2025年行政事业单位财会及企业会计准则测试卷附答案

2025年行政事业单位财会及企业会计准则测试卷附答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.某行政单位2024年12月31日“零余额账户用款额度”科目借方余额为80万元，根据财政部门规定，未使用的额度需于年末注销。该单位应做的账务处理是（）。A.借：财政应返还额度——财政授权支付80万；贷：零余额账户用款额度80万B.借：资金结存——财政应返还额度80万；贷：资金结存——零余额账户用款额度80万C.同时做A和BD.借：财政拨款收入80万；贷：零余额账户用款额度80万2.企业执行《企业会计准则第14号——收入》时，下列哪项不属于“客户取得商品控制权”的迹象？（）A.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.企业尚未完成商品安装调试，但客户已支付90%合同价款D.客户已承担该商品所有权上的主要风险和报酬3.某事业单位2024年收到同级财政部门拨入的项目经费120万元（专项用于实验室建设），当年实际支出100万元，项目尚未完工。年末结转时，“财政拨款结转——累计结转”科目余额应为（）。A.0万元B.20万元（贷方）C.100万元（借方）D.120万元（贷方）4.企业对持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），期末因公允价值上升产生的利得，应计入（）。A.投资收益B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.资本公积5.行政单位购入不需安装的固定资产，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元（已认证可抵扣），运杂费2万元（未取得专票）。该固定资产的入账价值为（）。A.50万元B.52万元C.56.5万元D.58.5万元6.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应贷记的科目是（）。A.投资收益B.长期股权投资——损益调整C.应收股利D.其他综合收益7.某事业单位2024年1月1日以银行存款50万元购入一项专利权（直线法摊销，预计使用年限5年），2024年6月因技术升级提前报废，残料变价收入1万元存入银行。报废时应确认的资产处置费用为（）。A.40万元B.49万元C.50万元D.39万元8.企业销售商品时，若合同中存在重大融资成分，下列处理正确的是（）。A.按合同约定的收款总额确认收入B.按现销价格确认收入，差额确认为未确认融资费用C.按收款总额与现销价格的差额确认财务费用D.按收款总额折现后的金额确认收入9.行政单位年末“财政拨款预算收入”科目贷方发生额为800万元，“行政支出——财政拨款支出”借方发生额为750万元（其中基本支出500万元，项目支出250万元）。年末结转“财政拨款结转”时，“本年收支结转”明细科目金额为（）。A.50万元（贷方）B.50万元（借方）C.250万元（贷方）D.250万元（借方）10.企业对使用寿命不确定的无形资产，会计上应（）。A.不进行摊销，但至少每年年末进行减值测试B.按10年平均摊销C.按预计受益年限摊销D.不进行摊销，也不进行减值测试11.某事业单位2024年通过政府集中采购购入办公设备一批，合同金额200万元，财政直接支付180万元，单位零余额账户补付20万元。设备验收合格时，财务会计应借记“固定资产”200万元，贷记的科目是（）。A.财政拨款收入180万，零余额账户用款额度20万B.财政应返还额度180万，银行存款20万C.财政拨款收入200万D.应付账款180万，零余额账户用款额度20万12.企业发生的下列交易中，不属于非货币性资产交换的是（）。A.以库存商品换取一台生产设备（公允价值均能可靠计量）B.以一项专利权换取一项长期股权投资（补价占换出资产公允价值的8%）C.以银行存款100万元换取一栋办公楼D.以投资性房地产换取一块土地使用权（补价占换入资产公允价值的5%）13.行政单位盘盈一项固定资产，同类资产市场价格为30万元（未发生相关税费），已使用2年，预计尚可使用3年。按重置成本入账时，财务会计应借记“固定资产”（）。A.30万元B.18万元C.12万元D.20万元14.企业执行《企业会计准则第21号——租赁》时，承租人确认的使用权资产的初始计量不包括（）。A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣除已享受的租赁激励）C.承租人发生的初始直接费用D.承租人预计将发生的拆卸、移除租赁资产的成本15.某事业单位2024年“经营预算收入”科目贷方发生额为150万元，“经营支出”科目借方发生额为120万元（均为非财政、非专项资金）。年末结转时，“经营结余”科目余额为（）。A.30万元（贷方）B.30万元（借方）C.120万元（借方）D.150万元（贷方）二、多项选择题（每题3分，共30分）1.行政事业单位政府会计的“双基础”指（）。A.权责发生制B.收付实现制C.实地盘存制D.永续盘存制2.企业下列事项中，应作为会计政策变更处理的有（）。A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧年限由10年改为8年C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新准则，将短期投资重分类为交易性金融资产3.事业单位“专用基金”科目核算的内容包括（）。A.职工福利基金B.科技成果转换基金C.修购基金D.风险基金4.企业在确定履约进度时，可采用的方法有（）。A.投入法（如累计实际发生的成本占预计总成本的比例）B.产出法（如已完成的工程量）C.直线法（适用于履约进度无法合理确定但已发提供本预计能收回的情形）D.加权平均法5.行政单位“财政应返还额度”科目下应设置的明细科目有（）。A.财政直接支付B.财政授权支付C.其他应收款D.应收票据6.企业对长期股权投资采用权益法核算时，下列事项会影响“长期股权投资——损益调整”科目的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位发生超额亏损7.事业单位接受捐赠的非现金资产，其成本确定的方式有（）。A.按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定B.没有相关凭据但按同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定C.没有相关凭据且同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额（1元）入账D.按照评估价值的50%确定8.企业下列资产中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到预定用途的无形资产C.商誉D.存货9.行政单位预算会计的“资金结存”科目下应设置的明细科目有（）。A.零余额账户用款额度B.货币资金C.财政应返还额度D.短期投资10.企业执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》时，金融资产的分类包括（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以历史成本计量的金融资产三、判断题（每题1分，共10分）1.行政事业单位的预算会计仅需反映财政资金收支，无需记录非财政资金。（）2.企业销售商品时给予客户的现金折扣，应在实际发生时计入财务费用。（）3.事业单位的“非财政拨款结转”科目年末可以有余额，而“非财政拨款结余”科目年末必须结转至“非财政拨款结余分配”。（）4.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。（）5.行政单位的“固定资产”科目应按原值入账，不计提折旧。（）6.企业因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应将原权益法下确认的其他综合收益在转换日全部转入当期损益。（）7.事业单位的“经营收入”是指在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。（）8.企业对金融资产计提的减值准备，在后续期间符合条件时可以转回。（）9.行政单位年末“零余额账户用款额度”科目必须无余额。（）10.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础确定。（）四、案例分析题（共30分）案例一（10分）：行政单位财政授权支付业务处理某行政单位为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：（1）1月5日，收到财政部门下达的1月授权支付用款额度300万元，取得《财政授权支付到账通知书》。（2）1月10日，通过零余额账户支付办公设备采购款56.5万元（含增值税6.5万元，已认证抵扣），设备已验收合格。（3）12月31日，“零余额账户用款额度”科目借方余额为20万元（未使用额度），按规定予以注销。（4）2025年1月10日，收到财政部门恢复的上年度未使用额度20万元。要求：根据上述业务，编制该单位2024年及2025年相关的财务会计和预算会计分录（金额单位：万元）。案例二（10分）：企业收入确认与计量甲公司为一家设备制造企业，2024年11月1日与乙公司签订合同，向其销售一台专用设备并提供安装服务，合同总价款为500万元（设备价款450万元，安装服务50万元）。已知：（1）该设备可独立运行，乙公司可自行安装或委托第三方安装；（2）甲公司单独销售该设备的价格为450万元，单独提供安装服务的价格为50万元；（3）设备于2024年11月15日交付乙公司，安装服务于2024年12月1日开始，12月31日完成；（4）甲公司已收到乙公司支付的合同价款300万元（设备款270万元，安装款30万元），剩余200万元（设备款180万元，安装款20万元）将于安装完成后支付。要求：（1）判断甲公司销售设备和提供安装服务是否属于两项单项履约义务；（2）计算设备和安装服务的收入确认金额（假设安装服务履约进度按时间比例确定）；（3）编制甲公司2024年相关收入确认的会计分录（金额单位：万元）。案例三（10分）：企业租赁业务会计处理丙公司（承租人）2024年1月1日与丁公司（出租人）签订一项厂房租赁合同，租赁期为5年，每年年末支付租金100万元（不含增值税，税率9%）。丙公司为签订合同支付初始直接费用5万元，丁公司提供租赁激励（免租期）1年（即第1年免租金）。已知租赁内含利率为5%（5年期年金现值系数为4.3295）。要求：（1）计算丙公司租赁负债的初始计量金额；（2）计算使用权资产的初始入账价值；（3）编制丙公司2024年租赁期开始日及年末支付租金的会计分录（金额单位：万元，保留两位小数）。参考答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.B5.B6.A7.D8.B9.A10.A11.A12.C13.A14.D15.A二、多项选择题1.AB2.ACD3.ABCD4.AB5.AB6.ABD7.ABC8.ABC9.ABC10.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、案例分析题案例一（1）2024年1月5日：财务会计：借：零余额账户用款额度300贷：财政拨款收入300预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度300贷：财政拨款预算收入300（2）2024年1月10日：财务会计：借：固定资产50应交增值税——应交税金（进项税额）6.5贷：零余额账户用款额度56.5预算会计：借：行政支出56.5贷：资金结存——零余额账户用款额度56.5（3）2024年12月31日：财务会计：借：财政应返还额度——财政授权支付20贷：零余额账户用款额度20预算会计：借：资金结存——财政应返还额度20贷：资金结存——零余额账户用款额度20（4）2025年1月10日：财务会计：借：零余额账户用款额度20贷：财政应返还额度——财政授权支付20预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度20贷：资金结存——财政应返还额度20案例二（1）属于两项单项履约义务。理由：设备可单独使用，客户可自行安装，说明设备和安装服务可明确区分。（2）设备收入确认金额=450万元（时点履约，2024年11月15日交付时确认）；安装服务收入确认金额=50×（31/31）=50万元（时段履约，2024年12月完成，履约进度100%）。（3）会计分录：2024年11月15日确认设备收入：借：银行存款270合同资产180贷：主营业务收入——设备4502024年12月31日确认安装收入：借：银