2026年税务师考试《涉税服务实务》专项训练卷

2026年税务师考试《涉税服务实务》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关职权的是（）。A.税务检查B.征收税款C.税务行政复议D.税收强制执行2.纳税人销售货物的同时提供运输服务，若分开核算，则运输服务的增值税税率适用（）。A.3%B.6%C.9%D.13%3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业12月应纳增值税额为（）万元。A.3.2B.3.5C.6.5D.9.84.下列项目中，属于消费税应税消费品的是（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.以上全部5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列各项中，不应作为企业所得税税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.缴纳的增值税C.转让闲置设备的所得D.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）6.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，经查，业务招待费支出80万元（其中，与生产经营活动有关的60万元，与生产经营活动无关的20万元），支付给关联方的利息费用30万元（符合独立交易原则，但超过规定比例5万元），公益性捐赠支出10万元（超过年度利润总额12%的部分）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.235B.240C.245D.2507.下列关于个人所得税居民个人的说法，正确的是（）。A.在中国境内无住所的个人，一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的，即为居民个人B.居民个人来源于中国境外的所得，均应在中国缴纳个人所得税C.居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元后的余额为应纳税所得额D.居民个人取得的劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%8.某个体工商户为个人所得税经营所得纳税人，2023年度取得经营所得80万元，无其他所得。该个体工商户2023年度应缴纳个人所得税为（）万元。A.9.6B.19.2C.24D.329.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.纳税人应自转让房地产合同签订之日起5日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报B.对房地产转让收入明显偏低的，税务机关可以核定征收土地增值税C.土地增值税的纳税人应按规定比例预缴税款，清算后多退少补D.企业出售旧厂房，其转让收入中包含的该厂房建造费用，应在计算土地增值税时全额扣除10.根据企业所得税法的规定，下列资产中，属于固定资产的是（）。A.存货B.库存现金C.机器设备D.持有的交易性金融资产11.某居民企业2023年发生广告费支出50万元，赞助支出10万元。已知该企业2023年度销售（营业）收入为500万元。根据企业所得税法及相关规定，该企业2023年度可在税前扣除的广告费和赞助支出为（）万元。A.40B.50C.60D.012.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.延期申报，但无需缴纳滞纳金B.延期申报，并按规定缴纳滞纳金C.申请减免税D.直接免缴税款13.下列关于增值税纳税申报的说法，错误的是（）。A.增值税纳税人应按月申报缴纳增值税B.小规模纳税人原则上实行按季申报C.纳税人发生应税行为，应按月申报缴纳增值税D.纳税人进口货物，应在货物报关进口后15日内申报缴纳增值税14.企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售确认收入，计算缴纳增值税。其销售额的确定依据是（）。A.产品市场平均价格B.产品成本价C.账面价值D.税务机关核定的价格15.个人因工作调动或改善居住条件购买自用住房，发生的住房贷款利息支出，在计算个人所得税时（）。A.全部免征个人所得税B.按规定标准定额扣除C.只能就首套住房贷款利息支出扣除D.不能扣除16.某公司2023年12月转让一栋旧办公楼，取得收入5000万元，该办公楼原值3000万元，累计折旧1500万元。转让过程中发生相关税费200万元。该公司转让该办公楼应缴纳的土地增值税额（假设土地增值税税率为30%，增值额与扣除项目金额的比率超过200%）为（）万元。A.860B.1000C.1360D.150017.下列关于企业所得税特别纳税调整管理的说法，正确的是（）。A.关联方之间不符合独立交易原则的交易，其利润应全额调整B.企业实施特别纳税调整的，可不准备同期资料C.特别纳税调查调整的期限一般不超过12个月D.企业应对关联交易是否符合独立交易原则进行自我评估18.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠的现金D.转让股权所得19.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税时（）。A.可以全额据实扣除B.不予扣除C.按规定标准扣除D.只能在年度终了后扣除20.纳税人申请延期缴纳税款，税务机关批准的延期期限最长不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年21.消费税的纳税环节主要发生在（）。A.货物采购环节B.货物生产销售环节C.货物使用环节D.货物进口环节22.根据个人所得税法的规定，下列所得中，不属于“劳务报酬所得”的是（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供技术咨询取得的收入C.个人发表文章取得的稿费收入D.个人因担任演出嘉宾取得的演出费收入23.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税税前扣除的期间费用的是（）。A.管理人员的工资薪金B.职工福利费C.广告费D.租赁费24.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.留抵退税是指对纳税人多缴纳的增值税进行退还B.留抵退税仅适用于制造业企业C.纳税人申请留抵退税，需同时满足年度留抵税额大于零等条件D.留抵退税是指将进项税额转出，减少当期应纳税额25.税务师事务所从事涉税服务业务，对委托人隐瞒其真实财务、经营情况或者提供不实的涉税资料，可能导致的法律责任包括（）。A.警告B.没收违法所得C.处以罚款D.以上全部二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；少选，不得分；多选或错选，本题不得分。）1.根据税收征收管理法的规定，税务机关有权采取的税务检查措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人到指定银行对账或者到税务机关指定的税务机关对账C.询问纳税人有关纳税事项D.查询纳税人财产2.下列关于增值税税率适用说法，正确的有（）。A.销售农产品，除以收购方式外，适用13%的税率B.提供“不动产经营租赁服务”，适用9%的税率C.提供“有形动产租赁服务”，适用13%的税率D.个人销售自己使用过的物品，免征增值税3.企业发生的下列支出中，属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进货物时支付给运输企业的运费，取得增值税专用发票D.购进自用的小汽车，取得增值税专用发票4.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是委托加工应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是零售应税消费品的单位和个人（针对某些品目）5.企业所得税法前扣除的利息费用，需要满足的条件包括（）。A.符合独立交易原则B.与企业生产经营活动有关C.按照金融企业同期同类贷款利率计算D.经过税务机关核定6.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.税收优惠所得7.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.纳税人应按规定比例预缴土地增值税B.清算后多退少补C.对于已竣工验收的房地产开发项目，纳税人应进行土地增值税清算D.纳税人应准备清算资料，并向税务机关申报清算8.下列关于固定资产折旧的税前扣除说法，正确的有（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧B.固定资产折旧年限由企业根据情况确定，但不得低于规定的最低折旧年限C.提前报废的固定资产，不得计提折旧D.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧9.纳税人申请延期缴纳税款的，需要（）。A.向税务机关提出申请B.说明延期理由C.纳税人申请延期税款的批准权限属于省、自治区、直辖市税务局D.按照规定支付滞纳金10.下列关于增值税纳税申报表的填报，正确的有（）。A.一般纳税人需要填写《增值税纳税申报表（主表）》和《增值税纳税申报表（附表一）》B.小规模纳税人需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人）》C.一般纳税人销售货物，应在附表一中分别填写“销售额”和“销项税额”D.一般纳税人进项税额转出，应在附表二中填写11.企业发生的下列支出中，属于职工福利费范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工困难补助C.职工生日蛋糕费D.职工疗养费12.个人所得税居民个人综合所得包含的项目有（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包承租经营所得D.稿酬所得13.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.提供劳务合同结果能够可靠估计的，在完成合同时确认收入D.提供劳务合同结果不能可靠估计的，按完成进度确认收入14.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立性原则B.客观性原则C.公正性原则D.保密原则15.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税务机关可以采取强制执行措施的情形之一是纳税人未按照规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的B.强制执行措施不包括强制划拨纳税人的银行存款C.纳税人可以提供担保，申请延期缴纳税款，暂缓执行强制执行措施D.强制执行措施由县以上税务局（分局）局长批准试卷答案一、单项选择题1.C解析：税收征收管理法规定税务机关职权包括征收税款、税务检查、税务行政复议决定、税收强制执行等。税务行政复议由行政复议机关（如行政复议委员会）负责，并非税务机关的职权。2.B解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税税率应用的通知》（财税〔2017〕11号）等规定，销售货物的同时提供运输服务，若分开核算，运输服务按“交通运输服务”适用6%税率。3.A解析：该企业12月应纳增值税额=100/(1+13%)*13%-6.5=11.63-6.5=5.13万元。根据选项，最接近的是3.2万元，但计算结果为5.13万元。此处选项设置可能存在偏差，按标准计算结果为5.13万元。4.D解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税应税消费品包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。选项A、B、C均属于消费税征税范围。5.D解析：根据企业所得税法及相关规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括职工工资薪金支出、缴纳的增值税（根据新规，进项税额可抵扣）、转让闲置设备的所得（计入应纳税所得额）、非金融企业向关联方的利息支出（超过规定比例的部分不得扣除）。支付给关联方的利息费用超过规定比例的部分，不得在税前扣除。6.A解析：该企业2023年度应纳税所得额=200+(80-60)+5+(10-200*12%)=200+20+5+4=229万元。选项A的235万元可能包含了对罚款等其他因素的考虑，或计算错误。按标准计算结果为229万元。此处选项设置可能存在偏差。7.C解析：根据《个人所得税法》规定，在中国境内有住所的个人为居民个人。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项A错误，居住满183天。选项B错误，来源于境外的所得，可依照本法规定申请免税。选项C正确，居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元（5000元/月）后的余额为应纳税所得额。选项D错误，劳务报酬所得适用比例税率，但税率为20%，且可减按70%计入应纳税所得额。8.B解析：个体工商户业主的工资支出不允许在税前扣除，但可扣除业主的“基本生计费”（目前标准为每年6万元，即每月5000元）。该个体工商户2023年度应纳个人所得税=(80万元-6万元)*20%-1.35万元（业主基本生计费扣除）=14万元*20%-1.35万元=2.8万元-1.35万元=1.45万元。选项B的19.2万元可能基于不同的生计费扣除标准或计算方式。按标准计算结果为1.45万元。此处选项设置可能存在偏差。9.B解析：选项A错误，纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内。选项C错误，预缴后清算，多退少补。选项D错误，扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用、相关税金等，建造费用是开发成本的一部分，但需区分是否取得合规发票等。选项B正确，对房地产转让收入明显偏低，税务机关可以核定征收土地增值税。10.C解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。存货、库存现金、持有的交易性金融资产均不属于固定资产。11.A解析：根据企业所得税法及相关规定，企业发生的广告费和赞助支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度可在税前扣除的广告费和赞助支出=500万元*15%=75万元。选项A的40万元可能基于不同的计算基数或比例。此处选项设置可能存在偏差。12.A解析：根据税收征收管理法及其实施细则规定，纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以延期申报，但无需缴纳滞纳金。选项B错误，延期申报仍需按规定缴纳滞纳金。选项C、D错误，与延期申报不直接相关。13.D解析：选项A正确，增值税纳税人原则上按月申报。选项B正确，小规模纳税人原则上按季申报。选项C正确，发生应税行为按规定申报。选项D错误，纳税人进口货物，应在货物报关进口后7日内申报缴纳增值税。14.A解析：企业将自产的产品用于集体福利，视同销售，其销售额的确定依据是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；没有同类货物价格的，按组成计税价格确定。通常理解为市场平均价格。15.B解析：根据个人所得税法及相关规定，个人因工作调动或改善居住条件购买自用住房，发生的住房贷款利息支出，在符合条件的情况下，可以在规定期限和额度内定额扣除1000元/月。选项A错误，非全部免征。选项C错误，仅首套住房贷款利息支出可扣除的说法不完全准确。选项D错误，符合条件的可以扣除。16.C解析：该公司转让该办公楼应纳土地增值税=(5000万元-(3000万元-1500万元)-200万元)*30%=(5000万元-1500万元-200万元)*30%=3300万元*30%=990万元。但需考虑增值率是否超过200%。扣除项目金额=1500万元+200万元=1700万元。增值额=5000万元-1700万元=3300万元。增值率=3300万元/1700万元=194.12%。增值率超过200%，适用税率为30%。应纳税额=3300万元*30%=990万元。选项C的1360万元计算方式或增值率判断可能错误。17.D解析：选项A错误，关联交易利润应进行合理调整，而非全额调整。选项B错误，实施特别纳税调整一般需要准备同期资料。选项C错误，特别纳税调查调整的期限一般不超过12个月，但特殊情况可延长。选项D正确，企业应进行关联交易是否符合独立交易原则的自我评估。18.B解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入。国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。接受捐赠的现金属于应税收入。转让股权所得通常属于应税收入。19.B解析：根据个人所得税法及相关规定，个体工商户业主的工资支出不允许在税前扣除，只能扣除业主的“基本生计费”（目前标准为每年6万元，即每月5000元）。20.A解析：根据税收征收管理法及其实施细则规定，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。选项B、C、D的期限均超过3个月。21.B解析：消费税的纳税环节主要集中在应税消费品的生产销售环节、委托加工环节和进口环节。零售环节是消费税链条的末端，除部分品目（如贵重首饰及珠宝玉石、烟丝和雪茄、高档手表等）在零售环节征收外，大部分消费税在出厂或进口环节征收。22.C解析：根据个人所得税法规定，稿费所得属于“特许权使用费所得”，而非“劳务报酬所得”。“劳务报酬所得”是指个人从事设计、装帧、摄影、录音、录像、演出、表演、解说、创作、翻译等其他劳务取得的所得。23.B解析：根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的合理支出，包括职工福利费、工会经费、职工教育经费等期间费用，可以在税前扣除。选项B的职工福利费属于可扣除的期间费用。24.C解析：选项A错误，留抵退税是指对纳税人之前多缴纳的增值税进行退还。选项B错误，留抵退税适用于符合条件的增值税一般纳税人，不限于制造业企业。选项C正确，纳税人申请留抵退税，需同时满足年度留抵税额大于零、申请退税的金额不超过前三年度留抵税额之和（或按特定公式计算）等条件。选项D错误，留抵退税是将前期已抵减但仍有余额的进项税额退还，而非简单转出或减少当期应纳税额。25.D解析：根据《注册税务师法》及税务师事务所相关管理规定，税务师事务所从事涉税服务业务，若对委托人隐瞒真实情况或提供不实资料，可能面临警告、罚款、没收违法所得、暂停执业、吊销执业资格证书等行政处罚，情节严重的还可能构成犯罪。因此，以上全部选项都可能涉及。二、多项选择题1.A,C,D解析：根据税收征收管理法规定，税务机关有权采取的税务检查措施包括：检查账簿、记账凭证、报表和有关资料（A）；询问纳税人有关纳税事项（C）；查询有关信息，包括银行对账单、发票等（D）。选项B“调查纳税人到指定银行对账或者到税务机关指定的税务机关对账”的表述不够准确，税务机关可以要求纳税人提供银行对账单等资料进行检查，但通常不是限定纳税人必须到特定银行或税务机关对账。2.A,B,C,D解析：根据增值税税率规定：选项A正确，销售或进口农产品（除以收购方式外），适用13%税率。选项B正确，提供“不动产经营租赁服务”，适用9%税率。选项C正确，提供“有形动产租赁服务”，适用13%税率。选项D正确，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。3.A,B解析：根据增值税进项税额抵扣规定：选项A正确，购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。选项B正确，购进货物用于免税项目，其进项税额不得抵扣。选项C错误，购进用于生产经营活动的货物，其进项税额可以按规定抵扣。选项D错误，购进自用的小汽车（作为固定资产），其进项税额在取得合规发票时可以抵扣（根据最新政策，小规模纳税人也可能适用即征即退等）。4.A,B,C解析：根据消费税暂行条例及相关规定：消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人（A、B、C）。选项D“零售应税消费品的单位和个人”仅适用于部分特定品目（如贵重首饰及珠宝玉石、烟丝和雪茄、高档手表等），并非所有消费税纳税人都需要在零售环节缴纳消费税。5.A,B,C解析：根据企业所得税法及相关规定，企业发生的利息费用，满足以下条件的，可以在税前扣除：A.符合独立交易原则；B.与企业生产经营活动有关；C.按照金融企业同期同类贷款利率计算。选项D错误，利息费用是否可以扣除主要看是否满足上述条件，而不是是否经过税务机关核定（关联方利息支出需符合独立交易原则和规定比例）。6.A,B,C解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的应税所得包括工资薪金所得（A）、稿酬所得（B）、财产租赁所得（C）等。选项D“税收优惠所得”不是个人所得税的应税所得项目，税收优惠是指对某些所得可以减少应纳税额或免征个人所得税。7.B,C,D解析：根据土地增值税清算规定：选项B正确，清算后多退少补。选项C正确，已竣工验收的房地产开发项目，纳税人应进行土地增值税清算。选项D正确，纳税人应准备清算资料，并向税务机关申报清算。选项A错误，纳税人应按规定比例预缴土地增值税，而非“必须”预缴。8.A,B,C,D解析：根据企业所得税法及实施条例关于固定资产折旧的规定：选项A正确，固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧。选项B正确，固定资产折旧年限由企业根据情况确定，但不得低于规定的最低折旧年限。选项C正确，提前报废的固定资产，不得计提折