地税依法行政工作制度

PAGE地税依法行政工作制度一、总则（一）制定目的为深入推进地税依法行政工作，规范地税部门行政行为，提高依法行政水平，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人合法权益，促进地税事业健康发展，特制定本工作制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》等相关法律法规以及国家税务总局关于依法行政的各项规定制定。（三）适用范围本制度适用于本地区地税系统各级机关及其工作人员在税收征收管理、税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等各项税收执法活动。（四）基本原则1.合法行政原则：地税机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行；没有法律、法规、规章的规定，不得作出影响纳税人合法权益或者增加纳税人义务的决定。2.合理行政原则：地税机关实施行政管理，应当遵循公平、公正的原则。要平等对待纳税人，不偏私、不歧视。行使自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰；所采取的措施和手段应当必要、适当；行政机关实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害纳税人权益的方式。3.程序正当原则：地税机关实施行政管理，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私的外，应当公开，注意听取纳税人的意见；要严格遵循法定程序，依法保障纳税人的知情权、参与权和救济权。4.高效便民原则：地税机关实施行政管理，应当遵守法定时限，积极履行法定职责，提高办事效率，提供优质服务，方便纳税人。5.诚实守信原则：地税机关公布的信息应当全面、准确、真实。非因法定事由并经法定程序，地税机关不得撤销、变更已经生效的行政决定；因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者变更行政决定的，应当依照法定权限和程序进行，并对纳税人因此受到的财产损失依法予以补偿。6.权责统一原则：地税机关依法履行经济、社会和文化事务管理职责，要由法律、法规赋予其相应的执法手段。地税机关违法或者不当行使职权，应当依法承担法律责任，实现权力和责任的统一。依法做到执法有保障、有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿。二、税收征管制度（一）税务登记管理1.设立登记纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向地税机关申报办理税务登记。地税机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在三十日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。4.停歇业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向地税机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。5.复业登记纳税人应当于恢复生产经营之前，向地税机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向地税机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。（二）纳税申报管理1.申报期限纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及地税机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.申报方式纳税申报方式主要包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。纳税人、扣缴义务人可以根据实际情况选择合适的申报方式。3.延期申报纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向地税机关提出书面延期申请，经地税机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者地税机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（三）税款征收管理1.征收方式地税机关根据纳税人的不同情况，依法确定税款征收方式，主要包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。2.税款缴纳纳税人应当按照法律、行政法规规定或者地税机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，地税机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.减免税管理纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。地税机关对纳税人的减免税申请，应当按照规定进行审核、审批。减免税申请经地税机关批准后，纳税人应当按照批准的减免税期限、范围和方式享受减免税待遇。4.税收保全措施和强制执行措施地税机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，地税机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，地税机关可以采取税收保全措施。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由地税机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，地税机关可以采取强制执行措施。三、税务行政处罚制度（一）处罚原则1.法定原则：税务行政处罚必须严格依据法律、法规、规章的规定进行，不得超越法定权限和幅度。2.公正、公开原则：税务机关在实施行政处罚时，应当遵循公正、公开的原则，保障纳税人的合法权益，确保处罚决定的公正性和透明度。3.教育与处罚相结合原则：税务机关实施行政处罚，应当坚持教育与处罚相结合的原则，既要对违法行为依法予以处罚，又要通过宣传税收法律法规等方式，教育纳税人自觉遵守税收法律法规。（二）处罚种类1.罚款：对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人等，依法处以一定数额的罚款。2.没收违法所得：对纳税人、扣缴义务人等违法取得的所得，依法予以没收。（三）处罚程序1.简易程序：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。2.一般程序：除适用简易程序的行政处罚外，税务机关实施行政处罚应当按照一般程序进行。一般程序包括立案、调查取证、告知当事人权利、听取当事人陈述和申辩、作出处罚决定、送达处罚决定书等环节。（四）处罚执行当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。四、税务行政复议制度（一）复议范围纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同地税机关在纳税上发生争议时，必须先依照地税机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对地税机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议。（二）复议申请纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对地税机关作出的具体行政行为不服的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。（三）复议受理地税机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合本规则规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。对符合规定的行政复议申请，自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当书面告知申请人。（四）复议审理复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。复议机关法制工作机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与合理性审查，提出意见，经复议机关负责人同意，按照下列规定作出行政复议决定：1.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；2.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行；3.具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。（五）复议决定执行被申请人应当履行行政复议决定。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：1.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；2.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。五、税务行政诉讼制度（一）诉讼范围纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对地税机关作出的具体行政行为不服，依法提起行政诉讼的，属于税务行政诉讼的范围。（二）诉讼管辖税务行政诉讼案件一般由最初作出具体行政行为的地税机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。（三）诉讼参加人1.原告：认为地税机关的具体行政行为侵犯其合法权益的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等。2.被告：作出具体行政行为的地税机关。3.第三人：同提起诉讼的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人申请参加诉讼，或者由人民法院通知参加诉讼。（四）诉讼程序1.起诉：原告应当在知道作出具体行政行为之日起三个月内提出行政诉讼。法律另有规定的除外。2.受理：人民法院接到起诉状，经审查，应当在七日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。3.审理：人民法院审理行政案件，不适用调解。人民法院对行政案件，应当全面审查具体行政行为的合法性。4.判决：人民法院经过审理，根据不同情况，分别作出以下判决：具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决维持；具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：主要证据不足的；适用法律、法规错误的；违反法定程序的；超越职权的；滥用职权的。被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行；行政处罚显失公正的，可以判决变更。（五）上诉与再审当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起十五日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起十日内向上一级人民法院提起上诉。逾期不提起上诉的，人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。当事人对已经发生法律效力的判决、裁定，认为确有错误的，可以向原审人民法院或者上一级人民法院提出申诉，但判决、裁定不停止执行。人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，应当提交审判委员会决定是否再审。上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权提审或者指令下级人民法院再审。六、执法监督制度（一）内部监督1.执法检查：定期开展执法检查，对地税机关及其工作人员的执法行为进行全面检查，重点检查税收征管、税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等方面的执法情况。2.执法案卷评查：对税务行政处罚、税务行政复议等执法案卷进行评查，检查执法程序是否合法、证据是否充分、法律适用是否正确等。3.执法过错责任追究：对地税机关及其工作人员在执法过程中存在的过错行为，依法追究责任，包括责令作出书面检查、通报批评、取消执法资格等。（二）外部监督1.接受纳税人监督：广泛听取纳税人的意见和建议，及时处理纳税人的投诉和举报，保障纳税人的知情权、参与权和监督权。2.接受社会监督：主动接受社会各界的监督，通过新闻媒体、网络平台等渠道，及时公开地税机关的执法信息，增强执法透明度。七、培训与考核制度（一）培训制度1.培训计划：制定年度培训计划，明确培训内容、培训方式、培训时间等，确保培训工作有序开展。2