2026年税务师考试冲刺押题模拟卷

2026年税务师考试冲刺押题模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.个人销售自己使用过的私家车C.某公司提供的商标权转让服务D.保险公司提供的保险产品2.企业将自产的产品用于集体福利，按照税法相关规定，该行为在计算企业所得税时应当（）。A.不作处理，因为属于内部资产转移B.视同销售，按市场价确认收入C.按成本价计入相关资产成本D.报告政府部门进行特别处理3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的收货人或者办理报关手续的单位和个人，是进口应税消费品的纳税人C.委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人D.销售应税消费品，购买方为消费税的纳税人4.根据个人所得税法律制度的规定，个人出租住房取得的所得，适用的税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.25%5.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，在计算企业所得税时不得扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于研发活动的仪器设备费用C.向关联方的借款利息支出（符合规定）D.支付给非营利组织的捐赠支出（超过规定比例部分）6.下列关于企业所得税税收优惠政策表述正确的是（）。A.企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业利用废水、废气、废渣等生产产品取得的收入，全额免征企业所得税C.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税D.对设在西部地区鼓励类产业目录内的企业，自设立之日起定期减免企业所得税7.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其销售额的计算公式为（）。A.销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)B.销售额=含税销售额÷(1+增值税征收率)C.销售额=含税销售额÷增值税税率D.销售额=含税销售额×(1+增值税税率)8.甲公司为增值税一般纳税人，本月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13万元；销售产品取得含税销售额200万元。甲公司本月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.17C.4D.279.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准由各省根据实际情况确定B.慈善捐赠支出可以直接在计算应纳税所得额时全额扣除C.纳税人只能选择一个子女享受子女教育专项附加扣除D.住房贷款利息支出和住房租金支出，纳税人可以选择其中一项享受专项附加扣除10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人的应纳税款，可以采取的强制执行措施不包括（）。A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.限制纳税人离境D.通知出境管理机关阻止其出境11.委托加工应税消费品，消费税的纳税人是（）。A.委托方B.受托方C.委托方和受托方D.由税务机关根据情况确定12.下列行为中，不属于《税收征收管理法》所规定的税务检查职权范围的是（）。A.调查取证B.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人应纳税款缴纳情况D.决定对纳税人施加罚款13.企业转让其拥有的商标权，取得的收入在计算企业所得税时，应当（）。A.视同销售收入，计算缴纳增值税和附加税费B.作为财产转让所得，计算缴纳企业所得税C.免征增值税和企业所得税D.只计算缴纳增值税14.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.支付的与取得经营收入相关的广告费B.购买生产设备发生的支出C.支付的职工工资D.支付的办公场所租赁费15.某个体工商户经营餐饮业务，为小规模纳税人，2023年10月取得含税销售额11.3万元，则其10月份应缴纳的增值税为（）万元。A.0.93B.1.13C.0.8D.1.016.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以（）。A.减免罚款B.延期缴纳税款C.减免滞纳金D.免除全部税款17.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物必须使用增值税专用发票B.小规模纳税人不得领用增值税专用发票C.增值税电子普通发票通过电子发票服务平台开具，无需打印D.增值税专用发票只可以在开具当月使用18.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不得扣除的是（）。A.纳税人参加财产保险支付的保险费B.企业之间支付的管理费C.按规定比例计提的工会经费D.支付给员工的社保费19.消费税的计税依据，根据不同应税消费品的具体情况确定，不包括（）。A.从价定率计税的，为应税消费品的销售额B.从量定额计税的，为应税消费品的销售数量C.复合计税的，为应税消费品的销售额和销售数量D.委托加工应税消费品的，为受托方的加工费20.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.纳税人的工资薪金所得，以每次取得的收入为应纳税所得额B.纳税人的劳务报酬所得，减除20%的费用后，为应纳税所得额C.纳税人的经营所得，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额D.纳税人的偶然所得，不需要减除任何费用，以每次取得的收入为应纳税所得额二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分）21.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给投资者D.将外购的货物用于对外投资22.企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.国债利息收入D.符合条件的非营利组织的收入23.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为提货的当天D.进口的应税消费品，为报关进口的当天24.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.税金、罚款和被没收财物的损失D.财产转让所得25.税务机关在税务检查中，可以采取的措施有（）。A.查询从事生产、经营业务的银行账户B.调查纳税人的财产状况C.询问纳税人有关纳税事项D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料26.下列关于增值税一般纳税人资格管理的表述，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人B.年应税销售额超过规定标准的纳税人，必须登记为一般纳税人C.纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人D.一般纳税人发生转登记为小规模纳税人的，在转登记日之前已开具的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证27.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以在税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）B.支付给员工的福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）C.资产转让过程中发生的合理税费D.非广告性质的赞助支出28.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房租金专项附加扣除，纳税人可以在主要工作城市享受B.子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除C.大病医疗专项附加扣除，需要年度汇算清缴时办理D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由婴幼儿的父母一方按扣除标准的100%扣除29.消费税的征收环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节30.下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起诉讼B.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以直接向人民法院提起诉讼C.税务行政复议和税务行政诉讼都是解决税务争议的途径D.税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分，只有计算结果而无计算过程的，不得分；计算步骤正确但结果错误扣1分）31.甲公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售一批商品，不含税销售额500万元，增值税税额65万元，货已发出，款项已收讫。(2)提供一项咨询服务，收取含税收入23.4万元，款项尚未收到。(3)购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为200万元，税额26万元，材料已入库，款项已付。(4)将自产的一批商品用于本单位基建工程，成本价为80万元。假设不考虑其他因素，甲公司2023年11月应缴纳的增值税为多少万元？32.乙企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%。2023年10月，该企业销售商品取得含税销售额88.2万元，购进商品取得增值税普通发票，发票上注明的金额为60万元。乙企业2023年10月应缴纳的增值税为多少万元？33.某白酒生产企业为消费税纳税人，2023年12月销售白酒取得不含税销售额1000万元，另收取包装物押金50万元（单独记账核算，未超过12个月）。当月生产领用原材料成本300万元用于生产白酒。假设该白酒适用的消费税税率为20%，从价定率征收，并加征0.5元/斤的消费税（假设1吨=2000斤）。该白酒生产企业2023年12月应缴纳的消费税为多少万元？（假设白酒成本利润率为5%）34.个人甲某2023年取得工资薪金收入30万元，年终奖10万元。已知月度工资薪金所得适用税率表（部分）：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分201410（注：全年一次性奖金单独计算纳税，适用税率为全年工资薪金所得适用税率表，但不扣除速算扣除数）假设甲某适用个人所得税预扣率及速算扣除数，甲某2023年应缴纳的个人所得税为多少元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析、计算和回答）35.丙公司为增值税一般纳税人，主要从事机器设备销售和安装业务。2023年9月发生以下业务：(1)销售一台机器设备，不含税价格100万元，增值税税额13万元，货已发出，安装工作尚未完成。(2)为该客户提供安装服务，安装费不含税20万元，增值税税额2.6万元，安装工作已完成，款项已收讫。(3)购进一批用于生产机器设备的原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为80万元，税额10.4万元，材料已入库。(4)将自产的一台闲置机器设备出售，售价50万元（不含税），该设备原值为40万元。假设不考虑其他因素，丙公司2023年9月应缴纳的增值税和应缴纳（或退回）的增值税销项税额分别为多少万元？36.丁先生为某公司高管，2023年取得以下收入：(1)工资薪金收入每月3万元，全年共计36万元。(2)年终奖20万元，公司选择在12月份发放。(3)出售自有住房一套，售价100万元，购进时成本80万元，已缴纳印花税0.5万元，相关税费1.5万元。该住房为丁先生家庭唯一住房，且持有满5年。(4)转让其持有的一支股票，获得转让所得15万元。(5)接受其境外亲属的赠与，价值20万元人民币，该亲属为非居民个人。假设丁先生2023年未享受任何专项附加扣除，工资薪金所得适用个人所得税预扣率及速算扣除数。丁先生2023年应缴纳的个人所得税为多少元？试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：选项A属于不征增值税项目；选项B属于免征增值税项目；选项D属于销售服务，属于增值税征税范围；选项C提供商标权转让服务，属于销售无形资产，属于增值税征税范围。本题考查增值税征税范围的具体界定。2.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业将自产产品用于集体福利或个人消费，应视同销售处理，按照该产品的公允价值确定收入额。本题考查企业所得税视同销售的规定。3.B解析：消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。进口应税消费品的，收货人或者办理报关手续的单位和个人为消费税纳税人。委托加工应税消费品的，委托方为纳税人。销售应税消费品，销售方为纳税人。本题考查消费税纳税人的确定。4.B解析：个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。本题考查个人所得税的税率应用。5.D解析：向关联方的借款利息支出，如果不符合独立交易原则，其利息支出不得在税前扣除；支付给非营利组织的捐赠支出，超过规定比例的部分不得扣除。工资薪金、研发费用、符合规定的利息支出、职工福利费、社保费等可以在税前扣除。本题考查企业所得税税前扣除项目的限制。6.C解析：企业安置残疾人员，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除；企业利用废水、废气、废渣等生产产品取得的收入，减计收入；对设在西部地区鼓励类产业目录内的企业，自设立之日起定期减免企业所得税。高新技术企业所得税减按15%征收。本题考查企业所得税的税收优惠政策。7.A解析：销售额和销项税额合并定价方法下，需要还原出不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)。本题考查增值税销售额的确定方法。8.C解析：销项税额=200/(1+13%)×13%=23.01万元；进项税额=13万元；应纳增值税=销项税额-进项税额=23.01-13=10.01万元，近似为4万元。本题考查增值税一般纳税人应纳税额的计算。9.C解析：子女教育专项附加扣除标准由国务院确定；慈善捐赠支出，在年度扣除限额内据实扣除；纳税人可以同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，但需选择其中一项。本题考查个人所得税专项附加扣除的规定。10.D解析：税务机关可以采取的强制执行措施包括：书面通知银行扣缴税款、扣押、查封、拍卖变卖财产抵缴税款、阻止纳税人出境。通知出境管理机关阻止其出境属于出境管理措施，并非强制执行税款措施。本题考查税收征收管理法中强制执行措施的内容。11.A解析：委托加工应税消费品，消费税的纳税人是委托方。受托方是代收代缴义务人。本题考查消费税纳税人的确定。12.D解析：税务检查职权包括：检查账簿凭证资料、调查取证、询问、查询银行账户、到经营场所检查、跨区域检查等。决定对纳税人施加罚款是税务机关的处罚权限，不属于检查职权。本题考查税务检查的职权范围。13.B解析：企业转让其拥有的商标权，取得的收入属于财产转让所得，计算缴纳企业所得税。销售货物、提供服务等属于增值税应税行为。本题考查企业所得税征税范围和财产转让所得的规定。14.B解析：购置、建造固定资产、无形资产等发生的支出，属于资本性支出，一次性或分期计入相关资产成本，并在未来期间摊销或折旧。支付给员工的工资、办公租赁费属于收益性支出。本题考查企业所得税资本性支出的定义。15.A解析：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税=含税销售额/(1+征收率)×征收率=11.3/(1+3%)×3%=0.93万元。本题考查小规模纳税人增值税的计算。16.B解析：纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，并需加收滞纳金。减免罚款和滞纳金不属于常规处理方式。本题考查税收征收管理中延期缴纳税款的规定。17.C解析：一般纳税人销售货物或提供应税劳务服务，必须使用增值税专用发票或电子普通发票；小规模纳税人可以自行开具或申请代开增值税专用发票；增值税电子普通发票可以通过电子发票服务平台开具，但根据管理要求，通常需要打印或进行电子存储备查；增值税专用发票的开具时间没有严格限制开具当月使用。本题考查增值税发票管理的规定。18.B解析：企业之间支付的管理费，在缺乏合理商业目的的情况下，通常不得在税前扣除。纳税人参加财产保险支付的保险费、按规定比例计提的工会经费、支付给员工的社保费均可在税前扣除。本题考查企业所得税税前扣除项目的限制。19.C消费税的计税依据包括：从价定率（销售额）、从量定额（销售数量）、复合计税（销售额和销售数量）。委托加工应税消费品，计税依据通常是受托方的同类应税消费品售价或组成计税价格，而非受托方的加工费。本题考查消费税计税依据的确定。20.C解析：工资薪金所得，以每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得，减除20%的费用后为应纳税所得额；偶然所得，不扣除任何费用，以每次取得的收入为应纳税所得额；经营所得，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。本题考查个人所得税应纳税所得额的确定方法。二、多项选择题答案及解析21.A,B,C,D解析：根据增值税法律制度的规定，将自产货物用于集体福利、对外捐赠、分配给投资者，以及将外购货物用于对外投资，均属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税。本题考查增值税视同销售的规定。22.B,C,D解析：企业所得税法规定的免税收入包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；国债利息收入；符合条件的非营利组织的收入。股息、红利等权益性投资收益需要满足特定条件。本题考查企业所得税免税收入的规定。23.A,B,D解析：消费税纳税义务发生时间：销售应税消费品，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税消费品，为移送使用的当天；进口应税消费品，为报关进口的当天。委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为提货的当天。本题考查消费税纳税义务发生时间的规定。24.A,B,D解析：个人所得税的应税所得项目包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。税金、罚款和被没收财物的损失属于税前扣除项目，不是应税所得项目。本题考查个人所得税应税所得项目的范围。25.A,B,C,D解析：税务机关在税务检查中享有的职权包括：检查账簿、凭证、资料；询问有关人员；调查取证；查询银行账户；到经营场所或货物存放地检查；跨区域检查等。这些都是税务检查的法定职权。本题考查税务检查的职权范围。26.A,C,D解析：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以选择登记为一般纳税人或小规模纳税人；年应税销售额超过规定标准的纳税人，一般应登记为一般纳税人，但会计核算健全、能提供准确税务资料的，可以申请登记为小规模纳税人；一般纳税人发生转登记为小规模纳税人的，在转登记日之前已开具的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证。选项B错误，超标的纳税人并非必须登记为一般纳税人，可以申请小规模纳税人资格。本题考查增值税一般纳税人资格管理的规定。27.A,B,C解析：符合独立交易原则的关联方利息支出可以在税前扣除；支付给员工的福利费、资产转让过程中发生的合理税费均可在税前扣除。非广告性质的赞助支出通常不得税前扣除。本题考查企业所得税税前扣除项目的范围。28.A,B,C,D解析：住房租金专项附加扣除，纳税人可以在主要工作城市或户籍所在地享受；子女教育、年终奖（作为单独项目计税）专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除；大病医疗专项附加扣除，需要年度汇算清缴时办理；3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由婴幼儿的父母一方按扣除标准的100%扣除。这些表述均符合个人所得税专项附加扣除的规定。本题考查个人所得税专项附加扣除的规定。29.A,B解析：消费税的征收环节主要包括生产环节和进口环节。白酒、卷烟等部分应税消费品在批发环节加征消费税。零售环节一般不征收消费税（金银首饰、钻石及饰品等除外）。本题考查消费税的征收环节。30.A,B,C解析：纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。行政复议是诉讼的前置程序，但并非必须经过复议。税务行政复议和税务行政诉讼都是解决税务争议的途径。税务行政诉讼适用诉讼时效的规定。本题考查税务行政复议和税务行政诉讼的关系及特点。三、计算题答案及解析31.解析：(1)销售机器设备：销项税额=13万元(2)提供安装服务：销项税额=2.6万元(3)购进原材料：进项税额=26万元(4)自产设备用于基建：视同销售，视同销售额=成本价×(1+成本利润率)=80×(1+5%)=84万元；视同销项税额=84/(1+13%)×13%=9.62万元应纳增值税=销项税额-进项税额+视同销项税额应纳增值税=(13+2.6)-26+9.62=19.22万元答案：19.22万元32.解析：(1)销售商品：应纳增值税=含税销售额/(1+征收率)×征收率=88.2/(1+3%)×3%=8.2万元(2)购进商品：由于是小规模纳税人，取得的增值税普通发票上注明的金额不可抵扣进项税额。应纳增值税=8.2万元答案：8.2万元33.解析：(1)销售白酒不含税销售额：1000万元；包装物押金不计入销售额，但超过12个月需计入。(2)从价定率消费税额=销售额×税率=1000×20%=200万元(3)从量定额消费税额=销售数量×单位税额=销售额/单价×单位税额。单价=销售额/销售数量=1000万元/(1000吨/2000斤/吨)=2000元/斤。从量定额消费税额=1000吨×0.5元/斤=1000吨×2000斤/吨×0.5元/斤=100万元。(4)组成计税价格=(成本+利润+从量消费税额)/(1-从价消费税税率)=(300+300×5%+100)/(1-20%)=(300+15+100)/0.8=415/0.8=518.75万元(5)如果按组成计税价格计算从价消费税，则从价消费税额=518.75×20%=103.75万元。但通常销售环节直接按销售额计算从价消费税。此处按销售额计算更直接。应纳消费税=从价消费税额+从量消费税额=200+100=300万元答案：300万元34.解析：(1)工资薪金所得：全年工资收入=30×12=360万元年度应纳税所得额=360-5000×12=360-60000=300万元工资薪金所得应纳税额=300×20%-1410=60-1410=-1350元(小于0，不纳税)(2)年终奖：适用税率：年终奖收入÷12=