《财务管理1》-财务管理项目九

学习目标知识目标1理解预算的含义及其内容。熟练掌握预算的编制方法。理解预算的编制程序。熟练掌握各种业务预算的编制熟练掌握财务预算的现金、利润与资产负债的编制了解熟悉预算的执行与考核。消费习惯技能目标2掌握业务预算中的销售预算、生产预算、存货预算与期间费用预算掌握财务预算中现金预算、利润预算与资产负债预算。点击添加标题文本LOGO情景导入有七个人曾经住在一起,每天分一大桶粥。要命的是,粥每天都是不够的。一开始,他们抓闯决定谁来分粥,每天轮一个。于是乎每周下来,他们只有一天是饱的,就是自己分粥的那一天。后来他们开始推选出一个道德高尚的人出来分粥。强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好他、贿赂他,搞得整个小团体乌烟瘴气。然后大家开始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会,互相攻击下来,粥吃到嘴里全是凉的。最后想出来方法：轮流分粥,但分粥的人要等其他人都挑完后拿剩下的最后一碗。为了不让自己吃到最少的,每人都尽量分得平均，就算不平，也只能认了。大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。分粥规则的不同在七个人的团队当中产生了不同的影响，抓阄分粥暴露了人的私心，产生了以权谋私及贪污现象；权威分粥滋生了腐败，并把一个德高望重的人拉下了水；全员分粥既耽误时间，又使热粥变成了凉粥；轮流分粥使七个人的团队出现分化现象；分粥人吃最后一碗的分粥办法，彻底解决了分粥矛盾。目录1234预算管理概述预算编制方法与程序预算编制预算执行与考核019.1预算管理概述★9.1.1预算管理的含义及内容★9.1.2预算管理的原则★9.1.3预算工作的组织第一部份9.1.1预算管理的含义及内容1.预算管理的含义预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。9.1.1预算管理的含义及内容2.预算管理的内容预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算（也称业务预算），是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。专门决策预算，是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。财务预算，是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。9.1.2预算管理的原则企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：1\战略导向原则。2\过程控制原则。3\融合性原则。4\平衡管理原则。5\权变性原则。9.1.3预算工作的组织企业可设置预算管理委员会等专门机构组织、监督预算管理工作。该机构的主要其职责包括：审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。02第二部份9.2预算编制方法与程序★9.2.1预算编制方法9.2.2预算编制序程序9.2.1预算编制方法常见的预算方法主要包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。。9.2.1预算编制方法1.增量预算法增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。它的编制遵循如下假定前提：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。【例9-1】青浦公司对存货占用资金采用增量预算法，2019年存货平均占用资金为500万元，预算年度业务量将比上年度增长3%，价格上涨5%，存货周转速度下降10%，则2020年存货占用资金预算为多少。2020年存货占用资金预算=500×（1+3%）×（1+5%）×（1+10%）=594.83万元9.2.1预算编制方法2.零基预算法零基预算是相对于增量预算的一种预算编制方法。它是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。9.2.1预算编制方法【例9-2】剑灵公司对管理费用的预算采用零基预算法，公司根据战略目标及利润控制目标确定年管理费用总额为180万元，包括工资薪酬、经营租赁、业务招待费和办公费四个方面，必须保障的费用为工资薪酬80万元，经营租赁费用20万元；业务招待费和办公费按照各部门上报预算比例进行分配，上报预算数为业务招待费为70万元，办公费为30万元。则2020年度业务招待费和办公费预算金额为多少？业务招待费=(180-80-20)×[70/（70+30）]=56万元办公费=(180-80-20)×[30/（70+30）]=24万元9.2.1预算编制方法3.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。9.2.1预算编制方法【例9-3】光源公司预计销售量为10万件，预计销售价格为100元/件，销售费用按照收的5%作为预算。则销售费用预算金额为多少。销售费用的预算金额=10×100×5%=50万元9.2.1预算编制方法4.弹性预算法弹性预算是相对于固定预算的一种编制方法。它又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。9.2.1预算编制方法【例9-4】布赫公司制造费用中修理费与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中固定修理费用为7000元，变动修理费用为10元/工时，预算期修理工时为3500小时。则制造费用中修理费为多少。制造费用中修理费=7000+10×3500=42000元9.2.1预算编制方法9.2.1预算编制方法9.2.1预算编制方法5.定期预算法定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。6.滚动预算法滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。9.2.2预算编制序程序03第三部份9.3预算编制★9.3.1业务预算的编制★9.3.2财务预算的编制9.3.1业务预算的编制1.销售预算的编制预算编制中几乎其他项目（包括产量要求、采购及经营费用）都取决于销售预算，因此，可以说销售预算是编制全面预算的关键和起点。另外，为方便编制现金预算，在销售预算中一般还附有预计现金收入表，以反映全年各季销售所得的现销含税收入和回收前期应收账款的现金收入。根据销售预测未来期间的预交销售量和销售单价后，求出预计收入：销售收入＝销售单价×销售数量（权责发生制）9.3.1业务预算的编制【例9-6】：沃苏公司生产和销售甲产品，并且每季度销售额中的70%在当季收到现金，其余赊销在下季度收回。2018年年末的应收账款余额为50000元。根据2019年各季度的销售量及单位售价的有关资料编制“销售预算表”，见表9-3所示。9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制其中：第一季度销售收入=5000×35=175000

第二季度销售收入=6000×35=210000

第一季度现金收入=50000+175000×70%=172500

第二季度现金收入=175000×30%+210000×70%=199500

期末应收账款余额=525000×30%=1575009.3.1业务预算的编制2.生产预算的编制生产预算是根据销售预算编制的，其主要内容包括销售量、期初和期末存货、预计生产量。由于企业的生产和销售不能做到“同步量”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量9.3.1业务预算的编制【例9-7】：承【例9-6】，沃苏公司预算年度内每季度季末产品存货占其下季度销售的20%，预算年度末存货量预计为3000件，预算年度初产成品存货量为2000件，沃苏公司2019年生产预算如表9-4所示。9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制3.直接材料预算的编制直接材料预算，以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制时即应注意采购量、耗用量与库存量之间保持一定的比例，以避免材料的供应不足，造成停工待料或超储而造成积压，占用资金。其计算公式为：某种直接材料预计生产需要量=某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预计产量某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计需要量+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量采购材料还涉及到现金的支出，故对于材料采购还须编制现金支出预算，目的为了便于汇总编制现金预算。其计算公式为：购买材料支付的现金=本期采购金额×本期付现率+上期采购金额×在本期付现比率期末应付账款余额=本期采购金额×本期采购下期付现比率9.3.1业务预算的编制【例9-8】：承【例9-7】，甲产品直接材料消耗定额为5千克，每千克为1元，沃苏公司预算期内每季季末存料量占期下季生产需要量的10%，预算期末材料存量为5000千克，预算期初材料存量为5500千克。假设本例材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。沃苏公司期初应付款10000元。根据上述资料编制直接材料预算表，如表9-5所示。9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制4.直接人工预算的编制直接人工预算是指为规划一定预算期内直接人工成本消耗水平而编制的预算，也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。其计算公式为：某种产品直接人工工时总数＝单位产品定额工时×该产品预计生产量预计直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数由于直接人工工资一股均由现金支付，通常不单独编制预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制5.制造费用预算的编制制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切间接生产费用的预算。制造费用按其成本性态可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。为适应企业内部管理的需要，只须将变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；而固定制造费用则作为期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。9.3.1业务预算的编制【例9-10】：承【例9-9】，根据变动制造费用的单位分配率和固定制造费用金额，沃苏公司2019年制造费用预算如表9-7所示。9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制6.产品成本预算产品成本预算，既可以用于计算预算期的销售成本，供编制利润表之需，又可以据以计算期末产成品存货成本，供编制资产负债表之需。产品成本预算通常以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。9.3.1业务预算的编制【例9-11】：承【例9-10】，根据表9-4可知，全年生产量为37000件，全年销售量为36000件，期末存货量为3000件，根据表9-5可知，直接材料单价为1元/千克，单位产品耗用量为5千克/件；表9-6可知，直接人工单位成本为4元/小时，单位产品生产工时为1小时/件；表9-7可知，变动制造费用129500元，单位工时变动制造费用3.5元/小时,固定制造费用256000元，单位工时固定制造费用6.9189元/小时。沃苏公司2019年度产品生产成本预算如表9-8所示。9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制7.销售及管理费用预算的编制销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。管理费用则是搞好一般管理业务所必需的费用，多属于固定成本，一般以过去的实际开支为基础，结合预算期可能发生的变化进行调整。9.3.1业务预算的编制【例9-12】：根据表9-3中预计销售量，以及以往年度单位变动销售和管理费用确定为2元/件，固定销售和管理费用为50000元。假定销售和管理费用均为付现费用。编制沃苏公司2019年度销售及管理费用预算如表10-8所示。9.3.1业务预算的编制9.3.1业务预算的编制8.预计其他现金支出预算企业除了上述经营方面现金支出外，还包括其他方面现金支出，如利息支出、发放股利、缴纳所得税支出和购买固定资产支出等。【例9-13】：2019年度沃苏公司每季度预缴所得税10000元，每季度应付股利为12000元，准备投资100000元购入设备，于第二季度和第三季度分别支付价款50000元。沃苏公司2019年度其他现金支出预算如表9-10所示。9.3.1业务预算的编制9.3.2财务预算的编制1’现金预算的编制现金预算是对企业未来各期现金收入和现金支出的规划。它能反映某一时期发生现金现金流入或现金支出的金额。现金预算一般包括四个组成部分：(1)现金收入；(2)现金支出；(3)现金收支差额；(4)资金的筹集与运用。9.3.2财务预算的编制可供使用的现金=期初现金余额+销货现金收入现金支出=生产性现金支出+销售及管理费用+其他现金支出现金余缺（现金多余或不足）=可供使用的现金-现金支出9.3.2财务预算的编制【例9-13】：根据例10-1至例10-9所编制的各种预算提供的资料，并假设沃苏公司每季度末应保持现金余额30000元，若资金不足或多余，进行借款或还款时必须为10000元的整数倍，借款年利率为10%,借款在期初，还款在期末，还款时候同时偿还利息。依上述资料编制沃苏公司2019年度现金预算表如表9-11所示。9.3.2财务预算的编制9.3.2财务预算的编制9.3.2财务预算的编制利润表预算的编制预计利润表是用来综合反映企业在计划期间生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据，是企业财务预算中最主要的预算表之一。预计利润表与实际的利润表内容、格式相同，只不过数字是面向预算期的。通过编制该表，可以了解企业的预期盈利水平。9.3.2财务预算的编制【例9-14】：根据前述的各种预算，沃苏公司2019年度的预计利润表如表9-12所示