2026年税务考试专项训练模拟试卷

2026年税务考试专项训练模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填涂在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将外购的办公用品用于广告服务D.将自产的服务提供给其他单位使用2.某一般纳税人企业2023年8月销售货物不含税价100万元，适用13%税率；购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。当月应纳增值税额为（）万元。A.2.6B.3C.3.6D.12.43.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.出租固定资产取得的租金收入，应在实际收到租金时确认收入B.售后回购方式销售商品，应按合同约定的回购价格确认收入C.接受捐赠的资产，不计入应纳税所得额D.特许权使用费收入，应在合同约定的许可使用期限届满时一次性确认4.某居民企业2023年度利润总额200万元，其中含国债利息收入5万元，接受捐赠收入10万元，罚款支出3万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.192B.197C.200D.2075.个人所得税中，下列收入项目属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.个人担任董事职务所取得的董事费收入D.国债利息收入6.根据个人所得税法的规定，下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.基本养老保险支出可以在税前全额扣除B.3岁以下婴幼儿照护费用，由夫妻双方分别按50%扣除C.继续教育支出，纳税人只能选择由其父母扣除D.住房租金支出，每月最高扣除标准为1500元7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项在税前不得扣除？（）A.职工工资薪金B.车辆的燃油费C.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）D.办公用品费8.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（根据最新政策，此处为示例，实际应依据当年规定）9.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得超过法定最短年限C.企业购置用于环境保护的设备，不得享受税收优惠D.存货的跌价准备可以在税前扣除10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行检查时，下列哪项做法是违法的？（）A.调查纳税人的银行存款B.询问纳税人有关纳税问题C.查阅、复制纳税人的账簿凭证D.无理由限制纳税人正常的经营活动11.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其支付的增值税进项税额（）。A.可以从销项税额中全额抵扣B.可以从销项税额中部分抵扣C.不得从销项税额中抵扣D.需经税务机关批准后抵扣12.下列项目中，属于个人所得税应税所得的是（）。A.社会保险费B.住房公积金C.财产转让所得D.报销的差旅费13.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该比例为（）。A.10%B.15%C.20%D.30%14.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务的同时收取的价外费用，视为含税销售额，计算缴纳增值税时，应首先（）。A.将价外费用换算为不含税销售额B.将价外费用并入销售额，一并计算税额C.对价外费用单独计算增值税D.减去相关成本后再计算增值税15.个人因工作��害领取的赔偿金，免征个人所得税。（）A.对B.错16.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为工资薪金支出全额扣除的是（）。A.支付给残疾人员的工资B.支付给退休人员的养老金C.支付给兼职员工的报酬D.支付给关联方的管理费17.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.只有生产应税消费品的单位才能成为消费税纳税人B.进口应税消费品的单位和个人都是消费税纳税人C.委托加工应税消费品的受托方是消费税纳税人D.零售应税消费品的不需要缴纳消费税18.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.5000元C.10000元D.20000元19.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收20.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.销售商品收入B.财产转让收入C.接受捐赠收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填涂在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。每题2分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于不得抵扣进项税额的情形有（）。A.购进用于简易计税方法计税项目的货物B.购进用于集体福利的货物C.购进用于免税项目的服务D.购进货物时发生非正常损失2.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用的有（）。A.新产品设计的费用B.支付给研发人员的工资C.用于研发活动的仪器设备折旧D.研发成果的转让费用3.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资、薪金所得B.对企业出资人的分红所得C.财产租赁所得D.偶然所得4.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.延期收取的货款，在实际收到时确认收入C.特殊销售方式下，如分期收款销售，按合同约定的收款日期确认收入D.出租固定资产的租赁收入，在收到租金时确认收入5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育支出，由父母一方按扣除标准的50%扣除B.继续教育支出，只能由接受教育的本人扣除C.大病医疗费用支出，由本人或者其配偶扣除D.住房贷款利息支出，在贷款期限结束后不再享受扣除6.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为职工福利费支出在税前扣除的限额generally按工资薪金总额的一定比例计算的有（）。A.职工食堂经费支出B.职工福利部门人员工资C.支付给职工的节日慰问品D.职工困难补助7.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供加工修理修配劳务8.下列关于企业所得税资产的处置损失的表述，正确的有（）。A.企业处置固定资产产生的损失，可以在税前扣除B.企业处置无形资产产生的损失，可以在税前扣除C.资产处置损失扣除时，应按照该项资产计税基础确定D.资产处置损失在计算应纳税所得额时，可以与其他收入合并扣除9.纳税人发生下列行为时，可能被税务机关责令限期改正的有（）。A.未按照规定设置账簿B.未按照规定将财务会计报告报送税务机关C.未按照规定安装使用税控装置D.未按照规定办理税务登记10.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税是价内税B.消费税由生产者、进口者缴纳C.消费税的纳税环节具有单一性D.消费税的征收环节主要集中在生产环节和进口环节11.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法征收增值税B.不能开具增值税专用发票C.应纳税额计算简单D.不能享受增值税留抵退税政策12.个人所得税的征收方式包括（）。A.按月计征B.按季计征C.按年计征并预缴D.按次计征13.企业发生的下列利息支出，可以在税前扣除的有（）。A.生产经营期间向金融机构借入资金的利息支出B.向关联方借入资金超过规定比例的利息支出C.用于购建或生产固定资产的专门借款的利息支出（在资产达到预定可使用状态前）D.用于对外投资的借款利息支出14.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以采取强制执行措施的前提是纳税人未按期缴纳税款B.强制执行措施包括强制划拨存款、扣押、查封、拍卖财产等C.纳税人超过税务机关规定的期限缴纳税款，税务机关可以加收滞纳金D.纳税人在税务机关采取强制执行措施前，主动缴纳税款可以避免强制执行15.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的高新技术企业，可以享受企业所得税减按15%的税率征收的优惠B.企业利用废水、废气、废渣等生产经营中产生的废弃物，可以享受增值税即征即退的优惠C.符合条件的软件生产企业，可以享受企业所得税“两免三减半”的优惠D.国家需要重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的填“对”，错误的填“错”。每题1分，共10分）1.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，均适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的政策。（）2.个人所得税的纳税义务人是指取得应税所得的个人。（）3.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的、合理的支出。（）4.增值税一般纳税人发生的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，除另有规定外，均可以从销项税额中抵扣。（）5.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（）6.个人因意外事故获得的赔偿金，免征个人所得税。（）7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可以在税前扣除。（）8.税收征收管理法律制度是指国家制定的，用于规范税收征收管理活动和保障国家税收收入的法律、法规和规章的总称。（）9.消费税的纳税环节具有单一性，一般在生产、委托加工或者进口环节征收一次，以后不再征收。（）10.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间可以暂停申报纳税。（）四、计算题（请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。每题5分，共10分）1.某一般纳税人企业2023年10月销售商品不含税销售额200万元，适用13%税率；购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。当月该企业销售货物、提供应税服务共取得含税收入117万元（含税价均为不含税销售额乘以1.13）。假设该企业期初无留抵税额，计算该企业10月份应纳增值税额。2.某居民企业2023年度实现销售收入500万元，发生广告费和业务宣传费支出80万元。该企业2023年度发生的研究开发费用为60万元，已计入当期损益。计算该企业2023年度应纳税所得额。五、简答题（请根据题目要求，进行简要回答。每题6分，共12分）1.简述增值税小规模纳税人的认定标准和税收征收率。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。六、综合分析题（请根据题目提供的资料，结合所学税收法律制度知识，进行分析计算和回答问题。每题10分，共20分）1.某个体工商户（小规模纳税人）2023年12月提供有形动产租赁服务，取得含税收入23.4万元。该个体工商户本月无其他业务。计算该个体工商户12月份应纳增值税额。假设该个体工商户选择适用3%征收率。2.某非居民企业在中国境内设立机构场所，2023年度取得来源于中国境内的销售货物收入500万元，提供技术服务收入200万元（不含增值税）。该企业在中国境内发生的与收入相关的成本费用为600万元。假设该非居民企业适用25%的企业所得税税率。计算该非居民企业2023年度应纳的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：视同销售行为包括将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。将外购的办公用品用于广告服务，属于进项税额抵扣范围，不属于视同销售。2.C解析：应纳增值税额=100*13%-10.4=3.6万元。3.C解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，出租固定资产取得的租金收入，应按照合同约定的收款日期确认收入；售后回购方式销售商品，如果回购价格不低于原价，则可以按售价确认收入，如果回购价格低于原价，则按售价和回购价之间的差额确认收入；接受捐赠的资产，按照捐赠者提供的有关凭据确定价值，计入应纳税所得额；特许权使用费收入，按照合同约定的许可使用期限分期确认收入。4.B解析：应纳税所得额=200-5+10-3=192万元。（国债利息收入免税，接受捐赠收入计入应纳税所得额，罚款支出不允许税前扣除）5.C解析：个人担任董事职务所取得的董事费收入属于劳务报酬所得。工资、薪金所得属于综合所得；稿酬所得属于综合所得；个人所得税中，国债利息收入属于免税所得。6.B解析：基本养老保险支出可以在税前扣除一定的比例，而非全额扣除；3岁以下婴幼儿照护费用，由夫妻双方根据需要选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，而非分别按50%扣除；继续教育支出，既可以由本人扣除，也可以由其父母扣除；住房租金支出，在规定条件下，每月最高扣除标准为1500元（直辖市、副省级城市、省会城市、计划单列市超过1000元）。7.C解析：支付给关联方的利息费用，如果超过独立交易原则下的合理水平，则不能在税前扣除。8.D解析：根据最新的增值税政策，小规模纳税人适用的征收率根据不同的货物或服务有所调整，但3%是常见的征收率之一。（此题选项设置需根据最新政策调整，此处为示例）9.B解析：固定资产折旧方法由企业自行确定，但必须与税法规定一致；无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得超过法定最短年限；企业购置用于环境保护的设备，可以享受税收优惠；存货的跌价准备一般不允许在税前扣除。10.D解析：税务机关进行检查时，可以调查纳税人的银行存款、询问纳税人有关纳税问题、查阅、复制纳税人的账簿凭证，但不能无理由限制纳税人正常的经营活动。11.C解析：购进货物用于集体福利或个人消费，其支付的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。12.C解析：社会保险费、住房公积金属于个人所得项目的扣除项目，不属于应税所得；财产转让所得属于应税所得；报销的差旅费属于取得收入的成本，不计入应税所得。13.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入10%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。14.A解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务的同时收取的价外费用，视为含税销售额，计算缴纳增值税时，应首先将其换算为不含税销售额，然后再计算应纳税额。15.A解析：根据《个人所得税法》规定，个人因工作遭受事故伤害获得的赔偿金，免征个人所得税。16.A解析：支付给残疾人员的工资，可以在税前据实扣除，作为工资薪金支出全额扣除的例子；支付给退休人员的养老金，不属于工资薪金支出；支付给兼职员工的报酬，可能作为劳务报酬所得，不一定作为工资薪金支出；支付给关联方的管理费，如果不符合独立交易原则，则不能在税前扣除。17.B解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人、委托加工应税消费品的单位（受托方为个人除外）、进口应税消费品的单位和个人；零售应税消费品（如金银首饰）的零售环节也需要缴纳消费税。18.D解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处20000元以下的罚款。19.D解析：根据最新的增值税政策，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果取得的是增值税专用发票，可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收；如果取得的是普通发票，则按照简易办法依3%征收率征收。20.D解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；销售商品收入、财产转让收入属于应税收入；接受捐赠收入属于应税收入。二、多项选择题1.ABCD解析：根据增值税法律制度的规定，购进用于简易计税方法计税项目的货物、用于集体福利的货物、用于免税项目的服务、购进货物时发生非正常损失的，其支付的增值税进项税额均不得从销项税额中抵扣。2.ABC解析：研究开发费用包括新产品、新工艺的研制开发费用、支付给研发人员的工资、用于研发活动的仪器设备折旧等。研发成果的转让费用通常计入当期损益，不属于研究开发费用。3.ABCD解析：个人所得税的应税项目包括工资、薪金所得、对企业出资人的分红所得（属于经营所得的一种）、财产租赁所得、偶然所得等。4.AC解析：销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入；特殊销售方式下，如分期收款销售，按合同约定的收款日期确认收入。出租固定资产的租赁收入，如果约定按期收取租金，应在收到租金时确认收入；如果约定一次性收取租金，应在租赁期开始时确认收入。5.AC解析：子女教育支出，由夫妻双方根据需要选择由其中一方按扣除标准的100%扣除；继续教育支出，既可以由本人扣除，也可以由其父母扣除；大病医疗费用支出，由本人或者其配偶扣除；住房贷款利息支出，在贷款期限结束后不再享受扣除，在贷款期限内按照规定条件可以扣除。6.ACD解析：职工福利费支出在税前扣除的限额一般按工资薪金总额的一定比例计算，包括职工食堂经费支出、支付给职工的节日慰问品、职工困难补助等。支付给职工的办公用品不属于职工福利费支出。7.BCD解析：向消费者个人销售商品不得开具增值税专用发票；向小规模纳税人销售应税服务可以开具增值税专用发票；向一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票；提供加工修理修配劳务可以开具增值税专用发票。8.ABCD解析：企业处置固定资产、无形资产产生的损失，可以在税前扣除；资产处置损失扣除时，应按照该项资产计税基础确定；资产处置损失在计算应纳税所得额时，可以与其他收入合并扣除。9.ABCD解析：纳税人未按照规定设置账簿、未按照规定将财务会计报告报送税务机关、未按照规定安装使用税控装置、未按照规定办理税务登记等行为，都可能被税务机关责令限期改正。10.ABD解析：消费税是价内税，税款包含在商品价格中；消费税由生产者、进口者缴纳；消费税的纳税环节具有单一性，一般在生产、委托加工或者进口环节征收一次，以后不再征收。消费税的征收环节还包括零售环节（如金银首饰）。11.ACD解析：小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法征收增值税；不能开具增值税专用发票（可以申请代开）；应纳税额计算简单；可以享受增值税留抵退税政策（符合条件的）。12.ACD解析：个人所得税的征收方式包括按月计征、按季计征、按年计征并预缴、按次计征。13.AC解析：生产经营期间向金融机构借入资金的利息支出、用于购建或生产固定资产的专门借款的利息支出（在资产达到预定可使用状态前），可以在税前扣除；向关联方借入资金超过规定比例的利息支出、用于对外投资的借款利息支出，在税前扣除可能有严格限制。14.ABD解析：税务机关可以采取强制执行措施的前提是纳税人未按期缴纳税款；强制执行措施包括强制划拨存款、扣押、查封、拍卖财产等；纳税人超过税务机关规定的期限缴纳税款，税务机关可以加收滞纳金；纳税人在税务机关采取强制执行措施前，主动缴纳税款可以避免强制执行。15.ACD解析：符合条件的高新技术企业，可以享受企业所得税减按15%的税率征收的优惠；企业利用废水、废气、废渣等生产经营中产生的废弃物，可以享受企业所得税税前减免的优惠，而非增值税即征即退；符合条件的软件生产企业，可以享受企业所得税“两免三减半”的优惠；国家需要重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠。三、判断题1.错解析：根据最新的增值税政策，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于不得抵扣且未抵扣进项税额的，可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；如果属于可以抵扣且已抵扣进项税额的，应按照适用税率征收增值税。并非所有情况都适用简易办法依照3%征收率减按2%征收。2.对解析：根据《个人所得税法》规定，个人所得税的纳税义务人是指取得应税所得的个人。3.对解析：根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的、合理的支出。4.错解析：增值税一般纳税人发生的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，除另有规定（如用于简易计税项目、免税项目、非正常损失等）外，均可以从销项税额中抵扣。5.对解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。6.对解析：根据《个人所得税法》规定，个人因意外事故获得的赔偿金，免征个人所得税。7.错解析：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的、合理的支出，但并非无论是否取得发票，均可以在税前扣除。与取得收入有关的支出，如果发生支出时无法取得发票，可以通过其他凭证证明，但如果没有凭证，则不能税前扣除。8.对解析：税收征收管理法律制度是指国家制定的，用于规范税收征收管理活动和保障国家税收收入的法律、法规和规章的总称。9.对解析：消费税的纳税环节具有单一性，一般在生产、委托加工或者进口环节征收一次，以后不再征收。10.错解析：纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间仍然需要按照规定申报纳税，只是不需要缴纳相应的税款。四、计算题1.解：销项税额=117/(1+