集团公司会计核算机构和层次设置研究

PAGE论文题目集团公司会计核算机构和层次设置研究摘要一般意义上的集团公司，拥有多家生产、经营机构，一般都经营着规模庞大的资产，管辖着众多的生产经营单位，并且在众多企业中拥有自己的权益，为何保障权益及资产资金的保值增值，集团公司的会计核算尤为重要。为了保障会计核算的准确快捷运行，会计核算机构的核算层次和机构设置也非常关键。本文分为三章八节，第一章，绪论，分为一节；目前市场情况和企业集团的背景；阐述目前企业集团在现代经济体系中的重要地位，并且由此提出研究企业集团财务管理中机构设置的重要性。第二章，集团公司财务管理模式的理性探讨，分为三节；用理性去讨论我国企业集团的财务管理模式及其机构设置特点，指出传统财务管理模式及其机构设置不足和缺陷，提出要在建立现代财务管理模式下对财务机构进行统一核算设置的迫切性和必要性。第三章，集团公司财务管理集中核算下的机构设置，分为4节；阐述了企业集团实行财务统一管理和集中核算下的机构设置的内容，职责，流程等。本文将尝试对现代集团公司的财务会计机构的设置和核算层次的计划做一个论述，提出集团公司财务核算应减少财务机构，缩短核算层次，统一管理，集中核算，共享信息的观点。关键词企业集团，集中管理，统一核算，机构设置目录第一章：绪论；1，1，目前市场情况和企业集团的背景3；第二章：集团公司财务管理模式的理性探讨4；2，1，传统财务会计管理模式和核算层次在集团公司中的缺陷4；2，2，集团公司实行财务集中核算财务机构统一管理的必要性5；2，3，集团公司财务集中核算财务机构统一管理的基本内容6；第三章：集团公司财务管理集中核算下的机构设置8；3，1，财务集中核算管理的实施内容8；3，2，财务集中核算管理后财务机构的设置9；3，3，财务集中核算管理后财务部门职责设置10；3，4，财务集中核算管理的财务部门基本管理流程11；结束语13；参考文献14；第一章绪论目前市场情况和企业集团的背景企业集团公司是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由集团母公司，分公司，子公司及参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。一般意义上的集团公司，拥有多家生产、经营机构，一般都经营着规模庞大的资产，管辖着众多的生产经营单位，并且在众多企业中拥有自己的权益，为何保障权益及资产资金的保值增值，集团公司的会计核算尤为重要。为了保障会计核算的准确快捷运行，会计核算机构的设置也非常关键。传统型金字塔式的企业财务机构设置在现代企业集团运营中存在一些先天缺陷，如机构设置分散且重复，资源耗费大，工作职能上主次不分。在目前集团公司经营业务全球化，经营范围多元化，经营规模扩大化的状态下，财务机构的分散重复的弊端被放大。在目前的解决之道中，配合企业集团管理由金字塔型向扁平化改变，减少和压缩财务核算层次，实行集中财务制或者分享财务制是最多采用的企业财务机构改革模式。“公司首先是效率工具”（williamson,1981年)，集团财务会计机构的设置也应当按照集团公司整体情况和财务部门自身活动效率的两方面来提高，而理想的会计组织形式，首先需要将划分清楚集团内部不同的财务会计职能；其次，对财务会计管理的核心职能和关键业务流程进行明确；第三，对集团总部财务会计管理部门和分子公司财务部门的关系进行合理规划，统一领导，分级管理，集中核算，共享服务。本文将从会计集中核算的概念出发,立足企业实践,在分别从会计集中核算产生的原因、实现方式、实际意义三个角度对现代企业集团会计集中核算的机构设置和层次设置进行系统阐述的基础上,就集团公司的会计核算层次设计和核算机构设置进行讨论。第二章集团公司财务管理模式的理性探讨2，1，传统财务会计管理模式和核算层次在集团公司中的缺陷；集团公司内部企业往往会具有跨地域，跨行业，经营多元化的特点，因此使整个集团管理形式复杂而多样，不同地区公司监管要求不同，不同行业公司的核算方式不同，不同决策者的信息需求不同，普通财务核算体系会面临会计核算实体较多，信息上报层次较多，业务核算流程较长，信息共享较难以实现，效管理基础信息的流转速度较慢，且在流转中可能因为部门和利益的关系有失真的可能，具体而言，传统财务模式具有以下几点缺点。2，1，1，财务部门的垄断性；传统财务部门是企业集团内部专门从事财务核算的部门，具有唯一性和垄断性，对内提供的信息属于行政安排，属于典型的成本中心，没有收入来源，也没有提高服务质量的动力，所以与其他部门难以紧密配合，形成合力。2，1，2，财务部门的分散和重复；随着集团公司经营规模的扩大以及经营行业的延伸，企业不得不成立相应的业务单元或者分子公司来负责相应的业务，同时为了保障业务大院或者分子公司日常经营活动的正常进行，就需要成立相应的财务部门去为本业务单元或者分子公司提高支持服务，久而久之，集团公司内部就有大量分散重复的财务机构，造成公司内部机构的臃肿。2，1，3，财务管理的各自为政和缺乏一体性；过多的业务单元或者分子公司的财务机构，使整个集团公司内部的财务管理权被分散化碎片化，这样造成核心企业管辖不力，难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资融资业务，使下属业务单元或者分子公司各自为政，各行其是，追求局部利益最大化，损害了集团公司的整体利益。2，1，4，集团公司的财务信息不准确，经营风险无法有效控制；由于各种原因，集团公司下属各个业务单元或者分子公司的管理者会对自己管理范围内的财务信息和财务报表进行一些合法和非法的操作，从而使集团层面接收到的财务信息产生失真，财务报表的真实性受到影响，从而增大企业经营风险。2，1，5，财务信息共享性差；集团公司是整个企业集团的利润中心，更是整个企业集团的投资中心和决策中心，目前分散的财务核算体制下，集团公司无法得到最新的财务信息数据，财务信息也无法在集团内部部门间实现共享，从而影响到集团的投资和决策。2，1，6，资金管理散乱效率低下；传统财务管理模式使整个企业集团的资金分散在不同业务单元和分子公司的账户内，非常容易造成资金被占用，挪用，以及投资损失，也容易出现某些业务单元或者分子公司资金沉淀严重资金效率低下。2，1，7，财务部门的监管能力和监督能力被弱化难以发挥作用。分散化的财务核算和财务部门造成了较多的局部利益，这就让会计监控只能无法正常发挥，使会计监控只能成为事后监控并流于形式，也使集团公司的经营者无法快速准确掌握整个集团的经营状况和财务状况。2，2，集团公司实行财务集中核算财务机构统一管理的必要性；在市场经济环境下，集团公司的兴衰成败在很大程度上取决于企业集团的内部管理，而财务管理又是企业管理中的重中之重。为了应对企业之间激烈的资本，资金，业务竞争，要及时且有效的应对市场环境及其他客观环境的要求及突发事件，且有效的避免管理失控和决策失误，基础的要求就是对集团公司内部各个企业的基础信息的全面真实且迅速的掌握，特别是要对集团公司内部各个成员的经营状况，财务状况，经营成果，现金流动，资产情况等基础财务核算数据要有准确且及时的掌握和控制。因此，在当今信息技术高速发展和大数据技术运用的前提下，为集团公司减少核算层次和机构，实行集中核算提供了相当多的便捷。集团公司财务集中核算，就是在总部成立财务中心，负责整个集团所有会计账务的处理以及集团资金的归集和使用配置。下属业务单元和分子公司不再设立财务机构，不再开展具体会计核算工作，只负责相关原始凭证及资料的收集整理和报送。集团公司可以通过财务人员委派制度实施对下属业务单元和分子公司相关工作的监督和管理。具体来说，其必要性体现在以下几个方面。2，2，1，有利于集团公司统一会计核算体系提高工作效率；实现集团公司内部会计统一核算后，整个集团公司实现统一会计核算流程，统一会计报表，统一会计科目，统一会计核算方式，统一核算时间，整个集团公司内部核算口径规则变得完全一致，这样可以大大提高整个集团的财务管理效率。2，2，2，有利于集团公司节约成本；集团公司采用财务集中核算后，可以因为会计核算系统的高度集中化统一化会大大减少对普通财务人员的需求，减少财务部门的数量和财务管理干部及财务人员的数量，且财务人员集中使用可增加工作沟通交流的机会，，减少沟通成本和时间成本。2，2，3，有利于集团公司集中使用资金防范经营风险；在财务部门集中核算后，集团公司内部所有资金也就实现了集中化管控，通过资金审批和调配制度建设，可以大大减少资金的沉淀和无序支出及不可控投资支出，可以有效率的提升防范集团财务风险。2，2，4，有利于提高集团公司的会计信息质量及反应速度；会计集中核算以后，实现了会计制度会计科目会计核算方式的一致性，财务核算产生的会计信息质量可以得到明显提升，财务信息的共享在集团内部可以畅通便捷，整个集团的反应速度也不会和以前一样受制于反应最慢的业务单元，集团公司的数据质量也不会受制于核算质量最差的业务单元。2，2，5，有利于集团内部公司实施有效财务监控；财务集中核算中必须重新梳理整合公司内部的各项业务流程以推动企业内部资源的整合，通过整合后的规范化业务流程可以实现标准化操作体系，是企业内部所有的业务单元和分子公司全部按照统一流程处理业务，并且可以做到各个分子公司和集团公司之间的数据的实时传递，这可以有效加强集团公司总部对所属公司的监督和控制。2，3，集团公司财务集中核算财务机构统一管理的基本内容；集团公司要减少核算层次，减少核算部门，实现集中核算，这是一项集团战略系统工程，他虽然具有很多优势，但是实施起来必须更加细致和专业，基本内容一般包括下列部分。2，3，1，财务制度管理；集团公司层面需要在我国会计准则和相关会计法规的指导下，制定完善且统一的财务制度，明确会计工作流程，规范财务操作准则，使各个工作岗位的工作职责清晰明确。2，3，2，财务预算管理；集团公司实现财务统一核算后，应在财务中心内部成立专门预算部门负责集团公司的整体财务预算的编制和监督执行，强化管理的手段就是加强财务预算的管理。在财务中心可以做到准确核算以后，预算可以对核算和经营状况进行分析和跟踪，越大的企业，越需要强调预算，因为只有预算和核算相结合，才能让管理层决策层实时了解企业当前的经营状况。预算的编报，预算的执行，预算的分析，都是需要和财务结合在一起执行。2，3，3，资金管理；资金是企业的命脉，流动的资金就是企业的流动的血液。集团公司的管理层和决策层，需要实时控制企业资金的流动和投资情况。实现会计核算统一后，集团应设立资金结算中心（企业银行），统一管理企业的资金收付业务。2，3，4，财务信息管理；实现集中核算以后，应该由财务核算中心按照集团公司要求，按时向相关管理领导和决策领导及部门提供会计信息；2，3，5，财务人员管理；实现集中核算统一管理后，应该由财务中心负责管理整个集团内部的财务会计人员的业务培训，业绩考核，工作变动以及主要财务负责人的任免，同时对需要派驻财务人员的业务单元或者分子公司实行财务人员派遣制。2，3，6，资产管理；实现集中核算以后，资产管理账目集中到集团公司层面，但资产的实物和使用仍旧在各个业务单元或者分子公司，易发生帐实不符和信息不对称，因此，需要完善资产管理制度，用管分离，做好盘点和监控工作，加强资产处置的各个环节，比如购置，报废等关键环节的审核制度，避免资产浪费和流失。会计集中核算作为一种新的会计核算模式，是减少会计核算层次和提高企业效率的重要举措，也是集团公司提高财务管理工作的必然趋势，将对整个集团的财务管理工作发挥重大且积极的促进作用，首先理顺会计核算的工作要点，优化集中核算的工作体系，充分发挥集中核算对企业财务管理的推动作用。第三章集团公司财务管理集中核算下的机构设置3，1，财务集中核算管理的实施内容；财务集中核算管理的具体实施内容主要分为以下项目。3，1，1，财务预算集中编报；将集团公司及其各业务单元分子公司的财务预算编制划归集团财务管理部门统一编制上报。3，1，2，财务报表集中编报；将集团公司及其各业务单元分子公司的财务报表编制划归集团会计核算部门统一编制上报。3，1，3，帐务处理集中；将集团公司及其各业务单元分子公司的日常财务核算工作划归集团会计核算部门统一编制上报。3，1，4，财务管理集中；集团公司会计核算部门统一管理所有业务单元和分子公司财务数据，按照集团公司要求生成编制各类财务信息并上报。3，1，5，资产管理集中；集团公司财务管理部门统一对集团内所有资产进行统一配置和造册管理，实现管用分离，集团财务管理部门是资产的管理方，按时进行盘存检查，业务单元或者分子公司是资产的使用方，需要保障资产的安全和完整。3，1，6，费用管理集中；集团公司的财务管理部门对各业务单元和分子公司的费用按照预算进行集中管理和跟踪。3，1，7，资金管理集中；集团公司资金管理部门集中管理集团内部所有的资金，按照集团公司统一审批进行资金收付。3，1，8，税务管理集中；集团公司会计核算部门统一管理集团内部的税金计算缴纳和筹划。3，1，9，会计档案管理集中；集团公司会计核算部门统一管理集团内部及各业务单元和分子公司的财务凭证，核算凭证，会计账簿，报表等会计档案。3，1，10，会计人员管理集中；集团公司财务管理部门集中管理调配集团内部所有业务单元和分子公司的财务人员。3，2，财务集中核算管理后财务机构的设置；集团公司实现财务集中核算后，必然需要实行集权制的会计组织形式，集中核算，统一管理，在集团公司层面设立总财务管理机构，对下属业务单元和分子公司的财务会计工作进行统一管理，并设立集中会计核算的核算中心，集中进行整个集团公司所有业务单元和分子公司的会计核算工作。将财务会计机构，分为资金，财务，会计等独立部门，分别行使集团公司的资金结算，财务管理和会计核算职能。对下属业务单元或者分子公司，采用财务人员派遣制排除财务人员负责财务工作。3，2，1，集团总部层面；设立财务副总经理1人，也可兼任总会计师，全面负责集团公司财务管理工作，统御集团财务管理体系，由董事会提名，接受总经理的工作检查。3，2，2，集团总部财务机构；集团内部财务机构实行扁平化管理，按照职能划分为以下几个部门。3，2，2，1，集团公司资金结算中心；也可称为集团财务公司，统一管理集团公司资金和收付，3，2，2，2，集团公司会计部；也可称为集团财务核算中心，统一负责整个集团内部公司的日常会计核算，3，2，2，3，集团公司财务管理中心；可下设管理，投资，信息，内控，预算等业务科室；3，2，3，分子公司层面；可设立财务经理一人，由集团公司聘用并委派，接受集团公司财务监和分子公司经理双重领导，而对分子公司的财务部，可以适当简化功能，将业务限制为日常零散报销，备用金管理，原始凭证的收集整理审核和制作会计凭证。3，3，财务集中核算管理后财务部门职责设置；财务集中核算管理后财务部门的职责设置，是为了加强公司的财务管理工作，规范公司的财务行为，维护股东的权益，必须根据国家相关法律法规及公司章程的规定，结合公司实际情况来制定。3，3，1，集团公司总部层面；设立财务副总经理1名，也可兼任总会计师，全面负责集团公司财务管理工作，统御集团财务管理体系，由董事会提名，接受集团总经理的工作检查。具体工作职责如下：组织编制和执行预算，财务收支计划，信贷计划，拟定资金筹措使用方案；组织建立健全经济核算制度，参与重大经济项目的研究审查决策；负责集团公司本部和所属业务单元分子公司的财务机构设置和会计人员的配备，对会计人员的设置和聘任提出方案，组织会计人员业务培训和考核等。3，3，2，集团总部财务机构；3，3，2，1，集团公司资金结算中心；也可称为集团财务公司，部门职责为管理集团公司资金和收付，负责集团公司所有业务单元和分子公司的财务账户，现金，货币等价物等的回收，支付，监控资金流向，通过企业内对资金可以有偿使用来引导各下属业务单元和分子公司调剂暂时闲置资金，降低整个集团的资金使用成本，提高集团公司整体资金使用效率。还负责现金，银行存款，有价证券，货币等价物等的出纳和结算，流动资金，筹措资金，和控制资金结构和成本。设立部门经理，定员1名，全面负责部门各项事务，指导内部员工和分支机构工作。设立资金监控岗，不定员，负责所属资金管理制度执行，帐户管理，周转金管理，资金划转，有价证券，货币等价物保管等方面的检查和业务指导工作，负责所属范围资金管理人员的培训业务指导检查工作等。设立资金结算岗，不定员，从事所属系统内资金的归集，划拨，清算，上缴，满足费用和给付的需要。设立出纳岗，不定员，从事本集团内部日常资金收付，银行账户维护和管理和对账等工作。设立复核岗，不定员，从事本部门内所有资金收付帐务的复核及资金支出的复核。3，3，2，2，集团公司会计部；也可称为集团财务核算中心，统一负责整个集团内部公司的日常会计核算，提供管理所需要的各种会计信息。需要确保公司会计核算工作顺利完成，维护监控公司财务处理程序，保证公司财务基础数据的安全，对公司的会计报表和财务信息进行分析和检查，确保会计核算的有效监控。设立部门经理，定员1名，全面负责部门各项事务，指导内部员工和分支机构工作。设立记账会计岗，不定员，对所属所有单位的会计核算制作会计凭证，审核原始凭证，录入各类会计记账凭证，会计资料的初审，对账，录入，档案保管等。设立复核会计岗，不定员，根据国家的会计政策和会计制度和法规以及集团财务规章制度，对全辖业务的原始凭证，记账凭证，总帐明细账簿，科目汇总表等进行复审核算。设立税务会计岗，不定员，负责财务核算中的所有涉税问题处理。设立报表管理岗，不定员，根据国家的会计政策和会计制度和法规以及集团财务规章制度，负责生成，核对，上传，所属业务单位的财务报表和科目信息，协助中介机构做好审计工作，打印，整理，装订，保管会计报表。3，3，2，3，集团公司财务管理中心；负责集团公司的预算管理，费用管理，资产管理，投资管理，财务分析，以及财务系统内部监督事宜，可下设管理，投资，信息，内控，预算等业务科室；设立部门经理，定员1名，全面负责部门各项事务，指导内部员工和分支机构工作。设立投资组，不定员，负责公司资金的筹措和投向，主要和各种银行，证券机构等部门联系，随时掌握国家金融政策的变化，以选择最佳的筹资投资渠道和方式，制定最佳盈余分配方案，以满足集团公司发展的需要。设立信息组，不定员，主要负责集团公司所使用的会计电算化系统的维护和再开发，并培训相关部门的使用人员。设立预算组，不定员，根据集团公司及其业务单元分子公司的经营目标和财务管理制度，负责预算指标的拟定，上报，批复，监控，调整，分析，指导全辖机构的预算管理工作。设立内控部，不定员，负责确立集团内部各部门的职责，对业务流程进行归集清理完善，制定相关制度，使得每一项业务人员之间能够相互制约和不相容岗位分离，维护公司资产完整，保证会计信息的准确和财务制度的合规合法，对内部各种控制制度进行系统检查和监督。设立管理部，负责对集团公司内部各业务单元和分子公司的业绩考核评价和监管，发现并分析公司存在问题与面临风险，从财务角度提出集团公司的发展规划。3，3，3，分子公司层面；设立财务经理，定员1人，由集团公司聘用并委派，接受集团公司财务和分子公司经理双重领导，按照集团公司要求，组织，指导，协调业务单元和分子公司的日常财务工作。设立财务会计岗，不定员，负责分子公司的日常零散报销，备用金管理，原始凭证的收集整理审核和制作会计凭证等。3，4，财务集中核算管理的财务部门基本管理流程；集团公司实现财务会计统一核算以后，整个集团公司作为一个会计实体进行管理，根据统一规范后的核算标准实行一级核算。因此对于管理方式迥异，需要改变的传统集团公司来说，一套基于业务流程的标准管理制度至关重要。3，4，1，凭证类；分子公司及业务单元的委派财务人员，收集整理好原始凭证制作为记账凭证，汇总后经由分子公司业务单元财务负责人审核签字后传递到集团公司会计部，由集团公司会计部进行复审以后记账；凭证传递中双方应有凭证传递单签字留存。3，4，2，资金类；分子公司及业务单元的银行资金账户，由集团资金结算中心统一掌管，分子公司及业务单元只保留少量业务备用金，不保留经营资金，资金的使用由业务单元或分子公司财务负