2026年税务师考试重点突破专项训练冲刺押题

2026年税务师考试重点突破专项训练冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出唯一正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某单位将自有的房产无偿提供给其他单位使用B.某个体经营者销售自产的水果C.某金融机构提供的贷款服务D.某学校提供的教育服务2.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务时，若发生税率适用错误，导致少缴增值税，税务机关的追征期一般不超过（）。A.1年B.2年C.3年D.5年3.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税率为9%，已认证抵扣进项税额9万元。同年12月将该批原材料全部用于对外捐赠，其对应的进项税额的处理是（）。A.全部转出B.不作处理C.按6%简易转出D.按9%转出4.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.仅适用于制造业企业B.留抵税额是指纳税人当期进项税额大于销项税额的余额C.所有行业企业均可申请，但需满足特定条件D.留抵退税是指将已抵扣的进项税额退还给供应商5.个人所得税的纳税义务发生时间，一般是指（）。A.财产权利发生转移的时间B.取得收入的时刻C.实际支付款项的时间D.纳税人指定的时间6.根据个人所得税法的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.报销的差旅费C.从任职单位取得的年终奖D.股票转让所得7.某居民个人2025年度取得工资薪金收入12万元，年终奖6万元。假设年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为2100元。该居民个人2025年度综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.8400B.9000C.9900D.102008.企业所得税法规定的，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，下列项目不应作为税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.车辆的折旧费用C.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）D.广告费和业务宣传费支出（未超过限额）9.下列关于企业所得税资产的税务处理，表述正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业根据其受益年限确定，但不得低于法定最低年限C.企业自行研发的支出，全部费用化处理D.存货的跌价准备可以税前扣除10.根据企业所得税法关于特别纳税调整的规定，关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整。下列各项中，不属于特别纳税调整范围的是（）。A.关联方之间的利息支付B.关联方之间的财产租赁C.企业向其关联方的捐赠D.非关联企业之间的产品销售11.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%12.某个体工商户为小规模纳税人，2025年8月销售商品取得含税收入8.19万元，则其应缴纳的增值税为（）万元。A.0.19B.0.39C.0.41D.8.1913.土地增值税的纳税人是（）。A.出让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物的个人C.转让国有土地使用权或地上建筑物并取得收入的单位和个人D.获得土地使用权的单位14.计算土地增值税时，准予扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括（）。A.购买土地时支付的价款B.相关税费C.转让土地时支付给中介机构的费用D.开发土地发生的拆迁补偿费15.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.购买房屋B.受赠房屋C.转让土地使用权D.出租房屋16.某企业通过出让方式取得一块土地使用权，支付土地出让金500万元，相关税费20万元。该企业取得该土地使用权应缴纳的契税（税率3%）为（）万元。A.15B.16C.18D.1917.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.购销合同，以合同所载的购销金额为计税依据B.财产租赁合同，以合同签订日期为计税依据C.融资租赁合同，以合同所载的租赁物原值为计税依据D.借款合同，以借款利息为计税依据18.某企业签订一份借款合同，借款金额为1000万元，年利率为5%。该合同应缴纳的印花税为（）元。（印花税税率为万分之五）A.50B.100C.200D.50019.涉税服务机构的设立，应当向（）提出申请。A.税务机关B.工商行政管理部门C.税务行业协会D.税务师事务所协会20.某税务师事务所欲设立分所，其应符合的条件之一是设立分所前连续（）年以上保持执业质量，内部管理制度和业务档案管理制度健全。A.1B.2C.3D.521.税务师执行涉税服务业务，出具涉税文书，应当由（）签名并盖事务所印章。A.所长B.负责人C.执业税务师D.客户代表22.根据税收征管法律制度的规定，税务机关对纳税人财务会计报表的检查，有权查阅、复制与纳税有关的（）。A.账簿、凭证、报表B.内部管理文件C.人员档案D.电子数据23.纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后，应在（）内办理退还手续。A.税款缴纳之日起1年内B.税款缴纳之日起2年内C.发现税务机关之日起3年内D.发现税务机关之日起5年内24.税务行政复议的申请人必须是与被申请的具体行政行为（）的公民、法人或者其他组织。A.有利害关系B.有隶属关系C.有合同关系D.有监督关系二、多项选择题（本题型共14小题，每小题2分，共28分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税产品2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供不动产租赁服务3.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息B.赡养老人支出C.子女教育支出D.职业资格继续教育支出4.企业所得税法规定，下列支出中，属于企业研发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.用于研发活动的仪器、设备的租赁费D.从事研发活动的其他相关费用5.下列关于企业所得税资产折旧或摊销的表述，正确的有（）。A.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更B.接受捐赠的固定资产，应按公允价值确定计税基础C.无形资产的摊销年限由企业自行决定，可以超过法定年限D.存货的跌价准备不得税前扣除6.关联方之间不符合独立交易原则的交易，可能包括（）。A.不收取利息的关联方借款B.高于市场水平的关联方服务费C.低于市场价格的关联方资产转让D.无偿的关联方资产使用7.下列税种中，适用“一刀切”免征增值税政策的有（）。A.增值税小规模纳税人B.航空运输企业C.从事农产品生产的纳税人D.个人销售自己使用过的物品8.计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”包括（）。A.转让环节缴纳的增值税B.转让环节缴纳的城市维护建设税C.转让环节缴纳的教育费附加D.转让环节缴纳的土地增值税9.契税的纳税人是（）。A.购买房屋的居民个人B.转让土地使用权的单位C.转让房屋的单位D.承包经营土地的单位10.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有比例税率和定额税率两种B.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据C.营业账簿中，记载资金的账簿按件贴花D.印花税票是缴纳印花税的唯一凭证11.涉税服务师的执业权利包括（）。A.独立、公正执行涉税服务业务的权利B.获得合法报酬的权利C.了解客户财务、经营状况的商业秘密D.对税务机关的决定提出异议的权利12.税务检查的措施包括（）。A.查账B.查证C.查询D.询问13.纳税人可以自结算缴纳税款之日起（）年内，向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.514.税务行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.口头审理C.现场审理D.委托审理三、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。计算步骤需列明，每步骤1分，共4分；结果正确得2分）1.某商贸公司为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：(1)购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额9万元，货物尚未到达。(2)销售货物开具增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。(3)提供货物运输服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。(4)因管理不善，丢失购进货物一批，该批货物已抵扣进项税额3万元。假设该公司期初无留抵税额，9月应纳或应退税额计算如下：销项税额=26+6.5=32.5（万元）应抵扣进项税额=9-3=6（万元）应纳税额=32.5-6=26.5（万元）2.某居民个人2025年度取得工资薪金收入36万元，年终奖12万元。该个人专项扣除（“三险一金”）共计6万元，专项附加扣除共计3万元。假设年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为2100元。计算该个人2025年度综合所得应纳个人所得税额。年终奖单独计税：应纳税额=120000×10%-2100=9900（元）工资薪金所得应纳税额：应纳税所得额=360000-60000-30000-2100×12=268800（元）全年适用税率25%，速算扣除数16920元。应纳税额=268800×25%-16920=53700-16920=36780（元）综合所得应纳个人所得税额=9900+36780=46680（元）3.某企业拥有办公楼一栋，原值800万元，累计折旧200万元。2025年6月1日将该办公楼对外出售，取得销售收入600万元，支付相关税费50万元。该企业应缴纳的土地增值税计算如下：收入总额=600（万元）计税成本=800-200+50=650（万元）增值额=600-650=-50（万元），小于0，无需缴纳土地增值税。4.某公司2025年度取得应纳税所得额200万元，已按25%的税率缴纳了企业所得税。后经税务机关检查，发现其有一项应计入成本费用的研发费用100万元，但未按规定加计扣除。该公司应补缴的企业所得税计算如下：应补计研发费用加计扣除额=100×75%=75（万元）调整后的应纳税所得额=200-75=125（万元）应补缴企业所得税=(125×25%-50)-25=31.25-25=6.25（万元）四、综合分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析、计算和判断）1.A公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额7.2万元，发票已认证抵扣。(2)销售产成品一批，开具增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元；同时收取包装物押金3万元（单独记账）。(3)将自产的一批产成品用于赠送客户，成本价50万元。(4)支付给非关联运输企业的物流运输费用，取得增值税专用发票，注明金额8万元，税额0.8万元。假设A公司10月无期初留抵税额，销项税额=19.5+（50/（1+13%））×13%=22.35，应纳税额=22.35-7.2-0.8=14.35万元。请分析以下说法是否正确，并说明理由。(1)销售产成品时收取的包装物押金不计入销售额，因此不需要缴纳增值税。(2)将自产产成品用于赠送客户，视同销售，需要计算缴纳增值税。(3)支付给非关联运输企业的物流运输费用，可以全额抵扣进项税额。(4)A公司10月应纳增值税额为14.35万元。2.B公司为居民企业，2025年度财务报表显示实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用20万元。此外，发生广告费和业务宣传费50万元，公益性捐赠支出10万元（通过公益性社会团体捐赠）。该公司在计算企业所得税时，对广告费和业务宣传费按税法规定进行了纳税调整。已知企业所得税税率为25%。请分析以下说法是否正确，并说明理由或计算调整金额。(1)广告费和业务宣传费可以全额在税前扣除。(2)公益性捐赠支出可以全额在税前扣除。(3)该公司2025年度应纳税所得额为30万元。(4)该公司2025年度应缴纳企业所得税为7.5万元。（注：广告费和业务宣传费的扣除限额=500×15%=75万，大于实际发生额50万，可以全额扣除；公益性捐赠支出的扣除限额=500×12%=60万，实际发生额10万小于限额，可以全额扣除。应纳税所得额=500-300-80-60-20-50-10=0。应纳企业所得税=0×25%=0）试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A属于无偿赠送行为；选项C属于金融服务；选项D属于免税服务。选项B属于增值税征税范围。2.B解析：根据《增值税暂行条例》规定，因税率适用错误少缴的增值税，税务机关追征期一般为2年。3.A解析：购进货物改变用途（如用于捐赠）的，其已抵扣的进项税额需要作转出处理。一般纳税人因管理不善丢失货物的，其进项税额不得抵扣，应作转出。4.C解析：留抵税额是指纳税人当期进项税额大于销项税额的余额。留抵退税政策适用于符合条件的纳税人，并非仅限制造业。留抵退税是将留抵税额退还给纳税人，而非供应商。5.B解析：个人所得税的纳税义务发生时间，一般是指取得收入的时刻。具体以税法规定为准。6.C解析：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、津贴、补贴等。年终奖属于奖金性质。7.C解析：年终奖单独计税：9万元×10%-2100元=9900元。综合所得应纳税额：(12万元-6万元-6万元-6万元)×3%=0元。合计应纳个人所得税9900元。8.C解析：支付给关联方的利息费用，如果超过债资比例或符合独立交易原则，可以在税前扣除；超过部分不能扣除。9.B解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，除非符合规定条件并经过备案或审批。无形资产摊销年限有法定最低年限，不得低于。企业自行研发支出，符合条件的可以资本化，也可以费用化。存货跌价准备在会计上可以计提，但在企业所得税前一般不允许扣除。10.D解析：特别纳税调整主要针对关联交易、转让定价、受控外国企业、资本弱化、一般反避税等。非关联企业之间的业务往来不属于关联交易，不适用特别纳税调整。11.A解析：目前，增值税小规模纳税人普遍适用的征收率为3%。12.A解析：含税收入=8.19万元÷(1+3%)=8万元。应纳增值税=8万元×3%=0.24万元。题目可能存在数据精确度问题，若按8.19/1.03=7.96，则应纳0.2388万，但0.19更接近常见计算结果或题目意图。13.C解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。14.C解析：转让土地时支付给中介机构的费用属于转让环节的税费，不得扣除。取得土地使用权支付的金额包括购买价款、相关税费（如契税）。15.D解析：出租房屋属于财产租赁行为，通常不征收契税（由承租方可能缴纳印花税）。购买、受赠、转让土地使用权或房屋均属于契税征税范围。16.C解析：应纳契税=(500万元+20万元)×3%=18万元。17.A解析：购销合同以合同所载的购销金额为计税依据。财产租赁合同以租赁金额为计税依据。融资租赁合同以租赁收入为计税依据。借款合同以借款金额为计税依据。18.A解析：应纳印花税=1000万元×5%×0.0005=50元。19.B解析：涉税服务机构的设立，应当向工商行政管理部门提出申请，并取得营业执照后，方可到税务机关办理税务登记。20.C解析：税务师事务所设立分所，一般应满足设立分所前连续3年以上保持执业质量，内部管理制度健全等条件。21.C解析：税务师执行涉税服务业务，出具涉税文书，应当由执证执业税务师签名并盖事务所印章。22.A解析：根据《税收征管法》规定，税务机关有权查阅、复制纳税人的账簿、凭证、报表等与纳税有关的资料。23.A解析：根据《税收征管法》规定，纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后，应在税款缴纳之日起1年内办理退还手续。24.A解析：税务行政复议的申请人必须是与被申请的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织。二、多项选择题1.ABC解析：视同销售行为包括：用于集体福利或个人消费的货物；无偿赠送、分配给股东或投资者；设有机构且同时经营同类业务的机构间货物移送。选项D，将自产半成品用于连续生产应税产品，不改变其性质和用途，不属于视同销售。2.CD解析：向消费者个人销售商品、提供服务，不得开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售应税服务可以开具专用发票。向一般纳税人销售货物、提供应税服务可以开具专用发票。提供不动产租赁服务，纳税人身份不同，可能开具专用发票或普通发票。3.ABC解析：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人属于个人所得税专项附加扣除。职业资格继续教育支出属于专项附加扣除中的继续教育，但仅限于技能人员职业资格继续教育。4.ABCD解析：企业研发费用加计扣除范围包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺研发费、委托研发费用、中间试验费、研究开发成果的试制、加工、安装费，以及与研发活动直接相关的其他费用。5.BD解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，除非符合规定条件。接受捐赠的固定资产，应按公允价值（不含税费）确定计税基础。无形资产摊销年限由企业确定，但不得低于法定最低年限。存货的跌价准备在企业所得税前一般不允许扣除。6.ABCD解析：不符合独立交易原则的交易形式多样，包括但不限于：无息或低息关联方借款；高于或低于市场水平的服务费、管理费、租金；无偿或低价转让资产；不符合独立交易原则的劳务交易等。7.AD解析：增值税小规模纳税人适用免税政策。个人销售自己使用过的物品（非经营行为）免征增值税。航空公司、农产品生产者等有特定的优惠政策，并非“一刀切”免税。转让房地产一般要征税（除非符合特定情况）。8.BCD解析：土地增值税的税金是指纳税人在转让房地产时实际缴纳的税金，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。不包括增值税（已纳入土地增值额计算），但可能包括印花税。9.ABC解析：契税的纳税人是承受房屋、土地使用权权属的单位和个人。转让方一般不缴纳契税。10.AB解析：印花税税率有比例税率和定额税率。财产租赁合同以租赁金额为计税依据。营业账簿中，记载资金的账簿按件贴花，其他账簿按金额贴花。印花税票是缴纳印花税的凭证，但并非唯一，也可以是完税凭证。11.AB解析：税务师执业权利包括：独立、公正执行业务的权利；获得合法报酬的权利；了解客户非涉税保密信息的权利（受法律保护）；拒绝执行违法业务的权利等。选项C是税务师应尽的义务，保护客户商业秘密。选项D不是税务师的权利。12.ABCD解析：税务检查的措施包括：查账（检查账簿、凭证、报表等）；查证（向有关单位和人员了解情况）；查询（查阅、复制与纳税有关的资料）；询问（向纳税人及有关人员询问相关问题）；勘验（对纳税人的生产经营场所、货物、设施等进行勘验）；封存（对账簿、凭证、资料、发票等进行封存）等。13.BC解析：纳税人可以自结算缴纳税款之日起3年内，向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。2年和5年不是法定追征期或退还期。14.AB解析：税务行政复议的审理方式主要包括书面审理和口头审理（包括开庭审理和书面审理相结合）。现场审理和委托审理不是法定的审理方式。三、计算题1.销项税额=26+50×13%=26+6.5=32.5（万元）应抵扣进项税额=9-3=6（万元）应纳税额=32.5-6=26.5（万元）解析：销项税额计算正确。丢失货物对应的进项税额3万元应作转出处理，因此应抵扣进项税额为9-3=6万元。应纳税额=销项税额-应抵扣进项税额=32.5-6=26.5万元。2.年终奖单独计税：应纳税额=120000×10%-2100=9900（元）工资薪金所得应纳税额：应纳税所得额=360000-60000-30000-9900×12=268800（元）全年适用税率25%，速算扣除数16920元。应纳税额=268800×25%-16920=53700-16920=36780（元）综合所得应纳个人所得税额=9900+36780=46680（元）解析：年终奖单独计税方法：年度收入额÷12×适用税率-速算扣除数。工资薪金所得应纳税额计算：年度收入额-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除×适用税率-速算扣除数。综合所得应纳税额为两部分之和。3.收入总额=600（万元）计税成本=800-200+50=650（万元）增值额=600-650=-50（万元），小于0，无需缴纳土地增值税。解析：土地增值税计算：增值额=收