国税系统审计工作制度

PAGE国税系统审计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范国税系统审计工作，加强内部监督，保障税收法律法规的正确执行，提高国税系统财务管理水平和资金使用效益，防范廉政风险，确保国税工作的公正、透明与高效。（二）适用范围本制度适用于国税系统各级单位及其所属部门和人员。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家审计准则》以及国家有关财经法规、国税系统相关规定制定。（四）基本原则1.依法审计原则：审计工作必须严格依照国家法律法规和本制度规定的程序、方法进行，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地开展审计工作，如实反映审计情况。3.全面覆盖原则：对国税系统各级单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，确保无审计盲区。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，重点关注重大税收政策执行情况、重要资金使用、关键岗位经济责任等，提高审计工作效率和效果。5.监督与服务并重原则：通过审计监督，发现问题、揭示风险，同时为被审计单位提供改进管理、完善制度的建议，促进国税工作质量提升。二、审计机构与人员（一）审计机构设置国税系统应设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的人员。审计部门在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、税务、法律等方面的知识。审计人员应保持独立性，遵守职业道德规范，不得参与被审计单位的经济活动，不得利用职权谋取私利。（三）审计人员职责1.按照本制度规定的审计程序和方法，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.对审计事项进行审查和评价，出具审计报告，提出审计意见和建议。3.跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位整改存在的问题。4.参与国税系统内部管理制度的制定和完善，提供审计专业意见。5.完成领导交办的其他审计工作任务。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经本单位主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理处罚的意见。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查国税系统各级单位预算编制的合法性、合理性和完整性，以及预算执行情况，包括收入是否足额征收、及时入库，支出是否合规、有效，有无截留、挪用、浪费等问题。2.检查各项税收收入的真实性、准确性和完整性，是否存在应征未征、少征多征、提前征收、延缓征收等问题。3.审查国税系统的经费支出，包括人员经费、公用经费、项目经费等，是否符合国家财经法规和单位财务制度规定，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等行为。4.检查资产的管理和使用情况，包括固定资产、流动资产、无形资产等，是否账实相符，有无资产闲置、流失等问题。（二）经济责任审计1.对国税系统各级单位主要负责人、内设机构负责人及下属单位负责人进行任期经济责任审计，审查其在任职期间履行经济责任情况，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、内部控制等方面。2.评价被审计人员在任职期间的经济决策是否科学、合理，是否存在决策失误导致国有资产损失浪费等问题。3.检查被审计人员在任职期间是否遵守国家财经法规和廉政规定，有无违规违纪行为。（三）专项资金审计1.对国税系统各类专项资金，如税收征管经费、信息化建设资金、税务稽查专项经费等进行审计，审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况。2.检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题，资金使用效益是否达到预期目标。3.审查专项资金项目的立项、审批、实施、验收等环节是否合规，有无虚假立项、骗取资金等行为。（四）内部控制审计1.评价国税系统各级单位内部控制制度的健全性和有效性，包括财务管理、税收征管、人事管理、物资采购等方面的内部控制。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制缺陷，有无因内部控制失效导致的风险和问题。3.提出完善内部控制制度的建议，促进国税系统管理水平提升。（五）税收政策执行情况审计1.审查国税系统各级单位贯彻执行国家税收政策的情况，是否严格按照税收法律法规和政策规定征收税款、办理减免税等。2.检查税收政策执行过程中是否存在偏差、梗阻等问题，有无擅自扩大或缩小税收优惠范围、违规减免税等行为。3.评估税收政策执行效果，分析政策对税收收入、经济发展等方面的影响，为政策调整提供参考依据。四、审计程序（一）审计计划1.审计部门应根据国税系统年度工作重点、上级审计机关要求以及本单位实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。2.年度审计工作计划应报本单位主要负责人批准后实施，并报上级审计机关备案。3.在审计项目实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划的，应报本单位主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，确定审计组长和审计人员，并明确分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，收集与审计事项有关的法律法规、政策文件、行业标准等资料。3.制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等，审计实施方案应报审计部门负责人批准。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据（包括审计项目计划）、范围、内容、时间要求以及需要提供的资料等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊情况除外。（三）审计实施1.审计组按照审计实施方案开展审计工作，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。2.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。3.审计组在审计过程中发现重大问题或涉嫌违法违纪线索的，应及时向审计部门负责人汇报，并采取必要的措施进行深入调查。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈审计组；在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。3.审计组应认真研究被审计单位反馈的意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿经审计部门负责人审核后，报本单位主要负责人审批。4.经本单位主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位，并抄送有关部门。审计报告应在审计结束后三十日内送达被审计单位，特殊情况除外。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定期限内将整改情况书面报告审计部门。2.审计部门应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应督促其加快整改；对拒不整改或整改不到位的单位，应按照有关规定进行严肃处理。3.审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善制度、加强管理的建议，促进国税系统整体管理水平提升。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合国家法律法规和本制度规定，保证审计质量，提高审计工作的准确性、可靠性和有效性，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量管理制度：明确审计工作流程、质量标准、责任追究等内容，规范审计行为。2.加强审计人员培训：定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。3.严格审计工作底稿审核：审计组长应认真审核审计工作底稿，确保审计证据充分、审计结论准确；审计部门负责人应对审计报告进行严格审核，把好质量关。4.实行审计项目质量考核：对审计项目的质量进行量化考核，将考核结果与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高审计质量。5.强化内部监督检查：审计部门应定期对审计工作质量进行内部检查，发现问题及时整改，不断完善审计质量控制体系。六、审计结果运用（一）结果反馈审计部门应及时将审计结果向被审计单位反馈，同时向本单位主要负责人和其他相关领导汇报。反馈审计结果时，应详细说明审计发现的问题、审计意见和建议以及被审计单位的整改情况。（二）结果公开对涉及国税系统重大事项、社会关注度高的审计结果，经本单位主要负责人批准后，可按照规定程序进行公开，接受社会监督。（三）结果与绩效考核挂钩将审计结果作为国税系统各级单位及其负责人绩效考核的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分；对审计工作成绩突出的单位和个人，给予表彰奖励。（四）结果与干部任用挂钩在干部选拔任用、评先评优等工作中，充分考虑审计结果。对存在严重违规违纪问题或审计整改不到位的干部，实行一票否决。七、责任追究（一）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，没收违法所得；对单位给予警告或者通报批评；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由审计机关提出给予处分的建议，或者由任免机关、监察机关给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位应当执行审计决定。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令其执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。（二）审计人员责任1.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的