2026年环境保护税试题及答案

2026年环境保护税试题及答案单项选择题1.下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（）。A.交通噪声B.建筑噪声C.生活污水D.工业噪声答案：D。环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅指工业噪声）。交通噪声和建筑噪声不属于环境保护税的征税范围，生活污水如果未达到应税标准不征收环境保护税，工业噪声属于征税范围。2.某企业2026年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克。已知二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0.95、0.87、16.7、10.75（单位：千克），当地大气污染物每污染当量税额为1.2元。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.23.95B.28.56C.39.08D.42.08答案：A。首先计算各污染物的污染当量数，二氧化硫污染当量数=10÷0.95≈10.53；氟化物污染当量数=10÷0.87≈11.49；一氧化碳污染当量数=100÷16.7≈5.99；氯化氢污染当量数=100÷10.75≈9.30。然后按照污染当量数从大到小排序，取前三项污染物计算税额。氟化物污染当量数最大，二氧化硫次之，氯化氢第三。应纳税额=（11.49+10.53+9.30）×1.2=23.95（元）。3.下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税C.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税答案：D。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。选项A、B、C表述均正确。4.环境保护税按月计算，按（）申报缴纳。A.月B.季C.半年D.年答案：B。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。5.某养殖场，2026年3月养牛存栏量为200头，污染当量值为0.1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元。该养殖场当月应缴纳环境保护税（）元。A.560B.5600C.2800D.1400答案：B。污染当量数=牛的存栏量÷污染当量值=200÷0.1=2000，应缴纳环境保护税=2000×2.8=5600（元）。多项选择题1.下列各项中，属于环境保护税计税依据的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定答案：ABCD。应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据；应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据；应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。2.下列情形中，不属于直接向环境排放污染物从而不缴纳相应污染物的环境保护税的有（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物B.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物C.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物D.企业将应税大气污染物排放到车间内答案：ABC。企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。选项D，企业将应税大气污染物排放到车间内，最终还是会排放到环境中，属于直接向环境排放污染物，应缴纳环境保护税。3.下列关于环境保护税征收管理的说法，正确的有（）。A.环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国环境保护税法》的有关规定征收管理B.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳答案：ABCD。以上选项关于环境保护税征收管理的说法均正确。4.下列各项中，属于应税水污染物的有（）。A.总汞B.总镉C.化学需氧量D.氨氮答案：ABCD。总汞、总镉、化学需氧量、氨氮都属于应税水污染物。5.下列关于环境保护税税收减免的说法，正确的有（）。A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税C.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税D.纳税人排放应税污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税答案：ABD。农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税，选项C错误；选项A、B、D关于环境保护税税收减免的说法正确。判断题1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。（）答案：错误。企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。2.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。（）答案：正确。这是环境保护税纳税人的定义。3.应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。（）答案：正确。应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据，应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。4.纳税人按季申报缴纳环境保护税的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。（）答案：正确。环境保护税按季申报缴纳的，应自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。5.某企业排放的应税大气污染物，其浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准40%，则该企业应减按75%征收环境保护税。（）答案：错误。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。该企业浓度值低于标准40%，应减按75%征收说法错误。计算题1.某企业2026年4月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，其余的直接排放。已知尾矿的税额为15元/吨。计算该企业当月应缴纳的环境保护税。答案：首先确定应税尾矿的排放量，应税尾矿排放量=1000300200=500（吨）。然后计算应缴纳的环境保护税，应纳税额=500×15=7500（元）。2.某化工厂2026年5月向大气排放二氧化硫100千克，氮氧化物200千克。已知二氧化硫的污染当量值为0.95千克，氮氧化物的污染当量值为0.94千克，当地大气污染物每污染当量税额为1.2元。计算该化工厂当月应缴纳的环境保护税。答案：第一步，计算二氧化硫的污染当量数，二氧