咸丰县中小学食堂财务核算培训课件

咸丰县中小学食堂二0一三年十月财务核算培训1

一、中小学校食堂财务核算采用《2013小企业会计制度》。二、会计核算基础为权责发生制，会计记账采用借贷记账法。权责发生制：是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。第一部分说明2借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法，通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。借贷记账法的记账规则：

1、任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的会计科目中去；

2、所记录的会计科目可以是同类科目，也可以是不同类科目，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

3、记入借方的金额必须等于记入贷方的金额；

4、资产类增加记借方，减少记贷方；负债类和所有者权益类增加记贷方，减少记借方。3

三、会计核算年度与自然年度相同（自公历1月1日起至12月31日止），可结合学年度，将次年1、2月的收支列到当年的12月。四、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。五、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。4第二部分会计科目序号科目编号及名称序号科目编号及名称一、资产类五、损益类11001库存现金145001主营业务收入21002银行存款500101、食堂31221其他应收款（明细）500102、小卖部41301待摊费用155401主营业务成本51405库存商品（明细）16540101、食堂(原材料、折旧、摊销)61601固定资产540202、小卖部71602累计折旧175601营业费用二、负债类560101工人工资及福利82001借入款项（明细）560102社会保障缴费92202应付账款（明细）560103办公费102211应付职工薪酬（明细）560104水、电费112241其他应付款（明细）560105交通费224101、学生预存生活费560106培训费三、所有者权益560107差旅费123103本年利润560108维修（护）费133104利润分配560109设备购置费四、成本类（无）560199其他费用支出5（一）资产类1001库存现金

1、本科目核算食堂的库存现金。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

4、本科目借方余额反映库存现金数。61002银行存款

1、本科目核算通过指定银行账户结算的各种收支款项。学校食堂主要为学生代办伙食服务，资金属学生所有，要开设单位后勤专户，不得以个人账户代替，不得私自将款项存入个人账户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。银行存款账户印签章应由会计管理。

4、本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。71221其他应收款

1、本科目核算食堂发生的应收（暂付）款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。

2、发生应收款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种应收款时，借记有关科目，贷记本科目。

3、本科目按不同项目和债权人进行明细核算。

4、本科目期末借方余额反应各种应收款的总额。81301待摊费用

1、本科目核算食堂已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊费用（期限一般在1年以内），如IC卡、煤炭等易耗品。

2、发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3、对易耗品采用分期按月摊销的办法，领用时应按其实际成本，借记“主营业务成本”、“营业费用”等科目，贷记本科目。

4、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

5、本科目期末借方余额，反映食堂各种已支出但尚未摊销的费用。91405库存商品

1、本科目核算食堂的各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种商品。

2、本科目核算的商品按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入商品时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存商品明细账或明细表（数量），月末汇总，按先进先出计算发出商品成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。

3、本科目按商品类别、品种和规格，进行明细核算。根据商品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存商品应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。对于随购随用的商品，可不通过本科目核算，直接借记“主营业务成本”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的商品，可按以下类别进行明细核算：（1）大米；（2）面粉；（3）油；（4）洋芋，……101601固定资产

1、本科目核算食堂购置的符合固定资产条件的物资。一般设备在1000元以上使用期超过1年且使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资产残值的变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记本科目，超出预计残值部分贷记“营业外收入”科目。

3、本科目按固定资产类别进行明细核算。如：锅炉、节能灶、冷藏设备等。由学校购置或拨付给食堂使用的固定资产不在本科目反映。111602累计折旧

1、本科目核算食堂的固定资产的累计折旧。

2、应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。一般应按月提取折旧，每年按10个月使用计算。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值后的金额。

3、按月计提固定资产折旧，借记“主营业务成本”，贷记本科目。

4、本科目期末贷方余额，反应计提的固定资产累计折旧数。12（二）负债类2001借入款项1、本科目核算学校食堂从其他部门或单位借入的款项，包括周转金、银行贷款、其他借款等。2、借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付利息时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。3、本科目按债权单位进行明细核算。4、本科目贷方余额反映尚未归还的借款总额。132202应付账款1、本科目主要核算食堂经营过程中发生的应付而未付的各种款项，如采购主、副食、燃料后应付的货款。2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3、本科目按债权单位或个人进行明细核算。4、本科目期末贷方余额反应应付而未付的各种款项余额。142241其他应付款1、本科目主要核算食堂除应付账款以外的应付、暂收其他单位和个人的款项。如：学生预存生活费、个人保证金等。2、发生应付、暂收款项时，借记“现金”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记有关科目；学生预存生活费时，借记“现金”科目，贷记本科目；食堂结算时，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；退款时，借记本科目，贷记“现金”科目。3、本科目按债权单位和个人名称进行明细核算。4、本科目期末余额反映应付而未付的金额。如：学生预存尚未消费或已出售餐票结余的金额。

152211应付职工薪酬1、本科目主要核算食堂按合同及有关规定应付给工人的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、社会保险缴费等。2、计算当期应付职工薪酬，借记“营业费用”科目，贷记本科目。3、向职工支付工资、绩效等薪酬，借记本科目,贷记“现金”或“银行存款”科目。4、本科目期末贷方余额反映应付而未付的职工薪。

16（三）所有者权益类3103本年利润1、本科目核算食堂实现的净利润（或发生的净亏损）。2、期末结转利润时，应将“主营业务收入的期末余额转入本科目，借记“主营业务收入，贷记本科目；将“主营业务成本”、“营业费用等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“营业费用”等科目。3、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目;如为净亏损，作相反会计分录。年末结转后应无余额。173104利润分配1、本科目核算食堂实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。2、本科目应当设置“未分配利润”等明细科目。3、年度终了，食堂应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反会计分录。4、本科目年末余额，反映食堂历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。

18（五）损益类5001主营业务收入1、本科目核算食堂向师生提供膳食而取得的伙食费收入。2、每天收到食堂消费刷卡或销售饭菜票时，借记“其他应付款”、“银行存款”等科目，贷记本科目；月末或年末结转时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。本科目增加记贷方，期末结转记借方，冲减收入记贷方红字。3、本科目按收入来源渠道类别进行明细核算。4、本科目期末结转后无余额。195401主营业务成本1、本科目核算食堂的各项支出成本，如主辅食、燃料、折旧、摊销支出等。2、对于现购现用的物资，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目，借本科目，贷“现金”、“银行存款”等；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用先进先出法计算领用物品成本，借记本科目、贷记“库存商品”。年末或月末结转时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。本科目增加记借方，期末结转记贷方，冲减支出记借方红字。3、本科目需按类别进行明细核算。4、本科目期末结转后无余额。

205601营业费用1、本科目核算食堂伙食服务所产生的各项费用。如工人工资及福利、社会保障缴费、办公费、水电费、交通费、差旅费、维修费、设备购置等。2、食堂在运行过程中发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“应付职工薪酬”等有关科目，月末或年末结转时，借记“本年利润”，贷记本科目。本科目增加记借方，期末结转记贷方，冲减支出记借方红字。3、本科目应按经济分类进行明细核算。4、本科目期末结转后无余额。

211、某月学生预存生活费，出纳收到现金24000元。第三部分会计实录

222、出纳将现金20000元存入银行学校后勤专户。233、采买从出纳处借备用金2000元。244、采购员从粮食收储公司购来大米2000斤单价2.5元/斤,计5000元；面粉20袋1000斤，单价2.2元/斤，计2200元；菜油200斤,单价7.5元/斤，计1500元。购买回来后，食堂保管根据商家供货单对实物的数量、质量、单价、金额进行复核填好入库单，采购员、保管及分管领导签字，实物入库保管，同时做好库存商品台账。商家凭发票和供货单到会计处结账，通过协商先只付货款2000元（支票支付），其余的出欠条。255、采买在菜市场购买猪肉30斤单价12.5元/斤计375元；白菜50斤单价1.5元/斤计75元；葱、姜、蒜等辅料60元。购回来后填制采购单经厨房师傅验收，分管领导签字审核后，在出纳处报帐。266、学校假期从红日锅炉厂购节能灶1台27000元（使用时间3年，每月折旧900元），本学期结束付15000，余下的下学期付完。277、赊购块煤10吨8000元，保管和采购员一同过磅验收，填入库单，商家（商家甲