利润的考点分析

会计基础

贾晋黔

高级讲师

洛阳市财会学校利润的考点分析第1页利润的考点分析第2页考点一利润概念利润是指企业在一定会计期间经营结果。利润包含收入减去费用后净额、直接计入当期利润利得和损失等。

利润的考点分析第3页利润的考点分析第4页利润的考点分析第5页直接计入当期利润利得和损失：是指企业所发生不可防止财产损失或者偶然利得。比如天灾人祸或者营业外收入等。都会影响全部者权益增减变动。这些损失或者利得与参加企业利润分配全部者投入资本无关，所以说这些是向全部者分配利润无关利得和损失。利润的考点分析第6页直接计入当期利润利得和损失：是指企业发生与日常活动无关各项利得和损失，利得包含非流动资产处置利得，非货币性交换利、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等，应计入“营业外收入”。损失包含非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失等，应计入“营业外支出”。利润的考点分析第7页直接记入全部者权益利得和损失：就是计入“资本公积－其它资本公积”金额：1.采取权益法核实长久股权投资，被投资单位除净损益以外全部者权益其它变动，计入“资本公积－其它”，处置时，将其转入投资收益。2.存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值，差额贷记“资本公积－其它”，待该投资性房地产处置时转入“其它业务收入”。3.可供出售金融资产公允价值变动计入“资本公积－其它”。利润的考点分析第8页1.利得不一定影响利润；如直接计入全部者权益利得。2.利得会造成全部者权益增加；3.利得会造成经济利益流入。利润的考点分析第9页考点二利润组成（一）营业利润

（3个经营，3个期间，3个特殊）

＝营业收入－营业成本－营业税金及附加

一销售费用－管理费用－财务费用一资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减公允价值变动损失）利润的考点分析第10页利润的考点分析第11页【例题·单项选择题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其它原因，该企业当月营业利润为（）万元。

A.13B.15C.18D.23【答案】D利润的考点分析第12页【例题·多项选择题】以下各项中，影响企业营业利润有（）。

A.处置无形资产净收益

B.出租包装物取得收入

C.接收公益性捐赠利得

D.经营租出固定资产折旧额【答案】BD利润的考点分析第13页【例题·多项选择题】以下各项中，影响企业营业利润有（）。

A.出售原材料损失

B.计提无形资产减值准备

C.公益性捐赠支出

D.出售交易性金融资产损失【答案】ABD利润的考点分析第14页考点三营业外收入与支出组成

（一）营业外收入（7项）1.非流动资产处置利得；2.政府补助利得；3.盘盈（现金）利得；注意：盘盈存货，冲管理费用；盘盈固定资产，作为前期差错更正处理。4.罚没利得；5.捐赠利得；6.非货币性资产交换利得；7.债务重组利得；8.确实无法支付而按要求程序经同意后转作营业外收入应付款项等。

利润的考点分析第15页【例题】某企业将固定资产报废，取得价款200万元，固定资产账面原值为600万元，已计提折旧490万元，已计提固定资产价值准备10万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入金额为（）。

A.80B.120C.100D.200【答案】A计入营业外收入＝200－（600－490－10）－20＝80（万元）利润的考点分析第16页【例题·单项选择题】以下各项中不应计入营业外收入是（）。

A.债务重组利得

B.处置固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈

D.确实无法支付应付账款【答案】C利润的考点分析第17页（二）营业外支出1.非流动资产处置损失：包含固定资产处置损失和无形资产处置损失。2.公益性捐赠支出：指企业对外进行公益性捐赠发生支出。3.盘亏损失：主要指对于财产清查盘点中盘亏资产，查明原因并报经同意计入营业外支出损失。利润的考点分析第18页4.非常损失：指企业对于因客观原因（如自然灾害等）造成损失，扣除保险企业赔偿等后应计入营业外支出净损失。5.罚款支出：是指行政罚款、税务罚款及其它违反法律法规、协议协议等而支付罚款、违约金、赔偿金等支出。6.债务重组损失。利润的考点分析第19页【单项选择题】某企业为普通纳税企业，增值税率为17%。本期管理不善发生原材料丢失损失27万元，经同意全部转作营业外支出。同意后计入营业外支出金额（）万元。

A.27B.31.59C.22.41D.4.59【答案】B

利润的考点分析第20页【例题·多项选择题】以下各项中应计入营业外支出有（）。

A.无形资产处置损失

B.存货自然灾害损失

C.固定资产清理损失

D.长久股权投资处置损失【答案】ABC利润的考点分析第21页【单项选择题】某工业企业本期营业利润为2000万元，管理费用为150万元，投资收益为300万元，营业外支出50万元，所得税费用为300万元。假定不考虑其它原因，该企业本期净利润为()万元。A.1600B.1650C.2000D.2100【答案】B净利润=2000-50-300=1650（万元）。利润的考点分析第22页考点四：所得税费用

所得税费用包含当期所得税和递延所得税两个部分。（一）应交所得税计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整降低额

利润的考点分析第23页1.纳税调整增加额：（1）超出税法要求扣除标准金额：职员福利费、工会经费、职员教育经费：工资总额14%、2%、2.5%业务招待费：发生额60%，但不超出营业收入千分之五；公益性捐赠支出：年度利润总额12%；广告费和业务宣传费：营业收入15%.

（2）已计入当期损失但税法要求不允许扣除项目标金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）2.纳税调整降低额：前五年内未填补亏损和国债利息收入。利润的考点分析第24页（二）所得税费用账务处理所得税费用＝当期期所得税＋递延所得税递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）利润的考点分析第25页利润的考点分析第26页利润的考点分析第27页利润的考点分析第28页【教材】甲企业当期应交所得税额500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。“递延所得税负债”发生额＝50－40＝10（万元）“递延所得税资产”发生额＝20－25＝－5（万元）递延所得税费用＝10＋5＝15（万元）所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝500＋15＝515（万元）利润的考点分析第29页借：所得税费用515

贷：应交税费——应交所得税500

递延所得税负债10

递延所得税资产5利润的考点分析第30页【单项选择题】某企业年应交所得税1000万元；递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税发生额只影响所得税费用，该企业年应确认所得税费用金额为()万元。A.1000B.1100C.900D.700【答案】D【解析】所得税费用=1000+（600-800）-（600-500）=700（万元）。利润的考点分析第31页【例题·单项选择题】某企业度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考虑其它原因，该企业度所得税费用为（）万元。

A.400B.401.5C.450D.498.5【答案】B

该企业度所得税费用＝（1800－200＋6）×25%＝401.5（万元）。利润的考点分析第32页【例题·多项选择题】以下各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额有（）。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交个人所得税【答案】ABC利润的考点分析第33页【计算题】1.甲企业度利润总额为210万元，其中包含本年收到国债利息收入70万元。该企业适用所得税税率为25%。当年营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。企业递延所得税负债年初数为40万元，年末数为35万元。递延所得税资产年初数为25万元，年末数为15万元。利润的考点分析第34页利润的考点分析第35页借：所得税费用45

递延所得税负债5

贷：应交税费——应交所得税40

递延所得税资产10借：本年利润45

贷：所得税费用45

利润的考点分析第36页考点五结转本年利润方法

1.表结法

各损益类科目每个月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将整年累计余额结转入“本