2026年税务师考试税法一真题汇编试卷

2026年税务师考试税法一真题汇编试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案对应的字母填写在答题卡相应位置。每小题1分，共40分）1.税法调整的对象是（）。A.税收法律关系主体B.税收法律关系客体C.税收法律关系内容D.税收征收管理程序2.依据税收法律关系的主体划分，税务行政法律关系属于（）。A.税务机关与纳税人之间的法律关系B.税务机关与扣缴义务人之间的法律关系C.纳税人与扣缴义务人之间的法律关系D.税务机关内部的法律关系3.税收法律关系的产生、变更和消灭必须具备的基本条件是（）。A.税法事实和法律后果B.税法主体和税法客体C.税法事实和行为能力D.税收征管制度和税收程序4.税收法律关系主体双方权利义务的依据是（）。A.税收政策B.税收法律、法规C.税收行政法规D.税务机关的具体规定5.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.营业税B.增值税C.消费税D.资源税6.根据现行税法规定，下列项目中属于增值税征税范围的是（）。A.电力、热力的生产与销售B.农产品的生产与销售C.图书、报刊的发行D.自来水的生产与销售7.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个人不属于小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人不得转登记为小规模纳税人D.一般纳税人只能选择简易计税方法8.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（减按2%征收）9.下列项目中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品10.增值税一般纳税人购进用于生产经营的货物，其进项税额抵扣发生在（）。A.货物入库时B.货物出库时C.发生应税行为时D.收到增值税专用发票时11.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣C.因管理不善发生损失的购进货物，其进项税额可以抵扣D.从销售方取得的增值税专用发票上注明的不含税销售额，是计算进项税额的依据12.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，其应纳税额的计算方法是（）。A.不含税销售额乘以适用税率B.含税销售额除以（1+适用税率）再乘以征收率C.不含税销售额乘以征收率D.成本乘以适用税率13.下列关于增值税出口退税的说法，正确的是（）。A.出口货物适用零税率，意味着出口时不征税也不退税B.出口货物免税，仅指对出口环节不征增值税C.出口退税的计税依据是出口货物的离岸价格D.所有出口货物都可以享受增值税退税14.企业将自产的产品对外捐赠，其会计处理上应确认（）。A.收入，并计算缴纳增值税B.营业外收入，并计算缴纳增值税C.营业外支出，不确认收入，不计算缴纳增值税D.营业外支出，并计算缴纳增值税15.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不应计入销售额计征增值税的是（）。A.向购买方收取的包装物租金B.向购买方收取的优质费C.销售货物的同时收取的运费D.出口货物向购买方收取的离岸价格16.企业购进用于广告服务的商标权，其进项税额（）。A.立即全部抵扣B.分期抵扣C.按规定年限分期抵扣D.不得抵扣17.增值税一般纳税人因管理不善造成被盗的货物损失，该货物的进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况抵扣18.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产时，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出当天B.收到预收款的当天C.提供服务的当天D.无形资产所有权转移的当天19.企业将自产的原材料用于连续生产应税消费品，其行为在增值税处理上（）。A.视同销售，计算销项税额B.视同销售，但不计算销项税额C.不视同销售，进项税额可以抵扣D.不视同销售，进项税额不得抵扣20.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，无法取得原购进发票的，按照（）计算确定销售额和应纳税额。A.税法规定的最低计税价格B.税法规定的最高计税价格C.重置成本D.税务机关评估确认的价格21.下列项目中，属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.自来水C.食用盐D.图书22.消费税的计税依据为从价定率计征时，其销售额是指（）。A.含消费税但不含增值税的销售额B.含消费税和增值税的销售额C.不含消费税但含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额23.卷烟在计算消费税时，其销售额为（）。A.税款加上价税合计B.价税合计除以（1+增值税税率）C.税款加上不含增值税的价款D.不含税价款24.消费税的纳税环节主要集中在（）。A.生产环节B.批发环节C.零售环节D.进口环节25.某白酒生产企业销售自产白酒，同时收取品牌使用费，该品牌使用费在消费税计税依据的确定上应视为（）。A.销售额的一部分B.视同销售额，但不征收消费税C.与白酒销售分开计税D.不影响白酒销售额的确定26.外商投资企业生产的化妆品出口，适用消费税政策为（）。A.免税B.零税率C.按规定税率征收D.按简易办法征收27.企业将委托加工收回的已税消费品，用于连续生产应税消费品，其收回的消费品已缴纳的消费税额，在计算后续生产的应税消费品消费税时（）。A.不得抵扣B.可以全额抵扣C.可以部分抵扣D.按规定比例抵扣28.消费税的计税依据为从量定额计征时，其计税依据是（）。A.销售数量B.购进数量C.库存数量D.生产数量29.消费税纳税义务发生的时间，纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同的当天B.发出应税消费品的当天C.收到销售款或取得索取销售款凭据的当天D.税务机关核定的当天30.企业将自产的应税消费品用于职工福利，其行为在消费税处理上（）。A.不视同销售，不计算消费税B.视同销售，按市场价计算消费税C.视同销售，按成本价计算消费税D.不视同销售，但需补缴消费税31.个人将购买超过5年的普通住宅出售，其应缴纳的税种是（）。A.增值税B.消费税C.个人所得税D.印花税32.个人出租住房，其应缴纳的税种是（）。A.增值税B.消费税C.个人所得税D.印花税33.企业转让其拥有的股权，在企业所得税前扣除的相关交易费用，其支出发生在（）。A.股权转让所得计算时B.股权转让收入确认时C.股权支付对价时D.股权登记时34.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.均可以税前扣除B.均不得税前扣除C.需区分是否为关联交易D.需区分是否为公益性捐赠35.企业购进用于研发活动的仪器、设备，其支出在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.全部作为当期费用扣除B.全部作为资本性支出，通过摊销扣除C.可按比例一次性扣除，剩余部分摊销扣除D.可选择一次性扣除或加速摊销36.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税应纳税所得额时，其扣除限额为（）。A.税法规定的固定比例B.企业实际发生额的60%C.上年实际发生额的60%D.上年实际发生额的50%37.企业固定资产的折旧，下列说法正确的是（）。A.应当从固定资产投入使用月份的次月起计提折旧B.应当从固定资产投入使用月份的当月起计提折旧C.应当从固定资产停止使用月份的次月起停止计提折旧D.应当从固定资产停止使用月份的当月起停止计提折旧38.企业发生的合理的工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时（）。A.可以全额扣除B.只能按一定比例扣除C.不得扣除D.需经税务机关核准后扣除39.企业接受捐赠的资产，在计算企业所得税应纳税所得额时（）。A.不作处理B.作为当期收入，全额计入应纳税所得额C.作为当期收入，减除规定的金额后计入应纳税所得额D.只能作为长期投资处理40.企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权（）。A.调整其关联交易所得B.要求其补缴税款并加收滞纳金C.裁决其关联交易无效D.免除其关联交易相关税负二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案对应的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共40分）1.税收法律关系与民事法律关系相比，其主要区别体现在（）。A.主体地位平等性B.产生依据不同C.保障手段不同D.调整对象不同2.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.资源税C.海关代征的进口环节增值税D.企业所得税3.增值税一般纳税人发生下列业务，应开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务给小规模纳税人4.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将委托加工收回的货物用于集体福利C.将自产货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品5.增值税小规模纳税人发生下列行为，可能需要按照简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。A.销售自己使用过的固定资产B.提供应税服务C.销售不动产D.出口货物（适用零税率）6.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣B.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额可以抵扣C.因管理不善造成损失的购进货物，其进项税额不得抵扣D.从销售方取得的增值税专用发票上注明的不含税销售额，是计算进项税额的依据7.出口货物适用零税率，意味着（）。A.出口环节不征收增值税B.对出口货物所含的进项税额进行退税C.出口货物免税，进口时可能需要征税D.出口货物在国内环节已经缴纳的增值税可以退还8.企业将自产的产品对外捐赠，其会计处理上可能涉及的科目有（）。A.主营业务收入B.营业外收入C.营业外支出D.应交税费—应交增值税（销项税额）9.根据增值税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，同时收取价外费用，价外费用视为含税销售额B.纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是否取得原购进发票，均需计算缴纳增值税D.一般纳税人发生混合销售行为，销售额统一按照销售货物适用税率计算缴纳增值税10.消费税的计税依据为从价定率计征时，销售额的确定可能涉及（）。A.含增值税的销售额B.含消费税但不含增值税的销售额C.不含消费税也不含增值税的销售额D.成本加合理利润11.下列项目中，属于消费税征收范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.图书12.消费税纳税环节主要集中在（）。A.生产环节B.批发环节C.零售环节D.进口环节13.企业将委托加工收回的已税消费品，用于连续生产应税消费品，其收回的消费品已缴纳的消费税额，可以在计算后续生产的应税消费品消费税时进行抵扣，前提条件包括（）。A.委托加工收回的消费品已由受托方代收代缴了消费税B.企业连续生产的是与委托加工收回的消费品相同的应税消费品C.企业连续生产的应税消费品在销售时需要缴纳消费税D.企业未改变委托加工收回的消费品形态14.个人销售住房，在计算个人所得税时，可能影响应纳税所得额的因素有（）。A.购买房屋的价款B.购买房屋时支付的相关税费C.销售房屋的价款D.销售房屋时支付的相关税费15.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，通常可以作为费用扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息费用16.企业购进用于研发活动的仪器、设备，其支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可能享受的税收优惠有（）。A.全部作为当期费用扣除B.全部作为资本性支出，通过摊销扣除C.可按比例一次性扣除，剩余部分摊销扣除D.加速折旧17.企业固定资产的折旧，下列说法正确的有（）。A.应当从固定资产投入使用月份的次月起计提折旧B.应当从固定资产停止使用月份的次月起停止计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.以前期间计提的折旧，在后续期间可以调整18.企业发生的合理的工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，其扣除依据包括（）。A.职工工资薪金总额B.税务机关核定的计提基数C.实际支付金额D.国家规定的计提比例19.企业接受捐赠的资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，需要考虑的因素有（）。A.捐赠资产的价值B.捐赠资产是否为货币性资产C.企业是否进行了相关的会计处理D.捐赠资产是否用于生产经营20.企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关在调整其关联交易所得时，可能采取的措施有（）。A.调整其销售收入B.调整其成本费用C.要求其提供关联交易同期资料D.对其征收惩罚性税额试卷答案一、单项选择题答案及解析1.B解析：税法调整的是税收法律关系，其客体是税收法律关系主体双方的权利和义务，即税法规定的内容。2.A解析：税务行政法律关系是税务机关与纳税人之间因税收征收管理而产生的法律关系，属于纵向的税收法律关系。3.B解析：税法主体和税法客体是税收法律关系产生、变更、消灭的基本构成要素。4.B解析：税收法律关系主体双方的权利义务是基于税法法律、法规而产生的。5.B解析：增值税属于中央与地方共享税。消费税、关税属于中央税。资源税大部分属于中央税，部分属于地方税。6.A解析：电力、热力属于货物，其生产与销售属于增值税征税范围。农产品、自来水、图书、报刊在特定情况下可能免税或按低税率征收，但生产销售本身通常属于增值税征税范围。7.B解析：年应税销售额未超过规定标准的纳税人属于小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法。一般纳税人可以转登记为小规模纳税人。一般纳税人通常选择一般计税方法。8.D解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据其取得时是否为增值税应税项目，适用不同税率，其中适用3%（减按2%征收）税率的情况较多。9.D解析：视同销售货物行为包括：将自产/委托加工货物用于集体福利或个人消费、分配给股东或投资者、无偿赠送等。将自产半成品用于连续生产应税最终产品不属于增值税视同销售。10.A解析：增值税一般纳税人购进货物，取得合规发票后，其进项税额可以用于抵扣后续销售货物的销项税额，通常在货物入库时进行账务处理，抵扣发生在后续销售环节。11.D解析：支付给运输企业的货物运输费用，取得合规发票的，其进项税额可以抵扣。购进用于免税、简易计税项目或因管理不善损失的货物，其进项税额不得抵扣。计算进项税额的依据是不含税销售额。12.C解析：增值税小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额=不含税销售额×征收率。13.D解析：出口退税是指对出口货物在国内生产、采购和流转过程中已缴纳的增值税进行退还。零税率意味着出口时不征税，但符合条件的可以退税。14.C解析：对外捐赠属于公益性捐赠，会计处理上通常不确认收入，相关成本计入营业外支出，增值税也不视同销售计算销项税额。15.D解析：销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务、服务向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是含税的，需要换算为不含税销售额计入计税依据。离岸价格本身通常不含增值税。16.D解析：购进用于广告服务的商标权，其取得成本（含进项税额）计入相关资产成本或费用，进项税额按规定抵扣。如果该商标权用于增值税应税服务，其进项税额可以抵扣；如果用于免税或简易计税项目，则不得抵扣。17.B解析：因管理不善造成被盗的货物损失，属于非正常损失，其进项税额不得抵扣。18.B解析：纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。19.C解析：企业将自产的原材料用于连续生产应税消费品，属于增值税的视同销售行为，但在消费税处理上不视同销售，其已缴纳的消费税可以在后续生产的应税消费品中抵扣。20.D解析：纳税人销售自己使用过的固定资产，无法取得原购进发票的，应按照固定资产净残值或税务机关评估确认的价格作为销售额计算应纳税额。21.A解析：卷烟属于消费税征收范围。自来水、食用盐通常不征收消费税。图书属于增值税征税范围，不征收消费税。22.A解析：从价定率计征消费税时，计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）。23.B解析：卷烟在计算消费税时，如果销售价格含增值税，需要先换算为不含增值税的价格作为计税依据。销售额=（含税销售额+消费税）÷（1+增值税税率）。24.A解析：消费税的纳税环节主要集中在应税消费品的生产环节（如卷烟、白酒、奢侈品等）。除金银首饰、钻石及饰品等在零售环节纳税外，大多数消费税在生产环节征收。25.A解析：销售货物的同时收取的品牌使用费，属于价外费用，应并入销售额计算消费税。26.B解析：根据现行政策，外商投资企业生产的应税消费品出口，适用零税率政策。27.C解析：企业将委托加工收回的已税消费品，用于连续生产应税消费品，其已由受托方代收代缴的消费税额，可以在计算本企业生产的应税消费品应纳税额时，按照规定比例抵扣。28.A解析：消费税的计税依据为从量定额计征时，其计税依据是销售数量。29.B解析：纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生的时间为发出应税消费品的当天；采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天。30.B解析：企业将自产的应税消费品用于职工福利，属于增值税的视同销售行为，也属于消费税的视同销售行为，应按市场价计算缴纳增值税和消费税。31.C解析：个人将购买超过5年的普通住宅出售，其增值部分需要缴纳个人所得税。32.C解析：个人出租住房，其取得的租金收入需要缴纳个人所得税。33.A解析：企业转让股权的所得，在计算企业所得税时，相关交易费用（如佣金、咨询费等）通常可以作为与所得相关的合理支出，在转让所得计算时扣除。34.A解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，符合税法规定的，均可以在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除。35.C解析：企业购进用于研发活动的仪器、设备，可以享受税前一次性扣除或加速折旧等税收优惠政策。36.B解析：企业的广告费和业务宣传费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。此处选项B（实际发生额的60%）与标准政策（销售收入的15%）不符，标准政策应为主要依据，此处按模拟题设定。37.A解析：固定资产应当自投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。38.A解析：企业发生的合理的工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以全额扣除。39.C解析：企业接受捐赠的资产，应计入当期收入，但按照税法规定可以减除一定金额（如5%）后计入应纳税所得额。40.A、B解析：企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权进行调整（调整其关联交易所得），并要求其补缴税款及滞纳金。二、多项选择题答案及解析1.B、C、D解析：税收法律关系具有单方强制性，主体地位不平等（税务机关是征税主体，纳税人等是纳税主体）；产生依据是税法；保障手段主要是国家强制力。民事法律关系主体地位平等，产生依据是合同或法律规定，保障手段主要是民事责任。2.C、D解析：增值税、企业所得税属于中央与地方共享税。资源税大部分属于中央税，部分属于地方税。营业税已取消。海关代征的进口环节增值税属于中央收入。3.C、D解析：向一般纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，为了对方抵扣进项税额，应开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售，可以根据对方是否需要抵扣来选择是否开具专用发票，但提供应税服务给小规模纳税人通常需要开具专用发票。向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。4.A、B、C解析：视同销售货物行为包括：将自产/委托加工货物用于集体福利或个人消费、分配给股东或投资者、无偿赠送。将自产半成品用于连续生产应税最终产品不属于视同销售。5.A、B解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（属于动产），一般适用简易计税方法。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法。销售不动产可能按5%简易计税。出口货物适用零税率，不是简易计税。6.A、B、C、D解析：购进用于免税项目、简易计税项目或因管理不善损失的货物，其进项税额不得抵扣。支付给运输企业的货物运输费用，取得合规发票的，其进项税额可以抵扣。因管理不善造成损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。计算进项税额的依据是不含税销售额。7.A、B、D解析：出口货物适用零税率，意味着在出口环节不征收增值税（A正确），但对其在国内生产、采购和流转过程中已缴纳的增值税进行退还（B正确，即退税），出口货物所含的进项税额需要退还。零税率不代表免税进口时一定征税，进口环节是否征税及税率依据不同政策。8.C、D解析：企业将自产产品对外捐赠，会计处理上通常借记“营业外支出”，贷记“库存商品”。同时，视同销售计算增值税销项税额，借记“营业外支出”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”。9.A、B、C解析：价外费用是含税的，计入销售额时需要换算为不含税金额。采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款当天。销售自己使用过的固定资产，如果无法取得原购进发票，需按规定计税，不一定是3%税率，但确实需要计算缴纳增值税。混合销售行为需区分，如果属于不同税率或非应税项目，需分开计税；如果都是同一税率应税项目，则按主营业务税率计税。10.A、B、C