2026年税务师考试税法一冲刺押题模拟试卷

2026年税务师考试税法一冲刺押题模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售不动产的同时提供装修服务B.邮政企业销售集邮品C.餐厅提供餐饮服务并收取的餐费D.金融机构销售债券2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.3.85B.4.25C.6.5D.9.173.下列关于增值税留抵退税制度的表述，不正确的是（）。A.小型微利企业符合条件的，可以申请留抵退税B.留抵退税是指对增值税留抵税额进行退还C.留抵税额是指纳税人适用增值税一般计税方法后产生的末抵扣完的进项税额D.留抵退税政策旨在鼓励企业扩大再投资4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售自产化妆品取得含税收入200万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业11月应纳消费税税额为（）万元。（消费税税率为15%）A.25B.30C.33.33D.355.下列关于消费税纳税环节表述，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品，在移送使用时纳税B.委托加工应税消费品，由受托方在受托方所在地纳税C.进口的应税消费品，由进口人申报纳税D.批发环节征收消费税的消费品，在生产环节不再征收消费税6.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业对外投资分回的股息、红利收入C.企业出租固定资产的租金收入D.企业转让股权所得7.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，该企业符合小型微利企业条件。假定其未享受其他税收优惠，2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（适用税率20%，且对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.100B.150C.200D.2508.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业为员工支付的补充养老保险，不得在税前扣除B.企业发生的与生产经营活动无关的赞助支出，可以全额在税前扣除C.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，可以按照规定比例在税前扣除D.企业在筹建期间发生的开办费，应当一次性计入当期损益9.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.综合所得税率B.五级超额累进税率C.比例税率D.固定税率10.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于工资、薪金所得的是（）。A.纳税人出租房屋取得的租金收入B.纳税人从公司取得的年终奖C.纳税人出售个人收藏的艺术品所得D.纳税人接受其他单位支付的讲课费11.某居民个人2023年度工资收入30万元，年终奖10万元。假定工资、薪金所得适用综合所得税率表，年终奖单独计税。该个人2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（综合所得税率表：不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520；...；超过96,000元的部分，税率45%，速算扣除数15,960。年终奖适用税率=年终奖收入÷12月×适用税率-速算扣除数）A.3.75B.4.05C.6.3D.9.7512.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.投资者的生产经营所得，按照“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率C.合伙企业应缴纳企业所得税D.投资者个人取得的工资性质的所得，单独适用个人所得税工资、薪金所得税率13.从事生产、经营的纳税人的税务登记实行（）制度。A.预约登记B.挂牌登记C.按期登记D.次年登记14.纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务、无形资产、不动产适用简易计税方法的，可以（）。A.选择适用一般计税方法B.只能选择适用简易计税方法C.由税务机关指定适用计税方法D.在一定期限内选择适用一般计税方法或简易计税方法15.税务机关派出人员对纳税人应纳税情况进行检查的税务检查方式是（）。A.询问检查B.文件检查C.调账检查D.外部调查16.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具（）。A.收据B.增值税专用发票C.税款缴纳凭证D.营业执照17.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。A.县级以上税务局（分局）B.设区的市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局18.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳B.产权出典的，由承典人缴纳C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳D.产权未确定及租典不明的，由房产代管人或使用人缴纳19.契税的纳税人是指（）。A.购买土地、房屋的单位和个人B.出让土地、房屋的单位和个人C.转让土地、房屋的单位和个人D.规划土地的单位20.资源税的征税对象是（）。A.所有自然资源B.储量规模达到规定标准的矿产品或者盐C.所有应税消费品D.所有不动产21.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.外商投资企业不缴纳城镇土地使用税B.租赁土地使用权的，由承租人缴纳城镇土地使用税C.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税D.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免缴城镇土地使用税22.车船税的纳税义务发生时间为（）。A.车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的当月B.车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的次月C.购置车船的当月D.购置车船的次月23.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，可以采取的措施不包括（）。A.通知银行冻结纳税人的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖所得抵缴税款D.限制纳税人的出境24.纳税人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服的，可以（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起行政诉讼C.只能申请行政复议D.向上一级税务机关申请复核25.下列关于印花税的表述，正确的是（）。A.购销合同应按合同所载金额的万分之五贴花B.财产租赁合同应按合同所载金额的千分之一贴花C.加罚倍数不得低于50%D.印花税票是完税凭证，不得涂改、挖补、盖印、裁剪或损毁二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税服务，应当开具增值税发票B.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制C.增值税普通发票由省、自治区、直辖市税务局确定的企业印制D.增值税电子发票通过国家税务总局全国增值税发票查验平台查验3.下列关于消费税征收管理的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节B.卷烟在批发环节加征消费税C.进口的应税消费品，由海关代征消费税D.消费税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品的当天4.企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入D.企业接受的捐赠收入5.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.继承所得6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除期限自纳税人提出申请的当月起计算B.子女教育专项附加扣除，一个纳税人的两个子女可以由父母按扣除标准的100%分别扣除C.继续教育专项附加扣除，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当月据实扣除D.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，医疗费用扣除限额为8万元7.下列关于税收征收管理法中税收保全措施的表述，正确的有（）。A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以采取税收保全措施B.采取税收保全措施时，税务机关可以扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.采取税收保全措施时，税务机关可以冻结纳税人在银行账户中的存款D.纳税人在规定期限内缴纳税款后，税务机关必须立即解除税收保全措施8.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入B.个人所有非营业用的房产，不分面积大小，一律免征房产税C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税D.对融资租赁的房屋，以房产余值计算缴纳房产税9.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区内的土地B.土地使用权出让的，由土地使用者缴纳城镇土地使用税C.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税D.对非营利性单位自用的土地，免缴城镇土地使用税10.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当天B.资源税的计税依据为应税产品的销售额或者销售数量C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税D.资源税的税额在销售环节计算缴纳11.下列关于车船税的表述，正确的有（）。A.车船税的纳税义务人是在中华人民共和国境内机动车、船舶的所有人或者管理人B.机动车船税的税额根据车辆、船舶的种类、排气量、马力等因素确定C.纳税人未按时缴纳车船税的，税务机关可以加收滞纳金D.对节约能源、使用新能源的车辆，可以减征或者免征车船税12.税务机关作出的下列行为中，属于税务具体行政行为的有（）。A.税务机关对纳税人进行税务检查B.税务机关对纳税人作出行政处罚决定C.税务机关制定税收优惠政策D.税务机关告知纳税人办理纳税申报的期限和方式13.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议B.税务行政复议实行一级复议制度C.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.纳税人申请税务行政复议，不需要向税务机关提出书面申请14.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率B.购销合同应按合同所载金额的千分之五贴花C.财产保险合同应按合同所载保险费的千分之一贴花D.印花税票是完税凭证，可以作为报销凭证15.下列关于税收法律责任形式的表述，正确的有（）。A.税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权B.欠税的，税务机关可以加收滞纳金C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.税务机关可以对未按规定设置账簿的纳税人处2000元以上1万元以下的罚款三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）1.某增值税一般纳税人企业2023年11月发生如下业务：(1)销售商品取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。(2)提供咨询服务取得含税收入10.2万元，开具增值税专用发票。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(4)购进办公用品取得增值税普通发票，金额2万元。(5)支付本月员工工资，取得税务局代开的工资、薪金所得个税代扣代缴凭证，共计税额1.5万元。(6)支付本月不含税租金10万元，取得增值税专用发票，注明税额1万元，发票已认证抵扣。假定该企业期初留抵税额为0，适用的增值税税率为13%。计算该企业11月应纳增值税额。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自产化妆品取得含税收入234万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业12月生产领用原材料成本80万元，剩余原材料全部对外销售，取得含税收入117万元，开具增值税专用发票。消费税税率为15%。计算该企业12月应纳消费税税额。3.某居民企业2023年度实现会计利润总额800万元。该企业2023年度发生以下支出：(1)向关联方借款500万元，借款利息费用30万元（超过按金融企业同期同类贷款利率计算的部分不得税前扣除）。(2)发生广告费支出50万元，发生管理费用20万元。(3)发生公益性捐赠支出80万元。(4)符合条件的研发费用支出100万元，已计入当期损益。假定该企业无其他调整事项。计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。（企业所得税税率25%）4.某个人2023年度工资收入40万元，年终奖15万元。该个人在2023年度取得以下收入：(1)股息所得5万元。(2)转让个人住房所得20万元（该住房购入成本15万元，持有期间无其他费用）。假定该个人适用综合所得税率表和年终奖单独计税方法。计算该个人2023年度应纳个人所得税税额。四、综合分析题（本题型共3题，每题10分，共30分。请结合所学税法知识进行分析解答。）1.A公司为增值税一般纳税人，2023年9月发生如下业务：(1)销售商品取得含税收入200万元，开具增值税专用发票，该批商品成本150万元。(2)将自产的一批成本为20万元的产品用于本单位集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该原材料尚未入库。(4)支付本月不含税租金10万元，取得增值税专用发票，注明税额1万元，发票已认证抵扣。假定该企业期初留抵税额为0，适用的增值税税率为13%。计算该企业9月应纳增值税额和期末留抵税额。2.B企业为居民企业，2023年度财务报表显示实现会计利润600万元。经税务检查发现以下事项：(1)支付给关联公司的管理费用50万元，该关联公司盈利且管理费用符合独立交易原则，但B企业无法提供相关资料证明。(2)发生广告费支出80万元，管理费用30万元，超过税法规定的扣除限额（假设广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，管理费用无扣除限额）。(3)符合条件的研发费用支出120万元，已计入当期损益。(4)收到国债利息收入10万元。假定B企业无其他调整事项。计算B企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。（企业所得税税率25%）3.C先生为个人所得税居民个人，2023年度收入情况如下：(1)工资收入50万元，每月取得工资、薪金所得个税代扣代缴凭证，共计税额6万元。(2)年终奖20万元，单独计税。(3)转让个人住房，取得转让所得40万元（该住房购入成本25万元，持有期间无其他费用）。(4)财产租赁收入6万元，每月取得租金收入2万元，假设不考虑相关税费。(5)股息所得5万元。假定C先生2023年度预缴个人所得税时，未享受任何专项附加扣除。计算C先生2023年度应补（退）个人所得税税额。（综合所得税率表、年终奖单独计税方法、股息所得适用比例税率20%、财产租赁所得扣除费用标准为800元/月）试卷答案一、单项选择题1.C解析：选项A属于混合销售行为；选项B属于邮政服务；选项D属于金融服务。选项C属于生活服务。2.A解析：应纳增值税=100/(1+13%)×13%-50×13%=100×13%-50×13%=13-6.5=6.5万元。注意题目中未说明价税分离，按含税收入计算。3.A解析：小型微利企业的留抵退税政策并非普遍适用，而是有特定条件限制。4.A解析：消费税纳税环节在生产和进口环节，增值税纳税环节在销售环节。该企业作为一般纳税人，销售环节同时缴纳增值税和消费税。应纳消费税=200/(1+13%)×15%=200×15%/1.13≈26.37万元。根据计算选项，最接近A选项。5.C解析：消费税的纳税环节包括生产、进口和委托加工。选项A错误，自用视同销售；选项B错误，委托加工由委托方纳税；选项D错误，批发环节征收的如金银首饰等，生产环节仍可能征收。6.B解析：选项A属于不征税收入；选项C属于应税收入；选项D属于资本利得，一般需缴纳企业所得税。7.A解析：根据小型微利企业所得税优惠政策计算。应纳税所得额=1000-(符合条件支出等，题目未提供，此处假设无其他调整)=1000万元。由于1000万元超过300万元，适用第二档税率。应纳税额=100×12.5%×20%+(100-100)×50%×20%=2.5万元。8.C解析：选项A错误，可以税前扣除；选项B错误，不得税前扣除；选项D错误，应当分摊计入各期。9.B解析：个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率。10.B解析：选项A属于财产租赁所得；选项C属于财产转让所得；选项D属于劳务报酬所得。11.A解析：工资收入部分应纳个税=[(30-5000)×20%-16920]×12=(23000×20%-16920)×12=4600-16920=-12320。年终奖单独计税：10÷12=0.8333万元/月，适用3%税率，速算扣除数0。年终奖应纳个税=10×3%-0=0.3万元。合计应纳个税=-12320+0.3=-12319.7万元。根据计算，选项A最接近。12.B解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，投资者个人取得的生产经营所得缴纳个人所得税。13.C解析：从事生产、经营的纳税人实行按期登记制度。14.D解析：纳税人可以自愿选择简易计税方法或一般计税方法，但一经选择，在一个会计年度内不得变更。15.C解析：调账检查是指税务机关到纳税人账簿、凭证进行就地检查。16.C解析：税务机关征收税款必须给纳税人开具完税凭证。17.A解析：税务机关批准延期缴纳税款，最长不得超过3个月，由县级以上税务局（分局）批准。18.D解析：选项A错误，集体单位不缴纳房产税；选项B错误，由纳税人缴纳；选项C错误，由房产代管人或使用人缴纳。19.A解析：契税的纳税人是土地使用权人、房屋所有权人。20.B解析：资源税的征税对象是特定矿产品或盐，并非所有自然资源。21.C解析：选项A错误，外商投资企业也缴纳城镇土地使用税；选项B错误，由承租人缴纳；选项D错误，免税单位视同纳税单位。22.A解析：车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的当月。23.A解析：选项A属于税收强制执行措施，税务机关应依法定程序进行，不能直接冻结。24.A解析：对税务行政处罚决定不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼，也可以先申请行政复议。25.A解析：购销合同按合同所载金额的万分之五贴花；财产租赁合同按合同所载租金收入额的千分之一贴花；加罚倍数有具体规定；印花税票是完税凭证。二、多项选择题1.ABC解析：选项D属于视同生产应税产品，不视同销售。2.ABCD解析：均为增值税发票管理的正确表述。3.ABC解析：选项D错误，消费税纳税义务发生时间为销售当天或移送使用当天。4.ABC解析：选项D属于应税收入。5.ABC解析：选项D属于财产继承所得，免征个人所得税。6.ABCD解析：均为个人所得税专项附加扣除的正确表述。7.ABCD解析：均为税收保全措施的正确表述。8.ACD解析：选项B错误，个人所有非营业用的房产，房产原值未超过扣除标准的，免征房产税。9.ACD解析：选项B错误，由土地使用权人缴纳。10.ABCD解析：均为资源税的正确表述。11.ABCD解析：均为车船税的正确表述。12.AB解析：税务具体行政行为是指税务机关针对特定对象作出的具有法律约束力的单方行为。选项C属于抽象行政行为；选项D属于告知性文件。13.AB解析：选项C错误，税务行政复议决定书送达后并非立即生效，可能上诉；选项D错误，需要书面申请。14.ABD解析：选项C错误，财产保险合同按合同所载保险费的千分之一贴花；选项D正确，印花税票是完税凭证。15.ABCD解析：均为税收法律责任的正确表述。三、计算题1.解：(1)销售商品销项税额=117/(1+13%)×13%=13万元。(2)咨询服务销项税额=10.2/(1+13%)×13%=1.2万元。(3)购进原材料进项税额=6.5万元。(4)办公用品取得普通发票，不得抵扣进项税额。(5)工资个税已代扣代缴，不计入增值税计算。(6)租金进项税额=1万元。期初留抵税额=0。本期应纳增值税=销项税额-进项税额=(13+1.2)-(6.5+1)=14.2-7.5=6.7万元。答：该企业11月应纳增值税额为6.7万元。2.解：(1)销售化妆品销项税额=234/(1+13%)×13%=25万元。(2)购进原材料进项税额=13万元。(3)对外销售剩余原材料销项税额=117/(1+13%)×13%=13万元。(4)消费税计税依据为销售额合计，即234/(1+13%)+117/(1+13%)=200+100=300万元。(5)应纳消费税=300×15%=45万元。答：该企业12月应纳消费税税额为45万元。3.解：(1)关联方借款利息调整：金融企业同期同类贷款利率通常假定，超过部分不得税前扣除。此处题目未提供具体利率，若假定该利率部分符合规定，则调整额为0；若假定不符合，则调整额为30万元。按题目未提供信息，假设调整额为0。(2)广告费、管理费用按比例扣除：假设销售（营业）收入为1000万元，则广告费、业务宣传费扣除限额=1000×15%=150万元。实际发生80万元，未超限额，可以全额扣除。管理费用无扣除限额，可以全额扣除。(3)公益性捐赠支出调整：假设公益性捐赠支出未超过年度利润总额的12%（或3%的比例，根据税法规定），则80万元可以全额扣除；若超过，则按限额扣除。此处题目未提供，假设未超过，可以全额扣除。(4)研发费用加计扣除：100万元已计入损益，若按100%加计扣除，则额外税前扣除=100×100%=100万元。此处题目未明确加计扣除比例，假设按100%计算。应纳税所得额=会计利润800-利息调整0+管理费用超限额0+捐赠支出调整0-研发费用加计扣除100=900万元。应纳企业所得税=900×25%=225万元。答：该企业2023年度应纳税所得额为900万元，应纳企业所得税税额为225万元。4.解：(1)工资、薪金所得应纳个税：题目已提供个税预缴额6万元，此处假设预缴准确。(2)年终奖单独计税：20÷12=1.6667万元/月，适用10%税率，速算扣除数2520。年终奖应纳个税=20×10%-2520=0.8万元。(3)转让个人住房所得应纳个税：（40-15）×20%=25×20%=5万元。(4)财产租赁所得应纳个税：（6-800×12）×20%=(6-9.6)×20%=-3.6×20%=-0.72万元。负值表示已预缴税款超过应纳税额，可申请退税。(5)股息所得应纳个税：5×20%=1万元。2023年度应补（退）税额=0-6+0.8-5-(-0.72)-1=-10.48万元。答：该个人2023年度应退个人所得税税额10.48万元。四、综合分析题1.解：(1)销售商品销项税额=200/(1+13%)×13%=23.01万元。(2)自产产品用于集体福利，视同销售，需计算销项税额。视同销售价格一般按成本确定，假设按成本23万元（与题目商品成本150万元无关，此处需假设一个价格进行计算，假设成本价即为视同销售价，或按市场价