购进时为小规模纳税人；营改增前的营业税纳税人购进2.销售额=含税销售额÷（1+2%）三、税率—

简易计税-长期（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。

3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

4.自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。5.自2026年1月1日起，《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号）中现行有效的增值税优惠政策。

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照3%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。三、税率—

简易计税-长期（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。（3降1的例外；预缴率=征收率）7.自2026年1月1日至2027年12月31日，《财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第63号）中现行有效的增值税优惠政策。对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。三、税率—

简易计税-长期+特殊（四）有关规定。1.一般纳税人销售自行开发的房地产项目、提供建筑服务，可以按照房地产开发项目、工程建设项目选择适用简易计税方法。除上述情形外，一般纳税人应当就同一简易计税方法项目的全部应税交易一并选择适用简易计税方法。2.一般纳税人自选择适用简易计税方法当月起，36个月内不得变更；期限届满后，自选择适用一般计税方法当月起，36个月内不得再选择适用简易计税方法。3.纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋规定征收率）。三、税率—

简易计税-长期+特殊第十二条纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第十三条纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

三、税率实施条例第十条增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。变化：1.适用范围扩大：“货物+服务”→“货物+货物”“服务+服务”“服务+无形资产”等2.判断标尺变化：“经营主业”（年度销售额占比）→一项应税交易的主附关系具体影响：国家税务总局公告2017年第11号、国家税务总局公告2018年第42号相关规定

纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额（外购亦允许）。三、税率《财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第13号）

三、关于一项应税交易涉及两个以上税率一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： （一）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。 （二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。（三）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。 （四）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。 

纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。

三、税率四、税收优惠第二十三条小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。四、税收优惠《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）一、增值税起征点标准自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。四、税收优惠《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）注意：1.适用主体扩大：个人（个体工商户和自然人）→所有小规模纳税人；2.临界点须全额纳税（起征点与免税政策的规则差异）；3.按次纳税人起征点提到至1000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元；按期纳税的，为月销售额5000-2万元。4.取消不动产销售额剔除规则；5.取消了对省、自治区、直辖市确定起征点的授权：省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。四、税收优惠第二十四条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；实施条例第二十六条增值税法第二十四条第一款第一项所称农业生产者，是指从事农业生产的单位和个人；农产品，是指初级农产品。10号公告：（一）自2026年1月1日起，下列项目免征增值税。

1.农业生产者销售的自产农产品。增值税法实施条例第二十六条所称从事农业生产，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞；初级农产品，是指《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》中的农产品。

纳税人销售外购的初级农产品，以及用外购农产品生产、加工的初级农产品，不属于本项目免征增值税的范围，应当按照规定缴纳增值税。四、税收优惠第二十四条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；10号公告：

（一）自2026年1月1日起，下列项目免征增值税。

2.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。增值税法第二十四条第一款第一项所称农业机耕，是指在农业、林业、畜牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、畜牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、畜牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。四、税收优惠第二十四条下列项目免征增值税：（二）医疗机构提供的医疗服务；

（三）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；实施条例第二十七条增值税法第二十四条第一款第二项所称医疗机构，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。实施条例第二十八条增值税法第二十四条第一款第三项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。四、税收优惠第二十四条下列项目免征增值税：（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；

（八）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

实施条例第二十九条增值税法第二十四条第一款第七项所称托儿所、幼儿园，是指依据有关规定设立的取得托育或者学前教育资格的机构，其免征增值税的收入是指有关收费标准规定以内的保育费、保育教育费；养老机构，是指依据有关规定设立的为老年人提供集中住宿和照料护理服务的各类养老机构；残疾人服务机构，是指依据有关规定设立的专门为残疾人提供相关服务的机构。实施条例第三十条增值税法第二十四条第一款第八项所称学校，是指依据有关规定设立的提供学历教育的机构，以及技工学校、高级技工学校、技师学院。四、税收优惠第二十四条下列项目免征增值税：

（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。实施条例第三十一条增值税法第二十四条第一款第九项所称门票收入，是指第一道门票收入。四、税收优惠第二十五条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。实施条例第三十二条增值税优惠政策的适用范围、标准、条件等应当依法及时向社会公开。实施条例第三十三条国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估增值税优惠政策执行效果，对不再适应国民经济和社会发展需要的优惠政策，及时报请国务院予以调整完善。四、税收优惠第二十六条纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。第二十七条纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。四、税收优惠五、纳税环节纳税环节：征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。（解决在哪个阶段征税的问题）未设置单独条款增值税是多环节流转税（道道征收、环环抵扣），其纳税环节嵌入在应税交易定义中：销售货物：货物所有权转移环节（生产、批发、零售各环节）销售服务：服务完成（成果交付、客户确认）或提供过程中（持续性服务，按进度、按期间）销售无形资产：所有权或使用权转移环节销售不动产：不动产权属转移环节进口货物：货物报关进口环节五、纳税环节六、纳税期限第三十条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。

纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。

扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。第三十一条纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。六、纳税期限实施条例第四十三条下列纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间：（一）小规模纳税人；（二）一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；（三）国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。实施条例第四十四条按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。六、纳税期限

实施条例第四十五条下列情形应当按规定预缴税款：（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；《增值税预缴税款管理办法》第二章（二）采取预收款方式提供建筑服务；

《增值税预缴税款管理办法》第三章（三）采取预售方式销售房地产项目；

《增值税预缴税款管理办法》第四章（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产；

第五章（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。

第六章本条第一款规定的预缴税款的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。实施条例第四十六条经省级以上财政、税务主管部门批准由总机构汇总申报纳税的，批准部门可以规定由分支机构预缴税款。《财政部税务总局关于发布<增值税预缴税款管理办法>的公告》（财政部税务总局公告2026年第14号）六、纳税期限

概念比较纳税期限：纳税人计算应纳税额和申报缴纳税款的期间，确定多长时间汇总计算并缴纳一次税款。集中的、汇总的，计算税款的期间纳税义务发生时间：纳税人产生纳税人义务的具体时点，确定何时开始负有纳税义务。分散的、逐笔的，产生义务的时点六、纳税期限第二十八条增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。六、纳税期限实施条例第三十九条增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。实施条例第四十条增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。实施条例第四十一条纳税人出口货物，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项规定的纳税义务发生时间的，纳税义务发生时间为货物报关出口的当日。作用：解决出口业务中报关出口日期与一般纳税义务发生时间不一致时的适用优先级问题。适用增值税征税政策的出口业务，如：出口取消出口退（免）税的货物；