医院主管会计工作制度

PAGE医院主管会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院主管会计工作，加强财务管理，提高会计信息质量，确保医院财务工作的规范化、科学化和精细化，保障医院各项业务的顺利开展，促进医院的可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院主管会计岗位及相关财务人员，涵盖医院各科室、部门涉及的财务核算与管理工作。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时记录、处理财务信息，为医院决策提供及时有效的依据。4.准确性原则：财务数据计算准确，报表编制规范，确保财务信息的可靠性。5.保密性原则：财务人员应严格保守医院财务机密，不得泄露财务信息。二、岗位职责（一）主管会计职责1.负责医院财务核算工作，按照国家统一会计制度和医院会计制度的规定，设置会计科目，进行账务处理，编制财务报表。2.组织制定医院财务管理制度、会计核算办法及相关财务规定，并监督执行。3.参与医院财务预算的编制、执行和控制，对预算执行情况进行分析和评价，提出改进建议。4.负责审核医院各项费用支出，严格执行财务审批制度，确保费用支出合理合规。5.定期对医院财务状况进行分析，撰写财务分析报告，为医院领导决策提供财务依据。6.负责医院财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案的安全与完整。7.协助医院领导做好资金筹集、使用和管理工作，合理安排资金，提高资金使用效益。8.负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，及时了解国家政策法规变化，办理相关业务。9.组织财务人员的业务培训和学习，提高财务人员的业务素质和工作能力。（二）会计人员职责1.按照主管会计的安排，负责具体的会计核算工作，包括账务处理、凭证编制、账簿登记等。2.协助主管会计进行财务预算的编制和执行，提供相关数据支持。3.负责收集、整理和审核原始凭证，确保原始凭证的真实性、合法性和完整性。4.定期核对账目，保证账账相符、账实相符，及时发现和解决财务核算中的问题。5.参与医院财产清查工作，协助编制财产清查报告。6.负责财务报表的编制和报送工作，确保报表数据准确、及时。7.协助主管会计做好财务档案的整理和归档工作。8.完成主管会计交办的其他临时性工作任务。三、财务核算管理（一）会计核算基础工作1.严格按照国家统一会计制度和医院会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计凭证的填制应符合规范要求，内容完整、摘要清楚、科目准确、金额无误，并有相关人员的签字或盖章。3.账簿登记应及时、准确、完整，做到日清月结，不得拖延、积压或漏记。4.定期进行账目核对，包括总账与明细账、日记账的核对，银行存款日记账与银行对账单的核对，债权债务明细账与有关单位和个人的核对等，确保账账相符。5.按照规定定期进行财产清查，包括固定资产、库存物资、货币资金等的清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理，并调整账目。（二）收入核算管理1.医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。2.医疗收入应按照权责发生制原则确认，在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，确认收入的实现。3.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和资金拨付方式确认，收到财政补助资金时，确认收入的实现。4.科教项目收入应按照项目合同或协议规定的收款时间和金额确认，在取得收款权利时，确认收入的实现。5.其他收入应按照实际收到的金额确认，在款项收到时，确认收入的实现。6.加强对收入的管理，严格执行收费标准，确保收入的足额收取。建立健全收入台账，及时记录收入的发生情况，定期进行收入分析，发现问题及时采取措施解决。（三）支出核算管理1.医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出等。2.医疗支出应按照实际发生额进行核算，严格执行国家有关财务制度和财经纪律，确保支出的合理合规。3.财政项目补助支出应按照财政部门批准的项目和用途使用，专款专用，不得挪作他用。4.科教项目支出应按照项目合同或协议规定的支出范围和标准进行核算，确保项目资金的使用效益。5.其他支出应按照实际发生额进行核算，严格控制支出规模，节约使用资金。6.加强对支出的审核管理，严格执行财务审批制度，对各项支出进行严格审核，确保支出凭证真实、合法、有效。对不符合规定的支出，不得报销入账。（四）成本核算管理1.医院应建立健全成本核算制度，开展成本核算工作，加强成本管理，降低医疗成本，提高医院经济效益。2.成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。3.成本核算对象应根据医院管理需要和核算要求确定，可以是科室、医疗服务项目、病种等。4.成本核算应包括医疗成本、药品成本、管理成本等。医疗成本应按照成本项目进行归集和核算，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。5.定期进行成本分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本。通过成本核算和分析，为医院制定合理的收费标准、开展成本控制和绩效管理提供依据。四、财务预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和政策要求。2.真实性原则：预算编制应以医院实际情况为依据，数据真实可靠。3.完整性原则：预算应涵盖医院所有收入和支出项目，不得遗漏。4.科学性原则：预算编制应采用科学合理的方法，结合医院发展规划和业务特点进行。5.严肃性原则：预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制方法1.零基预算法：对各项收入和支出项目，不考虑以往年度的实际情况，以零为基础，根据预算期内的实际需要和可能进行编制。2.滚动预算法：预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定期间的一种预算编制方法。3.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。（三）预算编制程序1.医院各科室、部门根据医院发展规划和年度工作计划，提出本科室、部门的预算建议数，上报财务部门。2.财务部门对各科室、部门上报的预算建议数进行审核、汇总，结合医院总体发展目标和财力状况，提出医院年度预算草案，报医院领导审议。3.医院领导对预算草案进行审议后，提交医院职工代表大会或相关会议审议通过。4.经审议通过的预算草案报上级主管部门和财政部门审批后，下达执行。（四）预算执行与控制1.医院各科室、部门应严格按照批准的预算组织收入、安排支出，确保预算的执行。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施解决。3.对预算执行过程中出现的特殊情况或重大事项，需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（五）预算分析与考核1.定期对预算执行情况进行分析，对比预算与实际执行结果，找出差异原因，提出改进措施和建议。2.建立预算考核制度，对各科室、部门的预算执行情况进行考核评价，将考核结果与科室、部门的绩效挂钩，激励各科室、部门积极完成预算任务。五、财务报表管理（一）报表种类与编制要求1.医院财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表应按照国家统一会计制度和医院会计制度的规定编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.资产负债表应反映医院某一特定日期的财务状况，按照资产、负债和净资产分类分项列示。4.收入费用总表应反映医院在一定时期内的收入、费用及结余情况，按照收入、费用项目分类列示。5.现金流量表应反映医院在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况，按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类列示。6.财政补助收支情况表应反映医院在一定时期内财政补助收入、支出及结转结余情况，按照财政补助收入、支出项目分类列示。（二）报表审核与报送1.财务报表编制完成后，主管会计应进行认真审核，确保报表数据准确无误。审核内容包括报表项目的完整性、数据计算的准确性、勾稽关系的正确性等。2.审核无误的财务报表应按照规定的时间和程序报送上级主管部门、财政部门以及其他相关部门。3.医院应建立财务报表报送登记制度，记录报表的报送时间、报送对象、报送内容等信息，确保报表报送工作的规范有序。（三）报表分析与利用1.定期对财务报表进行分析，通过对各项财务指标的计算和分析，了解医院的财务状况、经营成果和现金流量情况，发现存在的问题和潜在风险。2.财务分析应采用多种方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对不同时期的财务数据进行对比分析，揭示医院财务状况的变化趋势和规律。3.根据财务分析结果，为医院领导提供决策支持，提出改进财务管理的建议和措施，促进医院加强财务管理，提高经济效益。六、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证医院财务活动合法合规，防范财务风险。2.确保财务信息真实、准确、完整，提高会计信息质量。3.提高资金使用效益，促进医院资源的合理配置。4.确保医院财务管理制度的有效执行，规范财务行为。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。2.重要性原则：内部控制应关注医院财务活动中的重要业务和关键环节，合理确定控制的重点和方法。3.制衡性原则：内部控制应在机构设置、岗位分工、业务流程等方面相互制约、相互监督，确保各项财务活动的规范运行。4.适应性原则：内部控制应根据医院内外部环境的变化和业务发展的需要，不断修订和完善，确保其有效性和适应性。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：合理设置财务岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。如会计与出纳不得由同一人兼任，财务审批与执行不得由同一人负责等。2.授权审批控制：建立健全财务审批制度，明确审批流程和审批权限，对各项财务支出进行严格审批。重大财务事项应实行集体决策审批。3.会计系统控制：严格执行国家统一会计制度和医院会计制度，规范会计核算流程，确保会计信息的真实、准确、完整。4.财产保护控制：加强对医院财产物资的管理，建立财产清查制度，定期进行财产清查，确保财产物资的安全与完整。5.预算控制：加强财务预算管理，严格执行预算审批制度，对预算执行情况进行监控和分析，及时发现和纠正预算执行中的偏差。6.运营分析控制：定期对医院财务运营情况进行分析，通过对各项财务指标的分析和评价，及时发现问题并采取措施解决，提高医院运营效率和效益。7.绩效考评控制：建立财务绩效考评制度，对财务人员的工作业绩进行考核评价，将考核结果与薪酬、晋升等挂钩，激励财务人员提高工作质量和效率。（四）内部监督检查1.医院应建立内部监督检查机制，定期对财务内部控制制度的执行情况进行检查和评价。2.内部监督检查应包括对财务管理制度的执行情况、财务核算的准确性、财务报表的真实性、预算执行情况、资金使用效益等方面的检查。3.对检查中发现的问题，应及时提出整改意见，督促相关部门和人员进行整改，确保财务内部控制制度的有效执行。七、财务档案管理（一）档案范围1.医院财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算文件、财务分析报告、财务审计报告、税务资料、经济合同、银行对账单、财务印章使用记录等与医院财务活动相关的各类文件和资料。（二）档案整理与归档1.财务人员应按照档案管理要求，对财务档案进行及时整理。会计凭证应按月装订成册，会计账簿应按年整理归档，财务报表、财务分析报告等应按年度分类整理。2.档案整理过程中，应确保资料齐全、完整，编号清晰，便于查阅。对每份档案应编制详细的目录，注明档案名称、日期、编号、保管期限等信息。3.整理好的财务档案应及时移交档案管理部门归档保管，办理交接手续，明确双方责任。（三）档案保管期限1.会计凭证、会计账簿等主要财务档案的保管期限为30年。2.财务报表、财务预算文件、财务分析报告等重要财务资料的保管期限为永久。3.其他财务档案的保管期限根据相关规定确定，但一般不得少于10年。（四）档案查阅与借阅1.医院内部人员查阅财务档案，应填写查阅申请表，经财务部门负责人批准后，在档案管理人员的陪同下查阅。查阅人员不得擅自涂改、拆封、抽换档案资料。2.外部单位查阅财务档案，应持有单位介绍信，经医院主管领导批准后，方可查阅。查阅过程中，档案管理人员应全程监督，查阅人员应遵守医院档案管理规定。3.财务档案原则上不得外借。如有特殊情况需要借阅，应填写借阅申请表，经财务部门负责人和医院主管领导批准后，办理借阅手续。借阅期限一般不得超过规定时间，借阅人员应妥善保管档案，不得转借他人，不得在档案上涂改、标记等