2025年初级会计职称考试题库及答案

2025年初级会计职称考试题库及答案初级会计实务部分单项选择题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A。现金短缺无法查明原因的，经批准后计入管理费用。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2024年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：C。首先计算加权平均单位成本=(200×100+300×110)÷(200+300)=106（元/公斤），发出材料成本=400×106=42400（元），库存余额=(200+300400)×106=10600（元）。3.下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产日常修理答案：D。固定资产日常修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值的变化；计提减值准备、折旧会减少账面价值，改扩建会增加账面价值。4.企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A。材料采购成本=25+2=27（万元），增值税可以抵扣，包装物押金将来要退还，不计入采购成本。5.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2024年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D。2月15日发出材料成本=200×100+200×110=42000（元），库存材料成本=(300200)×110=11000（元）。多项选择题1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC。选项B计入应付账款；选项D计入应付账款。存入保证金和应付租入包装物租金属于其他应付款核算范围。2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的减值准备都会影响固定资产折旧。3.下列各项中，属于企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（）。A.在产品数量的多少B.定额管理基础的好坏C.各项成本比重的大小D.各月在产品数量变化的大小答案：ABCD。企业应根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。计提坏账准备会减少应收账款账面价值；收回应收账款会减少应收账款账面价值；转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款账面价值；收回已转销的坏账，先恢复应收账款，再收回，会减少应收账款账面价值。5.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.债券投资取得的利息B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.转让商标使用权取得的收入答案：ABCD。让渡资产使用权收入包括利息收入、租金收入、现金股利收入和无形资产使用权转让收入等。判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目。2.企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（）答案：错误。企业出售固定资产应交的增值税，属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。3.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确。职工薪酬包括企业为职工缴纳的各种保险费用。4.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）答案：正确。固定资产毁损净损失属于营业外支出核算范围。5.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（）答案：错误。企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，控制权已经转移，不应作为企业的库存商品核算。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A。因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36.8万元D.行政管理部门领用的材料成本为6.13万元答案：ABCD。销售部门领用材料计入销售费用，行政管理部门领用材料计入管理费用。销售部门领用6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出1万千克，成本为60÷10×1=6万元，共计36+6=36.8万元；行政管理部门领用1万千克，成本为60÷10×1=6.13万元（这里可能出题有误，应是6万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24.52贷：原材料24银行存款0.52B.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：BC。发出材料时按成本计入委托加工物资，支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税可以抵扣。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AB。自然灾害导致的材料毁损，进项税额无需转出，批准前计入待处理财产损溢，批准后，由保险公司赔偿的计入其他应收款，其余计入营业外支出。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.2C.3D.4答案：C。期末结存材料成本=36+6036.86246=23.2（万元），可变现净值为15万元，应计提存货跌价准备=23.2151=3（万元）。经济法基础部分单项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C。银行汇票可以用于个人款项结算，也可以支取现金，银行汇票可以按实际结算金额付款，提示付款期限为自出票日起1个月。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D。选项A属于现代服务——文化创意服务；选项B属于现代服务——租赁服务；选项C属于现代服务——广播影视服务；旅游娱乐服务属于生活服务。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板答案：B。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.转让股权收入答案：A。财政拨款属于不征税收入；国债利息收入属于免税收入；接受捐赠收入和转让股权收入属于应税收入。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。A.抚恤金B.军人的转业费C.保险赔款D.年终加薪答案：D。选项A、B、C属于免税项目，年终加薪应缴纳个人所得税。多项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书连续的，最后持票人是最后背书的被背书人B.以背书转让的票据，持票人以背书的连续证明其票据权利C.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力D.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任答案：ABCD。以上表述均符合票据背书的相关规定。2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进生产免税货物用材料C.购进餐饮服务D.购进贷款服务答案：BCD。购进原材料用于试制新产品，进项税额可以抵扣；购进用于生产免税货物的材料、餐饮服务和贷款服务，进项税额不得抵扣。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。A.生产销售高档化妆品B.零售金银首饰C.进口高档手表D.委托加工白酒答案：ABCD。以上各项均属于消费税的征税范围。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.赞助支出D.与取得收入无关的其他支出答案：ABCD。向投资者支付的股息、税收滞纳金、赞助支出和与取得收入无关的其他支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金答案：ABCD。子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金均属于专项附加扣除项目。判断题1.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。（）答案：正确。这是单位人民币卡账户的管理规定。2.增值税一般纳税人销售货物向购买方收取的包装物租金，应并入销售额计算增值税销项税额。（）答案：正确。包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算增值税。3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确。符合企业所得税汇算清缴的相关规定。4.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。（）答案：正确。这是个人所得税捐赠扣除的规定。5.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（）答案：正确。这是资源税的相关优惠政策。不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2024年度有关财务收支情况如下：（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。（2）提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。（3）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.销售货物收入4300万元B.理财产品收益30万元C.股息收益270万元D.出售闲置厂房收入400万元答案：ABD。从直接投资的未上市居民企业分回