2026年税务师考试高分全真模拟试卷

2026年税务师考试高分必备全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共40题，每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.修理有形动产的劳务B.提供植物栽培服务的劳务C.转让土地使用权的行为D.出租不动产的经营行为2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本80万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。甲公司10月份应确认的销项税额是（）万元。A.6.5B.13C.15.5D.193.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%的征收率，但免征增值税B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.企业出口货物适用零税率，但需缴纳消费税D.个人销售二手住房，免征增值税4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.股息、红利等权益性投资收益C.国债利息收入D.企业资产处置收益5.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，税前不得扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营活动的设备支出C.支付给关联方的利息费用（符合规定）D.超过规定比例的广告费支出6.某居民企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.45B.55C.65D.757.下列关于资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产按照实际支出确定计税基础B.无形资产采用加速折旧法计提摊销C.存货的计税基础与财务会计中的成本相同D.持有至到期投资的利息收入全额计入应纳税所得额8.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”是指个人从事（）项以上列举的劳务而取得的报酬。A.三B.四C.五D.六9.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资薪金所得”的是（）。A.个人出租房屋的租金收入B.个人兼职取得的报酬C.企业负责人从企业取得的职务工资、奖金D.稿费收入10.个体工商户的生产经营所得，适用（）的税率。A.5%至35%的五级超额累进B.20%C.25%D.33%11.根据税收征管法律制度的规定，税务机关有权对纳税人实行税收强制执行措施的情形是（）。A.纳税人未按照规定设置账簿B.纳税人未按照规定办理税务登记C.纳税人未按照规定缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳D.纳税人未按照规定申报纳税12.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务收入全额计入应纳税所得额，适用的企业所得税税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.33%13.涉税服务人员从事涉税服务业务时，发现委托人有逃避纳税义务行为的，正确的处理方式是（）。A.继续提供服务，但向税务机关报告B.拒绝提供服务，并向税务机关报告C.降低服务费用，并提醒委托人补缴税款D.与委托人协商，共同向税务机关说明情况14.税务师事务所设立分所，应当向（）备案。A.所在地省税务局B.所在地市税务局C.国务院税务主管部门D.分所所在地省税务局15.纳税人申请税务行政复议，应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出。A.60日B.90日C.120日D.180日16.税务行政诉讼中，被告税务机关应当由其（）作出书面答复。A.作出具体行政行为的机构B.法定代表人C.住所地人民法院D.上级税务机关17.下列关于税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.质量控制制度只需针对涉税鉴证业务B.质量控制制度的制定应由事务所合伙人决定C.质量控制制度应涵盖业务承接、执行和报告等各个环节D.质量控制制度的执行情况可以定期进行内部检查18.涉税服务营销宣传中，税务师事务所不得有（）行为。A.公开承诺纳税申报准确率B.宣传自身资质和经验C.对服务效果作出保证D.介绍成功案例19.从事涉税服务业务的人员，每年接受继续教育的时间累计不得少于（）小时。A.10B.20C.30D.4020.税务师事务所接受委托提供纳税申报代理服务，其责任主体是（）。A.税务师事务所B.承担该项目的税务师C.委托人D.税务机关21.企业在计算增值税时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于简易计税方法计税项目的货物C.购进用于免税项目的货物D.支付给小规模纳税人的货物运输费用，取得普通发票22.某增值税一般纳税人购进原材料取得增值税专用发票，发票已认证，但在当期因管理不善发生毁损，其损失部分对应的进项税额（）。A.可以全额抵扣B.可以部分抵扣C.不得抵扣D.由税务机关核定抵扣比例23.出口货物适用零税率，是指（）。A.出口货物不征收任何税B.出口货物在国内生产或销售环节免征增值税C.出口货物向购买方收取的增值税款免予退还D.出口货物在国内生产环节已缴纳的增值税款全额退还给购买方24.企业将自产的产品用于赠送，应（）。A.不作税务处理B.视同销售计算缴纳增值税C.按成本价计入管理费用D.按市场价计入营业外收入25.个人购买住房暂免征收个人所得税的情形是（）。A.个人将购买不足5年的住房对外销售B.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售C.个人将购买超过5年的普通住房对外销售D.个人通过继承方式获得住房26.企业发生的广告费支出，下列表述正确的是（）。A.未经核定的支出，可以据实全额扣除B.未经核定的支出，不得扣除C.经核定的支出，按照规定比例扣除D.经核定的支出，全额计入资产成本27.企业固定资产的折旧，下列表述正确的是（）。A.应当从固定资产投入使用月份的次月起计提折旧B.应当从固定资产投入使用月份的当月起计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，应当停止计提折旧D.以融资租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧28.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关批准，可以（）。A.补缴税款，但不加收滞纳金B.补缴税款，并加收滞纳金C.延期申报，但不缴滞纳金D.延期申报，并加收滞纳金29.税务师事务所从事涉税服务业务，对委托人负有（）义务。A.保证委托人获得最低税收优惠B.对委托人的财务信息保密C.诱导委托人进行虚假申报D.必须使用最低收费标准30.涉税服务行业自律组织的主要职责不包括（）。A.制定行业规范和标准B.对违反行业规范的行为进行处罚C.组织行业培训和交流活动D.代表纳税人向税务机关提出税收政策建议31.税务行政复议决定书自（）起生效。A.作出之日起B.送达之日起C.纳税人收到之日起D.上级税务机关批准之日起32.税务师事务所的设立，应当向（）提出申请。A.所在地省税务局B.国务院税务主管部门C.所在地市税务局D.中国注册税务师协会33.增值税一般纳税人销售货物时，如果购买方是一般纳税人，纳税人可以（）。A.只开具增值税专用发票B.只开具增值税普通发票C.根据购买方要求选择开具专用发票或普通发票D.不开具任何发票34.企业将自产货物用于连续生产应税消费品，正确的税务处理是（）。A.视同销售计算缴纳增值税和消费税B.视同销售计算缴纳增值税，不缴纳消费税C.不视同销售，不缴纳增值税和消费税D.不视同销售，但需缴纳消费税35.个体工商户的业主自行管理的生产、经营所得，应纳税所得额的计算中，准予扣除的项目不包括（）。A.工资薪金支出B.缴纳的税款C.职业税D.按规定缴纳的社会保险费36.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.只有生产应税消费品的企业才是消费税纳税人B.只有销售应税消费品的企业才是消费税纳税人C.生产、委托加工和进口应税消费品的企业或个人都是消费税纳税人D.消费税纳税人仅限于一般纳税人37.税务师提供涉税服务时，因故意或重大过失造成委托人损失的，应当（）。A.退还服务费用B.承担赔偿责任C.向税务机关缴纳罚款D.提交书面检查报告38.上市公司在计算缴纳企业所得税时，其符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.15%B.30%C.50%D.60%39.纳税人因偷税被税务机关给予行政处罚，并被责令补缴税款，该纳税人（）。A.不必缴纳罚款B.可以不补缴税款C.应在补缴税款的基础上，加收滞纳金D.应在补缴税款的基础上，对偷税金额按日加收滞纳金40.涉税服务人员与纳税人、扣缴义务人存在（）利害关系的，应当回避。A.财务B.亲属C.业务往来D.竞争二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题均有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）41.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.修理动产的劳务B.提供餐饮服务的劳务C.转让土地使用权的行为D.出租无形资产的经营行为42.增值税一般纳税人发生的下列项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.支付给运输企业的货物运输费用（取得合规发票）D.支付给小规模纳税人的广告服务费用（取得合规发票）43.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元的，免征增值税B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税C.企业出口货物适用零税率D.个人销售二手住房，免征增值税44.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.支付给员工的合理工资薪金B.超过规定比例的业务招待费支出C.按规定缴纳的工会经费、职工教育经费、福利费D.购买用于生产经营活动的设备支出45.下列关于资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照实际支出确定计税基础B.无形资产采用直线法摊销C.存货的计税基础与财务会计中的成本相同D.持有至到期投资的利息收入计入应纳税所得额46.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”包括（）。A.个人从事设计服务的劳务而取得的报酬B.个人兼职取得的报酬C.个人因担任董事职务取得的董事费收入D.个人演出取得的报酬47.个体工商户的生产经营所得，可以（）。A.适用5%至35%的五级超额累进税率B.按年计征企业所得税C.按月预缴个人所得税D.按次预缴个人所得税48.税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.税务机关责成纳税人提供纳税担保D.纳税人未按照规定申报纳税，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关可以核定其应纳税额49.涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当（）。A.遵守税收法律、行政法规B.遵守职业道德和执业纪律C.对委托人的财务信息保密D.不得索取、收受委托人的财物或利益50.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务收入可以（）。A.全部计入应纳税所得额B.依据规定进行税前扣除成本费用C.享受小型微利企业所得税优惠政策D.依据规定享受核定征收企业所得税政策51.税务师事务所质量控制制度应当包括（）等内容。A.业务承接控制B.人员素质控制C.业务执行控制D.质量监督控制52.税务师事务所设立分所，应当（）。A.向所在地的省税务局备案B.具有规定的最低注册资本C.具有足够数量的执业税务师D.持有有效的执业资格证书53.纳税人申请税务行政复议，可以（）。A.提出书面申请B.提出口头申请C.申请延期提供相关证据D.申请复议机关回避54.税务行政诉讼的被告是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.税务机关的负责人C.上级税务机关D.与作出具体行政行为税务机关有利害关系的组织55.涉税服务营销宣传中，税务师事务所可以（）。A.公开承诺纳税申报准确率B.宣传自身资质和经验C.介绍成功案例D.对服务效果作出保证56.从事涉税服务业务的人员，每年接受继续教育的内容包括（）。A.税收法律法规B.涉税服务实务C.质量控制制度D.职业道德规范57.税务师事务所接受委托提供税务咨询服务，其责任主体是（）。A.税务师事务所B.承担该项目的税务师C.委托人D.税务机关58.企业在计算增值税时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.支付给运输企业的货物运输费用（取得合规发票）D.支付给小规模纳税人的建筑服务费用（取得合规发票）59.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.生产应税消费品的企业是消费税纳税人B.委托加工应税消费品的企业是消费税纳税人C.进口应税消费品的企业是消费税纳税人D.销售应税消费品的企业不是消费税纳税人60.税务师提供涉税服务时，因故意或重大过失造成委托人损失的，应当（）。A.承担赔偿责任B.向税务机关缴纳罚款C.向行业协会投诉D.提交书面检查报告试卷答案一、单项选择题1.C解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或不动产。选项A、B、D分别属于提供劳务、服务、不动产租赁，通常不直接归入基本征税范围（视具体业务模式可能有不同，但题干表述最符合转让行为）。选项C转让土地使用权属于销售无形资产，是增值税征税范围。2.B解析：一般纳税人销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率。甲公司10月销项税额=113÷（1+13%）×13%=13（万元）。3.B解析：根据《增值税暂行条例》及相关规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。小规模纳税人适用3%征收率，但很多情况是免征增值税。免税收入包括国债利息、符合条件的居民企业之间的股息红利等。个人销售二手住房可能免征增值税，但有条件。4.C解析：企业所得税法规定的免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。企业资产处置收益属于应纳税收入。5.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，如工资薪金、福利费（按比例）、广告费（按比例）、利息费用（按比例）等可以在税前扣除。超过规定比例的广告费支出，不得扣除。6.C解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出+营业外收入。本题计算=500-300-50-80-30+20+15=65（万元）。7.A解析：固定资产计税基础一般按实际支出确定。折旧方法、无形资产摊销方法、存货计税基础、金融资产利息收入税务处理均有特定规定，不一定与财务会计完全一致。8.C解析：根据《个人所得税法实施条例》，劳务报酬所得是指个人从事设计、咨询、经纪、代办、其他劳务取得的报酬。列举的项目通常指四项以上。9.C解析：工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。选项A是财产租赁所得，B是劳务报酬所得，D是稿酬所得。10.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率，与个人综合所得适用相同的税率表。11.C解析：税收强制执行措施适用于纳税人未按期缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的情况。选项A、B属于税务管理行为，不属于强制执行。12.C解析：根据企业所得税法及相关规定，从事符合条件的服务业（包括部分涉税服务）的企业，可以选择简易计税方法，通常适用25%的税率。15%优惠税率有特定条件。13.B解析：根据《涉税服务法》规定，涉税服务人员发现委托人有逃避纳税义务行为的，应当拒绝提供服务，并向税务机关报告。14.A解析：税务师事务所设立分所，应向所在地的省税务局备案。15.A解析：税务行政复议申请期限为60日。16.A解析：税务行政诉讼中，被告税务机关应当由其作出具体行政行为的机构作出书面答复。17.C解析：质量控制制度应覆盖业务承接、执行、报告、持续改进等各个环节。不应只针对特定业务，应由全体人员遵守。18.C解析：税务师事务所不得对服务效果作出保证，不得公开承诺纳税申报准确率，不得进行贬低同业、进行不正当竞争的宣传。可以宣传自身资质和经验。19.C解析：根据《税务师事务所涉税服务业务人员继续教育办法》，每年接受继续教育的时间累计不得少于30小时。20.A解析：涉税服务责任主体是税务师事务所，事务所对服务质量和后果承担最终责任。21.B解析：购进用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。向小规模纳税人购买货物，如果取得普通发票，无法抵扣进项税。22.C解析：因管理不善发生的货物损失，其进项税额不得抵扣。23.B解析：出口货物适用零税率，意味着在国内生产或销售环节免征增值税。不代表不征收任何税，也不代表退税。24.B解析：企业将自产货物用于赠送，视同销售计算缴纳增值税。25.C解析：个人销售自住超过5年的普通住房，免征个人所得税。不足5年或非普通住房对外销售，需缴纳个人所得税。26.C解析：经核定的支出，按照规定比例扣除。未经核定的支出，不得扣除。27.C解析：固定资产应当自投入使用月份的次月起计提折旧。已提足折旧仍继续使用的，不再计提。融资租赁方式租入的固定资产，应计提折旧。28.C解析：纳税人因不可抗力导致无法按期申报，经税务机关批准，可以延期申报，但无需缴滞纳金。29.B解析：税务师事务所对委托人负有如实反映情况、勤勉尽责的义务，对财务信息负有保密义务。不能保证最低优惠或诱导虚假申报。收费标准由市场决定。30.D解析：行业协会自律组织的职责是制定规范、组织培训、处理违规行为等，代表纳税人提政策建议通常不是其核心职责。31.B解析：税务行政复议决定书自送达之日起生效。32.A解析：设立税务师事务所，向所在地的省税务局提出申请。33.C解析：一般纳税人销售货物时，若购买方是一般纳税人，可以根据购买方要求选择开具增值税专用发票或普通发票。34.C解析：企业将自产货物用于连续生产应税消费品，属于内部移送，不视同销售，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税。35.A解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，应作为生产经营所得的一部分。缴纳的税款、按规定缴纳的社会保险费可以在税前扣除。36.C解析：消费税纳税人包括生产、委托加工和进口应税消费品的企业或个人，与纳税人身份（一般/小规模）无关。37.B解析：根据《民法典》及《涉税服务法》相关规定，因故意或重大过失造成委托人损失的，税务师应承担赔偿责任。38.D解析：符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入60%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。39.C解析：偷税被税务机关给予行政处罚并责令补缴税款的，纳税人仍需在规定期限内补缴税款。滞纳金从税款缴纳期限届满次日计算至实际缴纳税款之日。40.B解析：涉税服务人员与纳税人、扣缴义务人存在夫妻关系、直系血亲关系或三代以内旁系血亲关系等利害关系，应当回避。二、多项选择题41.ABD解析：增值税征税范围包括销售货物（C错误，属于不动产租赁）、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或不动产。选项A修理动产、B餐饮服务、D出租无形资产属于增值税征税范围。42.ACD解析：购进用于生产产品的原材料（A正确）、支付给运输企业的货物运输费用（取得合规发票）（C正确）、支付给小规模纳税人的广告服务费用（取得合规发票）（D正确）可以作为进项税额抵扣。购进用于集体福利的货物（B错误）不得抵扣。43.ABC解析：增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税（A正确）。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税（B正确）。企业出口货物适用零税率（C正确）。个人销售二手住房可能免征增值税，但有条件（D错误）。44.ACD解析：支付给员工的合理工资薪金（A正确）、购买用于生产经营活动的设备支出（D正确）、按规定缴纳的社会保险费（C正确）可以在计算企业所得税前扣除。超过规定比例的业务招待费支出（B错误）不得扣除。45.ABD解析：固定资产计税基础按实际支出确定（A正确），通常采用直线法摊销（B正确）。存货的计税基础与财务会计中的成本可能不同（C错误，如存货跌价准备）。持有至到期投资的利息收入计入应纳税所得额（D正确）。46.ABCD解析：根据《个人所得税法实施条例》，劳务报酬所得包括从事设计、咨询、经纪、代办、其他劳务取得的报酬（A、B、C正确）。个人演出报酬也属于劳务报酬所得范畴（D正确）。47.ACD解析：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率（A正确），按年计征个人所得税（B错误，预缴按月或季，汇算清缴按年）。可以按月预缴个人所得税（C正确），