北京工业职业技术学院《高级财务会计》2025-2026学年期末试卷

北京工业职业技术学院《高级财务会计》2025-2026学年期末试卷

一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在括号内）1.下列关于企业合并的说法中，正确的是（）。A.企业合并必然形成长期股权投资B.同一控制下的企业合并就是吸收合并C.非同一控制下的企业合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本D.企业合并的结果是取得被合并方的控制权2.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.5150B.5200C.7550D.76003.2024年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，账面价值为18000万元，其差额为一项固定资产账面价值与公允价值的差额，该项固定资产的账面价值为6000万元，公允价值为8000万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年度乙公司实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.240B.288C.300D.3244.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。A.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C.对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2024年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.770C.1000D.11306.2024年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2024年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.1057.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金8.甲公司2024年度实现利润总额为500万元，无其他纳税调整事项，经税务机关核实的2023年度亏损额为380万元。该公司2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.125B.30C.165D.39.69.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益10.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.原来无法确定使用寿命的无形资产在本期已能合理确定使用寿命，从本期开始摊销D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算二、多项选择题（总共5题，每题4分，每题至少有两个正确答案，请将正确答案填写在括号内，多选、少选、错选均不得分）1.下列关于企业合并的说法中，正确的有（）。A.企业合并的结果通常是一个企业取得了对另一个或多个企业的控制权B.企业合并包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并C.同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性控制D.非同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制E.企业合并必然导致企业的法律主体发生变化2.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。A.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币E.企业行政管理部门所在地使用的货币3.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易B.股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易C.股份支付的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关D.股份支付包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付E.股份支付的结算方式包括现金结算和非现金结算4.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.亏损合同D.产品质量保证E.承诺5.下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理C.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认D.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认E.会计估计变更应视情况分别采用追溯调整法或未来适用法进行会计处理三、判断题（总共10题，每题2分，请判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业合并形成的长期股权投资，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。（）2.非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益。（）3.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上有报价且公允价值能够可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算。（）4.股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，无论何种情形，均应视为对原股份支付协议的变更，应当分别以追溯调整法或未来适用法进行会计处理。（）5.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）6.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）7.企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，应在实际发生时冲减预计负债，同时冲减当期销售费用。（）8.企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）9.企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“财务费用”项目。（）10.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。（）四、综合题（20分）甲公司为上市公司，2024年至2025年发生的相关交易或事项如下：2024年7月1日，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行本公司普通股股票1400万股（每股面值1元，市价为15元），以取得丁公司持有的乙公司70%股权。2024年9月30日，甲公司向丁公司定向发行1400万股普通股股票，当日甲公司股票的市场价格为每股15元。甲公司另支付券商佣金、手续费等共计30万元。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为20000万元，公允价值为24000万元，其差额为一项固定资产账面价值与公允价值的差额，该项固定资产的账面价值为6000万元，公允价值为10000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年10月1日至12月31日，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元，分配现金股利500万元。2025年1月1日，甲公司将其持有的乙公司10%股权对外出售，取得价款2000万元。出售股权后，甲公司对乙公司的持股比例降为60%，但仍能够对乙公司实施控制。2025年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为25000万元。2025年1月1日，甲公司将其持有的乙公司10%股权对外出售，取得价款2000万元。出售股权后，甲公司对乙公司的持股比例降为60%，但仍能够对乙公司实施控制。2025年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为25000万元。要求：1.计算甲公司取得乙公司70%股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。（8分）2.计算甲公司2024年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（6分）3.计算甲公司出售乙公司10%股权时应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（6分）五、案例分析题（20分）甲公司是一家大型制造企业，主要从事机械设备的生产和销售。2024年，甲公司发生了以下与财务会计相关的事项：1.2024年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份销售合同，向乙公司销售一批机械设备，合同总价款为1000万元。根据合同约定，乙公司应在合同签订后1个月内支付合同总价款的50%，剩余款项在设备交付后另一个月内支付。甲公司于2024年1月10日收到乙公司支付的500万元款项。2024年2月1日，甲公司将设备交付给乙公司，并开具了增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税税额130万元。乙公司于2024年3月1日支付了剩余款项500万元及增值税税额130万元。2.2024年3月1日，甲公司与丙公司签订了一份租赁合同，将一台大型设备出租给丙公司使用，租赁期为3年，每年租金为200万元，租金于每年年末支付。该设备的账面价值为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司在签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等初始直接费用10万元。3.2024年6月1日，甲公司对其拥有的一项专利技术进行减值测试，发现该专利技术的可收回金额低于其账面价值。该专利技术的账面价值为800万元，可收回金额为600万元。甲公司预计该专利技术未来现金流量的现值为550万元，公允价值减去处置费用后的净额为600万元。4.2024年12月31日，甲公司对其应收账款进行减值测试。应收账款账面余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。经测试，甲公司预计该应收账款未来现金流量的现值为1300万元。5.2024年12月31日，甲公司对其存货进行盘点，发现一批原材料因管理不善发生毁损，该批原材料的账面价值为200万元，增值税进项税额为26万元（已抵扣）。经查明，