《现代企业内部控制》课件-认知预算风险

现代企业内部控制认知预算风险课程导入市场经济环境全面预算管理视为经营管理的核心“凡事预则立，不预则废”课程导入市场经济环境《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》全面预算的基本流程潜在风险及应对措施旨在助力企业更好地驾驭风险，实现战略目标。第一章

总则第一条为了促进公司实现发展战略，发挥全面预算管理作用，根据有关法律法规和《公司内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称全面预算，是指公司对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。第三条公司实行全面预算管理，至少应当关注下列风险：（一）不编制预算或预算不健全，可能导致公司经营缺乏约束或盲目经营。（二）预算目标不合理、编制不科学，可能导致公司资源浪费或发展战略难以实现。（三）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。第四条公司应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。公司应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由公司负责人及内部相关部门负责人组成。预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门。总会计师或分管会计工作的负责人应当协助公司负责人负责公司全面预算管理工作的组织领导。第二章

预算编制第五条公司应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。公司应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。第六条公司应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。公司可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。第七条公司预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从公司发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。第八条公司董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与公司发展战略、年度生产经营计划相协调。公司全面预算应当按照相关法律法规及公司章程的规定报经审议批准。批准后，应当以文件形式下达执行。目录CONTENTS1全面预算的概念和特点2全面预算基本业务流程3全面预算的主要业务风险全面预算的概念和特点第一部分1全方位覆盖2全过程管理3全员参与经营活动一系列数字的堆砌投资活动企业战略的具象化表达预算安排财务活动全面预算的概念和特点全面预算的定义全面预算的概念和特点全面性的主要体现1.全方位覆盖涵盖了企业经济活动的每一个角落供、产、销预算管理“全方位”人、财、物全面预算的概念和特点全面性的主要体现1.全方位覆盖财务预算投资预算经营预算筹资预算综合预算体系相互衔接相互勾稽2.全过程管理贯穿于企业经济活动的始终全面预算的概念和特点全面性的主要体现“全过程”调整奖惩考核分析执行全面预算的概念和特点全面性的主要体现预算编制闭环的管理流程全面预算的概念和特点全面性的主要体现2.全过程管理“全过程”预算日常运营纸面全面预算的概念和特点全面性的主要体现3.全员参与“全员参与”执行者制定者部门壁垒最高负责人基层员工企业上下一心全面预算的概念和特点全面性的主要体现3.全员参与“全员参与”执行者制定者部门壁垒最高负责人基层员工企业上下一心全员参与的文化，是全面预算成功的关键。全面预算基本业务流程第二部分1预算编制2预算执行3预算考核全面预算的起点编制审批下达全面预算基本业务流程预算编制设定合理的预算目标制定详细的预算计划层层审批下达到各个部门审批企业全面预算基本业务流程预算编制预算指标的分解执行控制分析和调整责任落实预算执行阶段全面预算基本业务流程预算执行企业预算目标细化及时发现偏差定期监控和分析全面预算基本业务流程预算执行每个部门每个岗位采取调整措施是对预算执行情况的总结和评估。通过考核，企业可了解预算目标的实现程度。激励员工积极参与预算管理表现优秀表现不佳全面预算基本业务流程预算考核全面预算流程的主要业务风险第三部分全面预算流程的主要业务风险1.缺乏预算或预算不健全企业不编制预算预算不健全经营缺乏约束盲目经营严重影响企业的稳定性和可持续发展预算目标过高或过低编制方法不科学导致资源浪费或发展战略难以实现企业制定预算时市场环境企业能力战略目标全面预算流程的主要业务风险2.预算目标不合理、编制不科学3.预算缺乏刚性，执行不力，考核不严削弱预算的权威性和有效性影响企业的整体绩效预算管理可能流于形式全面预算流程的主要业务风险案例分析家零售企业制定年度预算时加大广告投放力度实现目标扩张门店数量设定过高的销售目标过于乐观地估计市场需求和自身销售能力案例分析家零售企业市场环境的变化消费者购物习惯的改变导致实际需求远低于预期短期库存积压资金紧张缓解经营压力长期损害企业的品牌形象和市场地位案例分析家零售企业案例分析家零售企业过高的预算目标采取激进的经营策略牺牲长期利益来换取短期业绩市场环境企业能力战略目标预算目标的设定案例分析家零售企业过高的预算目标采取激进的经营策略牺牲长期利益来换取短期业绩市场环境企业能力战略目标预算目标的设定制定预算企

业确保预算目标的合理性和可行性保持谨慎和理性的态度课后小结全面预算